Налогообложение предприятий 2 (стр. 1 из 5)
МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ
Контрольная работа
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
Вариант №7
Москва, 2002
Исходные данные
| 1. Доходы в квартал: | |||
| 1.1. Выручка от реализации продукции | 2,6 | млн.руб. | (+) |
| 1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду | 57 | тыс. руб. | (наличными) |
| 1.3. Полученные штрафы | 31 | тыс. руб. | (-) |
| 2. Разовые доходы: | |||
| 2.1. Дивиденды по акциям | 30 | тыс. руб. | В 11 месяце |
| 2.2. От продажи оборудования | 280 | тыс. руб. | (+) в 6 месяце |
| 3. Расходы в квартал: | |||
| 3.1. Материальные расходы | 660 | тыс. руб. | (+) |
| 3.2. Расходы на оплату труда | 230 | тыс. руб. | |
| 3.3. На аренду офиса | 19 | тыс. руб. | (-) |
| 3.4. На рекламу | 56 | тыс. руб. | (+) |
| 3.5. На представительские цели | 36 | тыс. руб. | (без НДС и НП) |
| 3.6. На переподготовку кадров | 17 | тыс. руб. | (наличными) |
| 3.7. На уплату штрафов | 11 | тыс. руб. | (+) |
| 4. Разовые расходы: | |||
| 4.1. На приобретение автомобиля | 155 | тыс. руб. | (+) в 10 месяце |
| 4.2. Материальный ущерб от пожара | 460 | тыс. руб. | В 12 месяце |
| 5. Имущество предприятия на начало года: | |||
| 5.1. Здания и сооружения | 3,6 | млн. руб. | |
| 5.2. Оборудование | 1,6 | млн. руб. | |
| 5.3. Автомобили ГАЗ -33021 | 2 | шт. | 110 тыс. руб/за единицу |
| 5.4. Нематериальные активы | 50 | тыс.руб. | |
| 5.5. Материальные запасы | 10 | % | к мат. расх. без НДС |
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).
40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.
Прирост доходов и затрат10% в квартал.
Определение доходов и расходов в I квартале
Доходы предприятия
В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:
Дсум=ДР+ВДР
Где ДР – доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД – внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)
1. Выручка от реализации (ДР)
| Выручка от реализации с НДС | 2600000,00 | руб |
| НДС в выручке (16,67%) | 433420,00 | руб |
| Выручка без НДС | 2166580,00 | руб |
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
| Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 57000,00 | руб |
| НДС(20%) | 11400,00 | руб |
| НП (5%) | 3420,00 | руб |
| Общий доход от аренды с НДС и НП | 71820,00 | руб |
| Полученные штрафы без НДС | 31000,00 | руб |
| НДС (20%) | 6200,00 | руб |
| Общий доход от штрафов с НДС | 37200,00 | руб |
3. Доходы брутто и нетто (всего)
Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.
| Доходы брутто с учетом НДС и НП | 2709020,00 | руб |
| Доходы нетто без НДС и НП | 2254580,00 | руб |
| НДС в доходах | 451020,00 | руб |
| НП в доходах | 3420,00 | руб |
Расходы предприятия
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум= РР+ВРР
Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР – внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
| Материальные расходы с НДС | 660000,00 | руб |
| НДС в расходах (16,67%) | 110022,00 | руб |
| Материальные затраты без НДС | 549978,00 | руб |
2. Оплата труда
| Оплата труда | 230000,00 | руб |
3. Амортизация
Здания и сооружения
| Здания и сооружения | 3600000,00 | руб |
| Срок службы | 20 | лет |
| Норма амортизации | 5% | в год |
| Годовая амортизация | 180000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 45000,00 | руб |
Обурудование
| Оборудование | 1600000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 160000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 40000,00 | руб |
Автотранспорт
| Грузовые автомобили | 220000,00 | руб |
| Норма амортизации | 20% | в год |
| Годовая амортизация | 44000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 11000,00 | руб |
Нематериальные активы
| Нематериальные активы | 50000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 5000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 1250,00 | руб |
Итого амортизация за квартал
| Амортизация всего за квартал | 97250,00 | руб |
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
| Оплата труда | 230000,00 | руб |
| ЕСН (35,6%) | 81880,00 | руб |
Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.
СИ=Сзд+Собор+Савт+Снма+Смз
Где СИ – стоимость имущества; Сзд - стоимость зданий и сооружений; Собор - стоимость оборудования; Савт - стоимость автомобилей; Снма - стоимость нематериальных активов; Смз - величина материальных запасов (10% от материальных затрат).
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:
Стоимость имущества на конец первого квартала:
СИ1.04=СИ1.01-А1кв
Где А1кв – амортизация за первый квартал
| балансовая стоимость на начало квартала | амортизация за квартал | остаточная стоимость | |
| СИ 1.01 | А1кв | СИ 1.04 | |
| Здания и сооружения | 3600000,00 | 45000,00 | 3555000,00 |
| Оборудование | 1600000,00 | 40000,00 | 1560000,00 |
| грузовые автомобили | 220000,00 | 11000,00 | 209000,00 |
| Нематериальные активы | 50000,00 | 1250,00 | 48750,00 |
| Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 54997,80 | 54997,80 | |
| Итого | 5524997,80 | 97250,00 | 5427747,80 |
| Стоимость имущества на 1 января | 5524997,80 | руб |
| Стоимость имущества на 1 апреля | 5427747,80 | руб |
| Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал | 1369093,20 | руб |
| Налог на имущество (2%) | 27381,86 | руб |
| Налог на имущество за первый квартал | 27381,86 | руб |
Налог на владельца транспортных средств
| Мощность автомобиля | 110 | лс |
| Количество автомобилей | 2 | шт. |
| Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.) | 1980 | руб |
Налог на пользователей автодорог
| Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2166580,00 | руб |
| Налог на пользователей автодорог (1%) | 21665,80 | руб |
Налог на рекламу
| Расходы на рекламу (с НДС) | 56000,00 | руб |
| НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 9335,20 | руб |
| Расходы на рекламу без НДС | 46664,80 | руб |
| Налог на рекламу (5%) | 2333,24 | руб |
Расходы на аренду офиса
| Расходы на аренду офиса (без НДС) | 19000,00 | руб |
| НДС (20%) | 3800,00 | руб |
| Расходы на аренду офиса (с НДС) | 22800,00 | руб |
Представительские расходы
| Представительские расходы (без НДС и НП) | 36000,00 | руб |
| Из них наличными (40%) | 14400,00 | руб |
| НДС с наличных (20%) | 2880,00 | руб |
| НП с наличных (5%) | 864,00 | руб |
| Из них безналичными | 21600,00 | руб |
| НДС с безналичных (20%) | 4320,00 | руб |
| Затраты брутто | 44064,00 | руб |
| Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 39744,00 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП