Показатели таблиц рассчитаны на основании данных бухгалтерской отчетности за исследуемый период.
3. Оценка налогообложения ООО «Агрофирмы Новоивановка»
3.1. Оценка платежеспособности и налоговой нагрузки предприятия
Платёжеспособность является одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Под платёжеспособностью предприятия подразумевают его способность в срок и в полном объёме удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Возможность регулярно и своевременно погашать долговые обязательства определяются в конечном итоге наличием у предприятия денежных средств, что зависит от того, в какой степени партнёры выполняют свои обязательства перед предприятием. Кроме того, при определённом размере источников средств у предприятия тем больше денег, чем меньше других элементов активов. В процессе оборота средств деньги то высвобождаются, то снова направляются как затраты на пополнение внеоборотных и оборотных активов.
Таблица 1 - Показатели платежеспособности и ликвидности предприятия
| Наименование показателя | Годы | Нормативные значения | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,06 | 0,04 | 0,0005 | ³ 0,2-0,5 |
| Промежуточный коэффициент ликвидности | 0,1 | 0,33 | 0,58 | ³ 0,5-0,7 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,27 | 1,99 | 1,14 | ³ 1,5-2,0 |
| Собственные оборотные средства (функционирующий капитал) | 4325 | 16636 | 6696 | - |
| Обеспеченность собственными оборотными средствами | 0,21 | 0,49 | 0,12 | ³ 0,1 |
| Маневренность собственных оборотных средств | 0,23 | 0,04 | 0,003 | - |
| Доля оборотных средств в активах | 0,38 | 0,57 | 0,75 | - |
| Доля запасов в оборотных активах | 0,87 | 0,83 | 0,49 | - |
| Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов | 0,25 | 0,59 | 0,25 | - |
| Коэффициент покрытия запасов | 0,47 | 0,59 | 0,85 | > 1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения и становится меньше с каждым годом, т.е. предприятие не может покрыть все свои краткосрочные обязательства, т.к. денежные средства резко уменьшились.
Промежуточный коэффициент ликвидности в 2007 и 2008 году меньше норматива, а в 2009 году соответствует; коэффициент текущей ликвидности только в 2008 году соответствует нормативу, а в 2007 и 2009 году ниже – значит предприятие не может покрыть свой краткосрочные обязательства за счет продажи всех оборотных активов, у предприятия низкая ожидаемая платежеспособность.
Собственные оборотные средства изменялись скачкообразно в 2008 году в сравнении с 2007 годом увеличились в 3,8 раз, а 2009 году в сравнении с 2008 годом уменьшились в 2,5 раза. Обеспеченность собственными оборотными средствами соответствует нормативному значению. Маневренность собственных оборотных средств уменьшилась в 2008 году в сравнении с 2007 годом в 5,8 раз, а в 2009 году в сравнении с 2008 годом в 13,3 раза.
Доля оборотных средств в активах увеличилась с 0,38 до 0,75, а доля запасов в оборотных активах наоборот уменьшилась с 0,87 до 0,49. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов менялась скачкообразно – в начале увеличилась в 2,4 раза, а потом уменьшилась во столько же. Коэффициент покрытия запасов ниже нормативного значения, т.е. предприятие не может покрыть долю запасов собственными средствами.
Для более полной характеристики финансового состояния предприятия приведем расчеты показателей деловой активности в таблице 5.
Выручка от продажи менялась скачкообразно – вначале уменьшилась в 2,6 раза, а потом увеличилась в 1,9 раза. Фондоотдача основных средств в 2008 году в сравнении с 2007 годом снизилась в 2,5 раза, а в 2009 году в сравнении с 2008 годом выросла в 2 раза. Оборачиваемость средств в расчетах, в оборотах имела тенденцию к уменьшению с 12,74 до 2,17, а оборачиваемость средств в расчетах, в днях наоборот в течении 3 лет увеличилась в 5,9 раз.
ООО «Агрофирма Новоивановка» как и все предприятия является платильщиком налогов и сборов. Предприятие находится на уплате единого сельскохозяйственного налога.
Единый сельскохозяйственный налог — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».
Переход на уплату ЕСХН или возврат к общим режимом налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН.
В состав налогов, уплачиваемых предприятием, входят:
1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
2. Единый социальный налог (ЕСН) - федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь;
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством;
4. Водный налог - относится к федеральным налогам; налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.
Рассмотрим состояние расчетов ООО «Агрофирма Новоивановка» с бюджетом в таблице 1.
По таблице видно, что за исследуемый период ООО «Агрофирма Новоивановка» не уплачивает ни НДС, ни налог на прибыль, т.к. в 2007 году оно перешло на уплату ЕСХН (что заменяет уплату налога на прибыль организации, НДС, налога на имущество организации и ЕСН). По уплате налога имеется только текущая задолженность.
Перед бюджетом субъекта РФ и внебюджетных фондов задолженности нет, а перед федеральным бюджетом имеется только текущая задолженность, которую погашают в январе года следующего за отчетным.
Таблица 1 – Состояние расчетов с бюджетом
в тысячах рублей
| Видыналогов исборов | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | ||||||
| начислено | уплачено | задолженность (-)переплата (+) | начислено | уплачено | задолженность (-)переплата(+) | начислено | уплачено | задолженность (-)переплата (+) | |
| НДС | 5118 | - | 54 | - | - | 54 | - | - | 54 |
| ЕСХН | - | - | - | 544 | 544 | - | 118 | 84 | -34 |
| ЕСН | 684 | 660 | -26 | 776 | 768 | -36 | 557 | 578 | -15 |
| НДФЛ | 682 | 652 | -77 | 1034 | 1019 | -92 | 774 | 823 | -43 |
| и т.д. | 1609 | 1462 | -175 | 2576 | 2574 | -177 | 1763 | 1790 | -141 |
| ВСЕГО | 6727 | 1462 | 121 | 2576 | 2574 | 123 | 1763 | 1790 | 87 |
| в т.ч. | |||||||||
| в федеральный бюджет | 5118 | - | -32 | 551 | 550 | -52 | 125 | 91 | -18 |
| в бюджеты субъектов РФ | 925 | 802 | 127 | 1097 | 1097 | 148 | 971 | 1020 | 90 |
| во внебюджетные фонды | 684 | 660 | 26 | 928 | 927 | 27 | 667 | 679 | 15 |
Перед бюджетом субъекта РФ и внебюджетных фондов задолженности нет, а перед федеральным бюджетом имеется только текущая задолженность, которую погашают в январе года следующего за отчетным.
Суммы уплачиваемого ЕСН распределяются между 3 фондами: фонд социального страхования, пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования.
В фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования начисления не производятся, так как предприятие уплачивает ЕСХН.
Таблица 2 - Размер начисленных и перечисленных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
в тысячах рублей
Наименование показателя | Годы | Откло-нение (+,-) | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||
| База для начисления страховых взносов | 5126 | 7531 | 5397 | 271 |
| Тариф отчислений, % | 10,3 | 10,3 | 10,3 | - |
| Начислено взносов | 528 | 776 | 557 | 29 |
| Уплачено взносов | 544 | 768 | 578 | 34 |
| Задолженность перед фондом | 33 | 41 | 20 | -13 |
| Начислено штрафных санкций | - | - | - | - |
Анализируя таблицу видим, что отчисления в Пенсионный фонд в 2008 году увеличились на 224 тыс.руб., а в 2009 году уменьшились на 190 тыс.руб., это связано с уменьшением количества работников на предприятии и постепенным увеличением заработной платы.