Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации (стр. 3 из 9)

Так в бюджеты муниципальных образований, с 50% до 0% изменился норматив отчислений по налогу на добавленную стоимость, с 31,4% до 8,3% уменьшился норматив отчислений по налогу на прибыль. В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ ставка налога на прибыль в бюджеты муниципальных образований с 1 января 2002 года установлена в размере 2%. Однако в 2005-2006 гг. наблюдается рост удельного веса налоговых платежей и доходов, поступивших в консолидированный бюджет (более 60%), на что в значительной степени повлиял рост акцизных платежей.

Далее рассмотрим динамику и состав налоговых поступлений в консолидированный бюджет республики (рис. 3). По состоянию на 1 января 2005 г. в консолидированный бюджет республики поступило налоговых и неналоговых доходов в сумме 1281,1 млн. рублей, что составляет 116,9 % к годовому уточненному назначению, в том числе в бюджеты муниципальных образований поступило 495,1 млн. рублей или 116,3% к уточненному годовому плану. Налога на прибыль поступило в консолидированный бюджет в сумме 222,9 млн. руб., налога на доход физических лиц – 583 млн. руб., акцизов – 112,5 млн. руб.

Рис. 3. Динамика налоговых платежей и сборов за 2004-2006 гг. в консолидированный и местные бюджеты Республики Марий Эл

Негативное влияние на исполнение назначений по налогам на имущество (69%) оказало возмещение из консолидированного бюджета республики налога на имущество на счет налогоплательщика - АО «Мариэнерго» 34,7 млн. рублей в результате получения предприятием в марте 2004 г. в установленном федеральным законодательством порядке права на льготное налогообложение имущества, учитываемого как мобилизационный резерв и мобилизационные мощности.

В федеральный бюджет в январе-декабре 2005 года перечислено налоговых платежей и других доходов в сумме 1022,2 млн. рублей.

В республиканский бюджет поступило налоговых и неналоговых доходов в сумме 1662 млн. рублей или 117,6% к уточненному годовому назначению.

План поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Республики Марий Эл в 2005 году перевыполнен на 71,6 млн. рублей или 110,4% к плану.

В консолидированный бюджет республики за 2005 год поступило налога на прибыль в сумме 312,9 млн. рублей, что составляет 96,6 % к плану отчетного периода или ниже плановой суммы на 23,4 млн. рублей.

Основной причиной невыполнения плана послужили произведенные в отчетном периоде возвраты переплаченных сумм по налогу на прибыль по отдельным предприятиям и обособленным подразделениям.

Акцизов в бюджет республики поступило 208,3 млн. рублей (почти в 2 раза больше, чем в 2004 году), выполнение плана составило 111,7 процента.

Налога с продаж на 1 января 2006 г. в консолидированный бюджет республики поступило в сумме 10,31 млн. рублей, в том числе в бюджеты муниципальных образований перечислено 6,2 млн. рублей.

Причиной снижения суммы налога (в 6 раз меньше уровня 2004 года) и невыполнения плана по налогу с продаж является переход большинства налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также то, что многие предприятия стараются вести расчеты безналичным путем (путем перечислений). В случае проведения таких расчетов согласно действующей Инструкции налог с продаж не взимается.

За 2005 год в бюджет республики от налогоплательщиков г. Йошкар-Олы поступило налогов на имущество в сумме 92,4 млн. рублей или 112,2% к плану. План перевыполнен в связи с поступлением недоимки прошлых лет, а также по причине сокращения предоставления дополнительных льгот по данному налогу. План поступления платежей за пользование природными ресурсами в консолидированный бюджет Республики Марий Эл в 2005 году выполнен на 1457% - при плановом назначении на отчетный период в сумме 45,9 млн. рублей фактически поступило 66,4 млн. рублей.

В местный бюджет поступило платежей за пользование природными ресурсами в сумме 21,6 млн. рублей при плане 20,1 млн. рублей.

За 2005 год неналоговых доходов в консолидированный бюджет республики поступило в сумме 6,6 млн. рублей при уровне 2004 года 1,4, млн. рублей. Следует отметить положительную работу Министерства государственного имущества Республики Марий Эл с предприятиями и организациями-недоимщиками в 2005 году в части взыскания недоимки прошлых лет и обеспечения поступления текущих платежей по арендной плате за земли города в республиканский бюджет.

По состоянию на 1 января 2006г. в федеральный бюджет налогоплательщиками столицы республики перечислено налоговых платежей и других доходов в сумме 3215,5 млн. рублей. В 2006 году в консолидированный бюджет республики поступило налоговых и неналоговых доходов в сумме 2002,8 млн.рублей, в том числе в бюджеты муниципальных образований поступило 565,9 млн.рублей. В отчетном периоде в консолидированный бюджет Республики Марий Эл сверх плана поступило налоговых и неналоговых доходов в сумме 127,6 млн. рублей, в том числе в бюджеты муниципальных образований- 66,5 млн. рублей, и в республиканский бюджет – 61,1 млн. рублей. По сравнению с 2005 годом в 2006 году налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета республики в целом возросли на 340,8 млн. рублей или в 1,21 раза.

