Налоговая ответственность налогоплательщиков и лиц, содействующих уплате налога, наступает при совершении ими одного из десяти составов правонарушений:
А) сокрытие (занижение) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ):
- сокрытие дохода (прибыли);
- занижение дохода (прибыли);
- сокрытие иного объекта налогообложения;
Б) нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения (ст. 116, 117 НК РФ):
- неучет объекта налогообложения;
- отсутствие учета объектов налогообложения повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;
- ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;
В) нарушение порядка предоставления документов в налоговый орган (ст. 118, 119, 126, 129.1, НК РФ):
- непредоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога;
- нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;
- несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога;
Г) нарушение порядка уплаты налога (ст. 122, 123 НК Рф):
- Задержка уплаты налога;
- Несвоевременное удержание, удержание неполностью или неперечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.
12. Судебная защита прав налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 22 Арбитражного процессуального кодекса РФ споры юридических лиц и граждан-предпринимателей с налоговыми органами подведомственны арбитражным судам. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов должны рассматриваться в судах общей юрисдикции. Ответчиком по такому делу должно выступать должностное лицо, а не налоговый орган.
Налогоплательщик вправе обратиться за судебной защитой не прибегая к административному обжалованию решений налоговой инспекции (ст. 22 НК РФ). Исключением является установленный Таможенным кодексом РФ порядок обжалования юридическими лицами и гражданами-предпринимателями решений, действий или бездействия таможенных органов и их должностных лиц.
Подсудность определяет разграничение компетенции по рассмотрению споров судов общей юрисдикции и арбитражных судов.
Исковые требования, с которыми налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд:
1) о признании недействительным (полностью или частично) ненормативного акта налоговой инспекции, не соответствующего закону или иным нормативным правовым актам и нарушающего права и законные интересы налогоплательщика;
2) о возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта;
3) о признании не подлежащего исполнению инкассового поручения налогового органа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;
4) о возмещении причиненных убытков путем предъявления иска о возмещении убытков.
Спор о признании недействительным решения налоговой инспекции является наиболее простым, быстрым и экономически выгодным для налогоплательщика, вступившего в спор с налоговыми органами.
Во-первых, исковые требования такого рода могут быть направлены в суд еще до предъявления в банк соответствующего документа на бесспорное списание начисленных штрафов и недоимок.
Во-вторых, госпошлина по такому иску для организаций установлена в сумме десятикратного минимального размера оплаты труда, а не в процентном отношении от обжалуемой суммы.
Акт налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком предъявляются исковые требования о признании его недействительным, должен отвечать условиям:
1) Акт должен носить ненормативный характер.
2) Акт должен нарушать или затрагивать субъективные права юридического лица или гражданина-предпринимателя, обращающихся с заявлением в арбитражный суд.
3) Акт должен быть подписан руководителем соответствующей налоговой инспекции либо его заместителем.
4) Акт должен быть изложен в письменной форме.
Тема 8 «правовые основы денежного обращения»
1. Понятие и структура денежной системы.
2. Элементы денежной системы.
3. Характеристика современного типа денежной системы.
4. Денежная система Российской Федерации.
Организуемое и регулируемое государственными законами денежное обращение страны называется денежной системой. Денежные системы прошли длительный путь развития, видоизменялись вместе с эволюционными процессамн, происходившими в экономике стран и регионов.
В зависимости от вида денег различают денежные системы 2-х типов:
1. системы металлического обращения - базируются на металлических деньгах (золотых, серебряных), которые выполняют все функции, присущие деньгам как всеобщему эквиваленту (меры стоимости, средства обращения и платежа, средства накопления), а обращающиеся одновременно с металлическими деньгами банкноты могут быть в любой момент времени обменены на металлические деньги. Биметаллизм - денежная система, при которой государство законодательно закрепляет роль всеобщего эквивалента за двумя металлами, обычно золотом и серебром. Монеты из золота и серебра функционируют на равных основаниях, предусматривается их свободная чеканка. Существовали три разновидности биметаллизма:
1) система параллельной валюты, когда соотношение между золотыми и серебряными монетами устанавливалось стихийно на рынке;
2) система двойной валюты, когда это соотношение устанавливалось государством;
3) система «хромающей валюты», при которой золотые и серебряные монеты служат законными платежными средствами, но не на равных основаниях, т.к. чеканка серебряных монет производилась в закрытом порядке в отличие от свободной чеканки золотых монет. В этом случае серебряные монеты становятся знаком золота. На рынке устанавливались две цены (в золоте и в серебре) на один и тот же товар.
Монометаллизм - денежная система, при которой один денежный металл является всеобщим эквивалентом и основой денежного обращения. Истории известны серебряный и золотой монометаллизм. Золотой монометаллизм, или золотой стандарт, существовал в виде золотомонетного, золотослиткового и золотодевизного стандартов.
2. системы бумажно-кредитного обращения базируются на господстве бумажных или кредитных денег. В результате мирового экономического кризиса 1929-1933 гг. денежные системы, базирующиеся на золотом монометаллизме, уступили место системам бумажных и кредитных денег, не разменных на золото.
Все бумажно-кредитные системы объединяются следующими общими свойствами:
1. происходит вытеснение золота из внутренних и внешних денежных оборотов.
2. государство берет на себя регулирование денежного оборота.
3. кредитные операции банков служат основой для выпуска наличных и безналичных денег.
4. соотношение пропорций наличного и безналичного оборотов меняется в сторону уменьшения доли наличных денег.
2.Элементы денежной системы
Денежная система включает следующие основные элементы:
- денежную единицу - это установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения и выражения цен товаров. Денежная единица, как правило, делится на мелкие кратны части.
Деньги – особый товар, который служит всеобщим эквивалентом, т.е. воплощением стоимости всех товаров и всеобщим орудием обмена.
Как особый товар, деньги выделились из всех других товаров в результате длительного развития обмена. Первоначально обмен возник между первобытными общинами. На этой ступени исторического развития только единичные продукты общественного труда от случая к случаю превращались в товары, причем стоимость одного товара выражалась в отдельном противостоящем ему товаре – эквиваленте. Это была простая , отдельная, или случайная форма стоимости.
В своей эволюции деньги выступают в виде металлических (медных, серебряных и золотых), бумажных, кредитных и нового вида кредитных денег – электронных денег
Деньги выполняют пять функций: меры стоимости; средства обращения; средства образования сокровищ, накоплений и сбережений; средства платежа; мировых денег.
- виды денег, имеющие законную платежную силу, являющиеся законным средством платежа, включают банкноты, казначейские билеты, разменные монеты.
- масштаб цен - средстве выражения стоимости в денежной единиц техническая функция.
- эмиссионную систему - представляет собой установленный законом страны порядок эмиссии и обращения денег. В развитых капиталистических странах выпуск банкнот осуществляется центральными банками, а казначейских билетов и монет – казначействами - в соответствии с законодательно – установленными в государстве эмиссионным правом
- кредитный аппарат. Во многих промышленно развитых странах с 70-х гг. было введено регулирование денежной массы в обращении и условий кредита. Кредитный аппарат представляет собой наличие кредитных учреждений, банковской системы.
3. Характеристика современного типа денежной системы.
Любая денежная система основывается на нескольких основных принципах. Под принципами организации денежной системы понимаются основные правила, в соответствии с которыми осуществляется функционирование и регулирование денежной системы. Принципами денежной системы является:
4. Денежная система Российской Федерации.