Ввод налога на недвижимость значительно сократит случаи уклонения от налогообложения доходов физических лиц, поскольку этот налог является своеобразным показателем реального, а не формально задекларированного имущества граждан.
Учитывая то, что недвижимости присущи такие черты, как постоянство местонахождения, длительность существования, государственная регистрация, она является идеальным объектом налогообложения. Поэтому есть основания считать, что налог на недвижимость станет стабильным и прогнозированным источником пополнения доходов бюджета.
Налог с владельцев транспортных средств и иных самоходных машин и механизмов.
Налог с владельцев наземных и водных транспортных средств, самоходных машин и механизмов устанавливается Законом Украины “О налоге с владельцев транспортных средств и иных самоходных машин и механизмов ” изложенный в редакции 1997 года, и является источником финансирования строительства, реконструкции, ремонта и удержания автомобильных путей общего пользования и проведения природоохранительных мероприятий.
Плательщиками налога являются предприятия, учреждения и организации, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству, собственные транспортные средства.
Регистрация транспортных средств осуществляется при условии уплаты предусмотренных налогов, сборов и других видов платежей в соответствии с “Правилами государственной регистрации и учета автомобилей, автобусов, самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов марок и моделей, прицепов, полуприцепов и мотоколясок" утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 21 октября 1993 г. № 873.
Объектами налогообложения являются: трактора колесные, автомобили, предназначенные для перевозки не меньше 10 лиц, включая водителя, автомобили легковые, автомобили грузовые, автомобили специального назначения, кроме тех, которые используются для перевозки пассажиров и грузов, мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем с объемом цилиндра двигателя свыше 50 куб. см., яхты и суда парусные со вспомогательным двигателем или без него, лодки моторные и катера, кроме спортивных лодок и лодок с подвесным двигателем.
Объектами налогообложения не являются:
- трактора на гусеничном ходу;
- мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем с объемом цилиндра двигателя до 50 куб. см;
- автомобили специального назначения, скорой помощи и пожарные;
- транспортные средства грузовые, самоходные, что используются на заводах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния;
- машины и механизмы для сельскохозяйственных работ;
- яхты, парусные суда и лодки спортивные.
Ставка налога устанавливается в гривнах на год со 100 куб. см объема цилиндров двигателя, для транспортных средств с электродвигателем - с 1 кВт, для яхт, судов, катеров - со 100 см длины плавсредства.
Льготы относительно уплаты налога предоставляются:
- предприятиям автомобильного транспорта общего пользования относительно транспортных средств, занятых на перевозке пассажиров;
- учебным заведениям, которые полностью финансируются из бюджетов;
- на 50 процентов - сельскохозяйственным предприятиям-товаропроизводителям за трактора колесные, автобусы и специальные автомобили для перевозки людей с количеством мест не меньше десяти;
- на 50 процентов - гражданам, в собственности которых находятся легковые автомобили,
произведенные в странах СНГ и поставленные на учет в Украине о 1990 года включительно;
- категориям граждан, предусмотренными Законами Украины “О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы”, “О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты”, “Об основных основах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине”, относительно видов транспортных средств определенных данным законом.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Налог с владельцев транспортных средств выплачивается:
- физическими лицами - перед регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз за два года, но не позже первого полугодия года, в котором осуществляется технический осмотр;
- юридическими лицами - ежеквартально разными частями к 15 числу месяца, которое наступает за отчетным кварталом;
Юридическими лицами налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов исчисляется на основании отчетных данных о количестве транспортных средств по состоянию на 1 января текущего года.
За счет сбора налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов финансируется строительство, реконструкция, и ремонт и содержание дорого общего пользования, а также сельских дорог - 85% суммы и 15% перечисляются в местные бюждеты на ремонт и содержание дорого и улиц в населенных пунктах, а также дорого общего пользования государственного назначения.
Таможенная пошлина взыскивается в соответствии с Таможенным кодексом Украины.