В консолидированный бюджет Республики Марий Эл поступило налоговых и неналоговых доходов в сумме 2002,8 млн. рублей, что составило 145,7% уточненных в соответствии с Законами Республики Марий Эл от 19.07.2005 г. № 25-З и от 1.10.2005 г. № 35-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Марий Эл «О республиканском бюджете Республики Марий Эл на 2006 год» назначений на 2006 год, или сверх плановых назначений поступило 297,3 млн. рублей.

Основными факторами, оказавшими влияние на рост доходной части консолидированного бюджета, явились изменения федерального законодательства в 2006 году в части установления нормативов зачисления отдельных налоговых доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации, индексация ставок для расчета отдельных налоговых и неналоговых доходов, а также положительные тенденции в экономическом развитии столицы республики, проявившиеся в росте производства промышленной продукции в физическом исчислении на 11,3% к соответствующему периоду прошлого года, росте производства в основных отраслях экономики: от 2,7% в электроэнергетике до 23,4% в машиностроении, 31,2% лесной промышленности, увеличении оборота розничной торговли на 10,8 %, общественного питания - 5,1%, объема платных услуг населению - 10,1%.

При росте налоговых поступлений в территориальные бюджеты Российской Федерации в 2006 году против уровня 2005 года в среднем на 32,4%, рост налоговых доходов консолидированного бюджета составил 32,2%, в том числе республиканского на 38,8%, местных бюджетов – на 20,6%. Такой разрыв на 18 % вызван увеличением в абсолютном выражении поступлений акцизов на алкогольную продукцию и нефтепродукты в результате индексации ставок акцизов на 11-19%, увеличения норматива зачисления по отдельным видам алкогольной продукции в республиканский бюджет и изменения порядка зачисления акцизов на нефтепродукты. В разрезе кварталов поступление налоговых доходов консолидированный бюджет Республики Марий Эл за 12 месяцев 2006 г. сложилось следующим образом (рис. 4).

Рис. 4. Динамика поступления налоговых доходов в 2006 году в разрезе кварталов, млн. рублей

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов, поступивших в III и IV кварталах 2006 г., составил соответственно 29,6% и 30,5% от общей суммы доходов, что значительно больше доходов, поступивших в I и во II кварталах.

Плановые поступления по основным источникам, сформировавшим доходную базу консолидированного бюджета республики в отчетном периоде на 66,6% - налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, обеспечены на 120,4% и 107,1% соответственно.

Недоимка по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации составила на 1 января 2006 г. 745 млн. рублей, хотя и снизилась за истекший год на 52,1 млн. рублей.

В то же время по информации Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл за 2006 год недоимка по налогам, зачисляемым в консолидированный бюджет Республики Марий Эл возросла на 39,0 млн. рублей, в том числе по налогу на прибыль 13,8 млн. рублей, регионалным налогам – 13 млн. рублей и местным налогам – 5,8 млн. рублей, специальным налоговым режимам – 6,4 млн. рублей.

План поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет республики в 2006 году перевыполнен на 125,6 млн. рублей (при плане 828,1 млн. рублей фактически поступило 953,7 млн. рублей, что составляет 115,2% к годовому назначению).

Удельный вес налога на доходы физических лиц в общей сумме налоговых и неналоговых доходов в 2006 году составил 47,6 процента.

В консолидированный бюджет республики за 2006 г. поступило налога на прибыль в сумме 379,8 млн. рублей, недопоступило 63,6 млн. рублей.

Согласно имеющимся статистическим данным за январь - ноябрь 2006 г. сумма прибыли по столице составила 1432,7 млн. рублей, сумма убытка - 816,9 млн. рублей. В целом удельный вес убыточных предприятий в январе – ноябре 2006 г. составил 35,0 процента к общему количеству предприятий, в том числе в промышленности - 42,5 процента.

В целом положительное влияние на поступление налога на прибыль оказала проводимая процедура реструктуризации задолженности по налоговым платежам, пеням и штрафам в бюджеты всех уровней и снижение недоимки. Недоимка по налогу на прибыль по сравнению с прошлым годом снизилась на 16,6 млн. рублей.

Акцизов в бюджет республики за 2006 год поступило
216,9 млн. рублей, выполнение составило 105,5% к плану года.

Налога с продаж на 1 января 2006 г. в консолидированный бюджет республики поступило в сумме 10,3 млн. рублей, в том числе в бюджеты муниципальных образований перечислено 6,2 млн. рублей. Отмененный с 1 января 2005 года налог с продаж поступил в консолидированный бюджет республики за 2006 год в счет погашения задолженности прошлых лет.