Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях. Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Функция налога- это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
В России из-за низкого уровня жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики; вместо них главное место в доходной части занимают налоги на прибыль предприятий и таможенные пошлины. В нашей стране это основной прямой налог. Его платят все предприятия и организации, в том числе и бюджетные учреждения, если они заняты хоть какой-нибудь коммерческой деятельностью.
Несмотря на многочисленные изменения и уточнения налогового законодательства, в России имеется ряд нерешенных проблем. Наиболее серьезные - низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий. Несоблюдение налоговых правил предприятиями и гражданами - тому основная причина. Система сбора налогов имеет много недостатков; привилегии и неравные условия для предприятий, несовершенное законодательство и неоднозначные подходы при его применении. Бартерные сделки также мешают налогообложению.
В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.
В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.
Так как налоговые реформы в сущности продолжаются и по сей день, данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама экономика России начинает стабилизироваться.
1. Бобоев, М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ: учеб. пособие по специальности «Налоги и налогообложение» / М. Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, Н.Н. Тютюрюков; под ред. А.П. Починка, Л. П. Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 424 с.
2. Качур, О. В. Налоги и налогообложение : [учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит»] / О. В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.
3. Кваша, Ю. Ф. Налоговое право : конспект лекций / Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М.Ф. Харламов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2007. – 191 с.
4. Налоги и налогообложение в России : учебник / [В.А. Парыгина и др.]. – М.: Эксмо, 2006. – 638,[1] с.
5. Налоговый Кодекс РФ с изменениями и дополнениями – М. : ПРИОР, 2002. – 94 с.
6. Нефедов, Н. А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей / Н. А. Нефедов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 493 с.
7. Приложение к еженедельнику "Экономика и жизнь" – «Бухгалтерское приложение». – 2005. -№ 16.
8. Черник, Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? / Д. Черник; бес. вел П. Шинкаренко // Проблемы теории и практики управления. – 2006. - №3. – С.23-31.
9. Шишко, А. В. Трудное становление налоговой системы России / А. В. Шишко // ЭКО. – 2007. - №2. – С. 3-12.
10. http://www.minfin.ru/ - Официальный сайт Минфина России
11. http://www.nalog.ru - Официальный сайт Федеральной налоговой службы