Таможенная пошлина - это вид обязательного (таможенного) платежа в форме обязательного взноса в государственный бюджет, предусмотренный Законом Украины "О едином таможенном тарифе", на товары и другие предметы, перемещаемые через таможенную границу Украины при осуществлении международной торговли и внешних операций.
Плательщиками таможенной пошлины являются физические или юридические лица, как собственники. Так и уполномоченные ими лица, перемещающие товары и другие предметы через таможенную территорию Украины.
Объектом таможенной пошлины является таможенная стоимость или единица перемещаемых товаров (предметов).
В Украине применяются следующие виды пошлины:
- адвалорные, что начисляется в процентах к таможенной стоимости товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
- специфические, которые начисляются в установленном денежном размере на единицу товаров и других предметов;
- комбинированные, которые сочетают оба этих вида таможенного обложения.
Установление льгот и изменение ставок пошлины, в том числе на предметы личного пользования, осуществляется Верховной Радой Украины за предоставлением КМУ.
По характеру направленности движения перемещаемых товаров выделяют:
- ввозные пошлины;
- вывозные пошлины;
- транзитные пошлины.
На отдельные товары и другие предметы может устанавливаться сезонная ввозная и вывозная пошлина на срок не более четырех месяцев с момента их установления.
С целью защиты экономических интересов Украины могут применяться особые виды пошлины:
- специальная пошлина;
- антидемпинговая пошлина;
- компенсационная пошлина.
Антидемпинговая пошлина применяется в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров, которые являются объектом демпинга, который причиняет вред национальному товаропроизводителю, а также в случае вывоза за границы таможенной территории Украины товаров по цене, существенно низшей по сравнению с ценами других экспортеров подобных или непосредственно конкурирующих товаров на момент этого вывоза, если такой вывоз причиняет вред.
Компенсационная пошлина применяется в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров, которые являются объектом субсидированного импорта, и причиняют вред национальному товаропроизводителю, а также в случае вывоза за границы таможенной территории Украины товаров для производства, переработки, продажи, транспортировки, экспорта или потребления которых предоставлялись субсидии, если такой вывоз причиняет вред.
Основное отличие специальной пошлины заключается в том. Что она применяется как мероприятие в ответ на дискриминационные или недружелюбные действия других государств, таможенных союзов и экономических группировок, которые ограничивают осуществление законных прав и интересов субъектов внешнеэкономической деятельности или ущемляют интересы Украины.
Начисление пошлины на товары и другие предметы, которые подлежат таможенному обложению, осуществляется на базе их таможенной стоимости, т.е. цены, которая фактически оплачена или подлежит уплате за них на момент пересечения таможенной границы Украины, и включает цену товара, отмеченную в счете-фактуре, а также фактические расходы на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование у пункту пересечения таможенной границы Украины; комиссионные и брокерские; плату за использование объектов интеллектуальной собственности, которая принадлежит к данным товарам и другим предметам и которая должна быть оплачена импортером (экспортером) прямо или побочно как условие их ввоза (вывоза).
Пошлина начисляется таможенным органом Украины исходя из таможенной стоимости товара, умноженной на ставку Единого таможенного тарифа Украины, и выплачивается как в валюте Украины, так и в иностранной валюте, которую покупает НБУ и вносится в государственный бюджет Украины.
Единый таможенный тариф Украины - это систематизированный свод ставок таможенных пошлин, облагаемых товаров и других предметов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины или вывозятся за границы этой территории.
Этот вид общегосударственного налога регулируется Законом Украины "О едином сборе, который взыскивается в пунктах пропуска через государственную границу Украины" от 4 ноября 1999 года.
Единый сбор устанавливается относительно транспортных средств отечественных и иностранных владельцев, которые пересекают государственную границу Украины, и взыскивается за осуществление в пунктах пропуска через государственную границу Украины в соответствии с законодательством Украины таможенного контроля при транзите грузов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического контроля грузов и транспортных средств, за проезд транспортных средств автомобильными дорогами Украины и за проезд автомобильных транспортных средств с превышением установленных размеров общей массы, осевых нагрузок и габаритных параметров.