Налогоплательщики, которые имеют объем операций по продаже меньший, чем 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, могут применять за своим выбором налоговый период, который равен календарному месяцу или кварталу.
В течение календарного года позволяется замена квартального налогового периода на месячный с начала любого квартала текущего года. Заявление о такой замене предоставляется налогоплательщиком органу государственной налоговой службы за один месяц до начала квартала. Обратные изменения в течение одного календарного года не позволяются.
Налогоплательщики несут ответственность за достоверность и своевременность вычисления и внесения налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины.
Налогообложение прибыли предприятий осуществляется на основании Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22 мая 1997 года (с изменениями и дополнениями).
Налог на прибыль взимается в процессе приобретения и расходования материальных благ и является примером прямого дохода с совокупного дохода.
Плательщиками налога на прибыль предприятий являются:
- из числа резидентов - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за её границами, а также филиалы, отделения и другие подразделения, которые не имеют статуса юридического лица и расположены на другой территории;
- из числа нерезидентов - физические и юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, которые получают доходы с источником их происхождения в Украине, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатический статус или иммунитет согласно законам или международным договорам Украины.
В отдельные группы выделены такие категории налогоплательщиков, как:
- предприятия железнодорожного транспорта на прибыль, полученную от хозяйственной и другой деятельности;
- Национальный банк Украины и его учреждения (кроме хозрасчетных);
- Учреждения пенитенциарной системы и их предприятия, которые используют труд спецконтингента.
Для определения субъекта к той или иной группе плательщиков можно использовать Общий классификатор отраслей народного хозяйства.
Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов налогоплательщика и сумму амортизационных отчислений.
Под валовым доходом следует понимать общую сумму дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, её континентальном шельфе, экономической зоне, так и за её границами.
Валовой доход включает в себя:
- общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательного и обслуживающего производств, которые не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг (кроме операций по их первичному выпуску и операций по их конечному погашению);
- доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговля валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;
- доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга;
- доходы прошлого периода, неучтенные ранее и включенные в доходы отчетного периода;
- доходы из других источников и внереализационных операций.
Не включаются в состав валового дохода суммы:
- акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, полученные предприятием в составе цены продажи продукции (работ, услуг), за исключением случаев, когда такое предприятие-получатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
- средства или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком как компенсация за принудительное отчуждение государством другого имущества налогоплательщика в случаях, предусмотренных законодательством;
- стоимость имущества или средств, полученные налогоплательщиком по решению суда или вследствие удовлетворения претензий, в порядке, установленном законодательством как компенсация прямых расходов или убытков, понесенных таким налогоплательщиком в результате нарушения его прав и интересов, которые охраняются законом, в случае если они не были отнесены таким налогоплательщиком в состав валовых расходов, или возмещены за счет средств страховых резервов;
- средств в части излишне уплаченных налогов, сборов, пошлин, которые возвращаются или должны быть возвращены налогоплательщику из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов;
- средства или стоимость имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированы таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы, согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица;
- доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления от предоставления государственных услуг (выдачи разрешений, лицензий, сертификатов, регистрации, других услуг, обязательность приобретения которых предусмотрена законодательством). в случае зачисления таких доходов в соответствующие бюджеты;
- средства полученного плательщиком налога эмиссионного дохода. Под эмиссионным доходом следует понимать сумму превышения поступлений. Полученных эмитентом от продажи собственных акций или других корпоративных прав и инвестиционных сертификатов, над номинальной стоимостью таких акций или других корпоративных прав и инвестиционных сертификатов;
- номинальная стоимость взятых на учет, но неоплаченных (непогашенных) ценных бумаг, которые удостоверяют отношения ссуды, а также платежных документов, выданных должником в пользу налогоплательщика как обеспечение или подтверждение задолженности такого должника перед таким плательщиком;
- доходы от совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, дивиденды полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков;
- средства или стоимость имущества, которые поступают в виде международной технической помощи, которая предоставляется другими государствами в соответствии с международными соглашениями;
- средства, которые предоставляются налогоплательщику из Государственного инновационного фонда на обратной основе при осуществлении инновационных программ в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины;
- стоимость основных фондов, безвозмездно полученных плательщиком по решению органов центральной исполнительной власти или в случае получения специализированными эксплуатирующими предприятиями объектов энергоснабжения, газо - и теплообеспечения. водоснабжения, канализационных сетей в соответствии с решениями местных органов исполнительной власти, а также в случае получения предприятиями коммунальной собственности объектов социальной инфраструктуры, что состояли на балансе других предприятий и удерживались за их счет;
- средства и имущество, предоставляемые в виде безвозмездной и безвозвратной помощи общественным организациям инвалидов, предприятиям и организациям инвалидов фонд оплаты труда которых составляет не менее 25%, а численность работающих инвалидов не меньше 50% всех рабочих мест предприятия;
- другие поступления, прямо определенные нормами Закона.
Валовые затраты производства и обращения - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности
Валовые расходы можно разделить на следующие группы:
- суммы любых расходов, включаемых в состав валовых затрат;
- расходы, которые не включаются в состав валовых затрат;
- амортизация;
- прочие расходы.
К первой группе относятся:
- суммы любых расходов, оплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда;
- суммы средств или стоимость имущества. Добровольно перечисленные в Государственный бюджет Украины или бюджеты территориальных общин, к неприбыльным организациям, но не больше 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода, за исключением отчислений на дополнительное пенсионное обеспечение;
- сумма средств, перечисленных предприятиями всеукраинских объединений лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, на которых работает за основным местом работы не меньше 75% таких лиц, этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности, но не больше 10% облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного периода;
- суммы средств, внесенные в страховые резервы;
- суммы начисленных налогов, сборов, пошлин, установленных Законом Украины “О системе налогообложения”, за исключением налога на прибыль предприятий, налога на недвижимость, налога на добавленную стоимость, уплаты налогов на доходы физических лиц, уплаты стоимости торговых патентов, пени, штрафов, неустоек, а также налогов, сборов, пошлин предусмотренных данным Законом. Для
налогоплательщиков, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав валовых расходов включается плата за землю, которая не используется в сельскохозяйственном производственном обороте;