Сбор за право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Плательщики сбора - юридические лица и граждане, которые имеют разрешение на проведение аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Объектом налогообложения является стоимость заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров, исходя из их начальной цены, или суммы, на которую выпускается лотерея. Сбор взимается за три дня до проведения аукциона или конкурсной распродажи, или во время получения разрешения на выпуск лотереи. Предельный размер - 0,1 процента стоимости заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея. Предельный размер сбора на проведение лотерей с каждого участника не должен превышать трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Сбор за проезд через территорию пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу. Взимается с юридических лиц и граждан Украины в размере до 0,5 необлагаемого налогом минимума доходов граждан в зависимости от марки и мощности автомобилей, а с юридических лиц и граждан других государств, в том числе и субъектов бывшего СССР, в размере от 5 до 50 долларов США. Сбор не взыскивается за проезд автотранспорта, который осуществляет перевозку за границу:
- грузов по государственному заказу и государственным контрактам;
- граждан Украины, которые направляются в служебные командировки;
- спортсменов, отъезжающих на международные соревнования;
- граждан, выезжающих в порядке культурного обмена, на лечение, оздоровление детей и по телеграмме на похороны близких родственников.
Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Это плата за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных для этого местах. Взыскивается уполномоченными на это организациями с юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары. Предельный размер сбора не должен превышать 20 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю в специально отведенных для этого местах, и одного необлагаемого налогом минимума доходов граждан в день - за одноразовую торговлю.
Налог с продажи импортных товаров. Налогоплательщиками с продажи импортных товаров являются юридические лица и граждане, которые зарегистрированы как субъекты предпринимательства.
Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которая указывается в декларации, которая направляется ежеквартально в государственную налоговую администрацию по району (городу) по местонахождению субъекта предпринимательства.
Предельный размер налога с продажи импортных товаров не должен превышать 3 процентов выручки, полученной от реализации этих товаров.
Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства была введена в 1998 году. В настоящее время все больше субъектов предпринимательской деятельности предпочитают эту систему и принимают решение о переходе на уплату единого налога.
Ввод единого налога направлен на поддержку малого предпринимательства, его эффективное использование, а также существенное уменьшение налогового давления на субъектов малого предпринимательства, упрощение их учета и отчетности.
Основным документом, регулирующим порядок применения единого налога, стал Указ Президента Украины от 3.07.98 г. №727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства".
Плательщиками упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности могут быть такие субъекты малого предпринимательства:
- физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, в течение года пребывает не больше 10 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 500 тыс. гривен за год;
- юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднеучетная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.
Юридические лица определяют среднеучетную численность с учетом работающих по совместительству и по договора гражданско-правового характера, а также работников филиалов, отделений и других отдельных подразделений.
Плательщиками единого налога не могут быть:
- субъекты предпринимательской деятельности, на которых распространяется действие Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" в части приобретения специального патента;
- доверительные общества, страховые компании, банки, другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения;
- субъекты предпринимательской деятельности, в уставном фонде которых доля юридических лиц - участников и учредителей данных субъектов, не являющихся субъектами малого предпринимательства превышают 25процентов;
- физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые занимаются ею без создания юридического лица и осуществляют торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями, горюче-смазочными материалами;
- лиц, осуществляющих совместную деятельность без создания юридического лица, на основании договора о совместной деятельности, которая предусматривает объединение средств или имущества участников для достижения общей хозяйственной цели.
При определении выручки субъекты предпринимательской деятельности, которые желают перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должны руководствоваться следующим:
- объем выручки определяется по "кассовому" методу, т.е. по сумме фактических поступлений на банковский счет или в кассу предприятия, включая полученные авансы;
- объем выручки учитывается с учетом НДС, акцизного сбора и других налогов и сборов, которые входят в цену продукции, товаров, работ, услуг;
- при определении выручки от реализации основных средств, в расчет берется разница между суммой, полученной от реализации основных средств и их остаточной стоимостью.
Транзитные платежи, которые поступают на счет предприятия, такие, например, как суммы рыночного, гостиничного сборов, суммы, которые поступают от продажи товаров комитента, у предприятия-комиссионера не считаются при расчете объема выручки для целей перехода на уплату единого налога.
Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не имеют права применять другой способ расчетов за отгруженную продукцию кроме наличного и безналичного расчетов средствами.
При переходе не уплату единого налога, предприниматель должен получить свидетельство об уплате единого налога. Для этого физическое лицо не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого он избирает способ налогообложения доходов по единому налогу, представляет в налоговый орган по месту регистрации письменное заявление по форму, установленной Порядком выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29 октября 1999 года № 599.
В заявлении указывается поименный состав и численность наемных работников, включая членов его семьи, с которыми заключены трудовые соглашения, Их численность не должна превышать 10 человек, включая самого предпринимателя.
Совместно с заявлением предприниматель предоставляет платежный документ об уплате единого налога и налоговый орган в течение 10 дней должен бесплатно выдать свидетельство или дать письменный мотивированный отказ.
На каждого из наемных работников, включая членов его семьи, включенных в заявление, и за которых уплачивается единый налог, налоговый орган выдает справку по установленной форме. Справка не может передаваться другим работникам и должна находиться на рабочем месте и предъявляться работникам контролирующих органов. В случаях, если производится замена работника, то уплаченная сумма налога за освобожденного работнике не возвращается, а за вновь принятого работника уплачивается единый налог в размере 50 процентов от ставки, по которой облагается предприниматель.
После окончания срока действия свидетельство вместе со всеми справками в пятидневный срок возвращается налоговому органу. Срок действия свидетельства продлевается записью в нем с подписью руководителя органа Государственной налоговой службы или его заместителя, удостоверенной печатью. Такие же записи производятся и в справках на каждого работника. Основанием для продления срока действия свидетельства на каждый квартал является предоставление плательщиком заявления и платежных документов об уплате единого налога за предыдущие периоды и следующий период не менее одного календарного месяца.
Срок уплаты налога - ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца.
Физическое лицо перечисляет единый налог на отдельный счет казначейства. Казначейство не позднее следующего дня поступившие суммы налога перечисляет в размере:
- 43 процента местному бюджету;
- 42 процента Пенсионному фонду;
- 15 процентов - на обязательное социальное страхование (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения - 4 процента).
Уплаченная физическим лицом сумма единого налога является окончательной, не подлежащей включению в состав его совокупного дохода по результатам налогообложения за год.