Прибыль от реализации основных фондов и иных материальных ценностей определяется как разница между продажной ( рыночной ) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимости имущества.
2) определение балансовой ( валовой ) прибыли.
Балансовая ( валовая ) прибыль представляет собой прибыль:
Бал П = П реал. + П пр + П вп
Бал П = 2497 + 46 – 65 2489 ( тыс. руб. ).
В состав доходов ( расходов ) от внереализованных операций включают:
- доход, полученный от долевого участия в совместном предприятии;
- суммы полученные в виде экономичных санкций и возмещения убытков:
- другие доходы и расходы не связанные с производством и реализации продукции. ( При этом , платежи внесенные в бюджет в виде санкций производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и не включаются в состав расходов от внереализованных операций.)
-
Ключевым вопросом анализа является формирования показателя общей балансовой прибыли.
Прогрессивным фактором влияния на формирование прибыли является:
- снижение себестоимости продукции;
- рост объема реализации продукции
- повышение качества;
- улучшение ассортимента продукции
- снижение цен и тарифов;
- нарушение установленных стандартов и т. д.
3) Определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли. Для исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль корректируется :
- на сумму доходов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащих предприятию.
- На сумму дохода, полученного от долевого участия в других предприятиях ( кроме доходов полученных за пределами РФ)
4) Определение величины налога на прибыль.
Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот ставки налога на прибыль.
Налоги на прибыль от других видов доходов и прибылей:
- Дивиденды и проценты по денежным бумагам принадлежащим предприятию;
- Доходы от долевого участия на территории России;
- Доходы от аренды;
- Прибыль от проведения концертов и другие взимаются с источника этих доходов
Подробно порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определяется инструкциями государственной налоговой службы РФ
В соответствии с законом РФ “ О налоге на прибыль предприятий и организаций” для отдельных видов плательщика устанавливаются льготы по налогообложению . Полная информация о размере уплаченного и начисленного налога представляется в разделе 2 отчета предприятия о финансовых результатах.
5) Определение и распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Чистая прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой налогом прибылью и величиной налога с учетом льгот .
Р чист. = Р бал. – Н с уч. льгот
Р чист. = 2478 – 743 = 1735 ( тыс. руб. )
Направления использования прибыли определяется предприятием самостоятельно. После определения прибыли и налога идет процесс анализа основных показателей.
2.2Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование :
1) изменение каждого за текущий анализируемый период ( горизонтальный анализ );
2) исследование структуры соответственных показателей и их изменения ( вертикальный анализ );
3) изучение динамики изменения показателей финансовых резервов за ряд отчетных периодов ( трендовый анализ ).
Для анализа оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляют таблицу, в которой используем данные отчетности предприятия из формы №2
Таблица 1 . Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия.
| Показатель | За прошлый период | За отчетный период | В процентах к базисному |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации продукции ( работ, услуг ) без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей | 5419 | 10908 | 201 |
| Затраты на производство и реализацию продукции ( работ, услуг). | 4336 | 8411 | 194 |
| Прибыль ( убыток ) от реализации продукции( работ, услуг ) | 1083 | 2497 | 231 |
| Результат от прочей реализации | 19 | - | - |
| Сальдо доходов и расходов от внереализованных операций | +10 | -19 | -190 |
| Балансовая прибыль или убыток отчетного периода | 1112 | 2478 | 223 |
| Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 978 | 1735 | 223 |
По сравнению с предыдущим годом выручка от реализации продукции увеличилась почти в два раза и составляет 4040 тыс. руб. Затраты на производство продукции росли меньше и увеличились на 194 %, зато балансовая прибыль выросла более чем в два раза и составила 918 тыс. руб. Еще больше в абсолютном выражении, почти в три раза увеличилась чистая прибыль и составила 597 тыс. руб.
2.2Анализ финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния включает следующие блоки анализа:
- Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период
- Анализ финансовой устойчивости предприятия
- Анализ ликвидности баланса, а так же анализ деловой активности платежности.
Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а так же анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого логичнее разбивается анализ финансового состояния .
Анализ ликвидности баланса оценивает тянущую платежеспособность и дает заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем.
Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния, а ликвидность баланса, характеризует внешнее проявление финансового состояния.
Углубление анализа на основе данных отчета приводит к задачам относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так исследование факторов внутренней устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа платежеспособности и ликвидности.
Для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные, так и относительные показатели ( финансовые коэффициенты ). Относительные коэффициенты ( k ) подразделяются на k распределения и k координации.
Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить какую часть абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога группы абсолютных показателей
Коэффициенты координации используются для выражения отношения различных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.
Анализ финансовых k заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а так же в изучении их динамики за отчетный период и ряд лет.
2.4 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерного баланса.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств ( активов) и источников их формирования ( собственного капитала и обязательств т. е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия ( см. приложение № 1 ).
Основными факторами определения финансового состояния являются
1) выполнение финансового плана и пополнение оборотного капитала за счет прибыли.
2) Скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).
Главным показателем, в котором проявляется финансовое состояние выступает платежеспособность предприятия , под которой подразумевается способность вовремя удовлетворят платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда, вносить платежи в бюджет. Поскольку выплачивание финансового плана зависит от результатов производной и хозяйственной деятельности в целиком, то и финансовое положение соответственно определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Поэтому для анализа привлекается “ Отчет о прибылях и убытках ” форма № 2.
Для исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия используем сравнительный аналитический баланс. Он получается из исходного баланса, путем дополнения его показателями структуры, динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период .
Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса явлется:
- Абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;
- Изменяется абсолютных величинах ;
- Изменения в удельных весах;
- Изменения в процентах , величинах на начало периода ( темп прироста стать баланса );
- Изменения баланса в процентах с изменениями валюты баланса ( темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений );
- Цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.
Сравнительный баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа являются вычисления удельного веса НЕТТО.
Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы :
- Показатели структуры баланса ;
- Показатели динамики баланса;
- Показатели структурной динамики баланса.
Для общей картины изменения финансового состояния важны показатели структурной динамики баланса, т. к. сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве можно сделать вывод о том, через какие источники приток новых средств и какие активы в эти новые средства вложены.