Сумма рентной платы в полном объеме, вычисленная в соответствии с расчетом за отчетный месяц, должна быть внесена плательщиком в государственный бюджет в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.
Сбор за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета.
Сбор за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета, производится на основе Закона Украины “О системе налогообложения”, Кодекса Украины о недрах и нескольких постановлений КМУ.
Плательщиками сбора (независимо от формы собственности) являются все пользователи недр расположенных в границах территории Украины, её континентального шельфа и исключительной (морской) зоны, которые добывают полезные ископаемые на ранее разведанных и переданных в установленном порядке для промышленного освоения месторождениях, а также месторождениях с предварительно оцененными запасами и переданные недропользователям для опытно-промышленной эксплуатации и промышленного освоения.
Если в состав предприятия недропользователя входят структурные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица и осуществляют добычу полезных ископаемых (шахты, рудники, карьеры и т.д.), то плательщиком сбора является предприятие-недропользователь, в состав которого входят такие структурные подразделения.
Объектом исчисления сбора за геологоразведочные работы является объем добытых полезных ископаемых - для нефти, конденсата. Газа природного, в том числе и метана угольных месторождений, торфа, сапропеля, сырья для изготовления оптической и пьезооптической продукции, ювелирного сырья, подземных вод, рапы, минеральных грязей, или и объем погашенных в недрах запасов полезных ископаемых - для других полезных ископаемых.
Объем погашенных запасов полезных ископаемых определяется как сумма объемов полезных ископаемых и фактических их потерь в недрах во время добычи, за исключением предусмотренных протоколом Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых или техническими проектами на разработку месторождения.
Нормативы сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, устанавливаются отдельно для каждого вида полезных ископаемых или группы близких по назначению полезных ископаемых в гривнах к единице добычи или погашения в недрах запасов полезных ископаемых. Они приведены в Постановлении КМУ от 29.01 1999 года № 115 “Об утверждении Порядка установления нормативов сбора за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета и его взыскании”.
Например:
- нефть - 20,5 грн./тонну;
- газ природный - 9,95 грн /тыс. куб. метров;
- каменный уголь - 0,47 грн./ тонну;
- железная руда - 0,25 грн./ тонну;
- вода пресная подземная - 1,68 грн./ 100куб. метров.
Сбор за выполненные геологоразведочные работы взыскивается с даты добычи полезного ископаемого.
Расчеты сбора, базовый налоговый период для которого равен календарному кварталу, направляются недропользователями органам государственной налоговой службы по местонахождению месторождения полезных ископаемых в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.
Сбор выплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления расчета сбора.
Сбор за выполненные геологоразведочные работы в полном объеме зачисляется в государственный бюджет и направляется на развитие минерально-сырьевой базы.
Характерным для этого сбора является то, что он состоит из:
- сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта;
- платежей за пользование недрами;
- сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда.
Сбор за специальное использование водных ресурсов. Плательщиками сбора являются предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности, а также их структурные подразделения, которые используют водные ресурсы и пользуются водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.
Объектом исчисления сбора является фактический объем воды, который используют водопользователи, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.
Объектом исчисления сбора является: объем воды пропущенный через турбины гидроэлектростанций; тоннаж - сутки эксплуатации грузовых самоходных и несамоходных и пассажирских судов.
Сбор за специальное использование природных ресурсов не взыскивается:
- за воду, которая используется для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения;
- за воду, которая используется для противопожарных потребностей;
- за воду, которая используется для потребностей внешнего благоустройства территорий населенных пунктов;
- за воду, которая используется в шахтах для пылепогашения;
- за морскую воду, кроме воды с лиманов;
- за воду, которая забирается научно-исследовательскими учреждениями для научных исследований в производстве элитных семян риса;
- за воду, которая потеряна в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем;
- за подземную воду, которая изымается с недр для устранения вредного действия вод;
- за воду, которая забирается предприятиями и организациями для обеспечения выпуска мальков ценных промышленных видов рыб.
Исчисление и взыскание сбора осуществляется в соответствии с постановлением КМУ от 1 марта 1999 № 303 “Об утверждении Порядка установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взыскания этого сбора”.
Нормативы сбора за специальное использование водных ресурсов остановлены отдельно ля поверхностных и подземных вод, а нормативы сбора за использование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта установлены отдельно для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.
Платежи за пользование недрами.
Согласно постановления КМУ от 2 августа 1996 г. № 899 “О платежах за пользование недрами" к ним относят платежи за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, а также платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. В том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений.
Плательщиками являются все субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности которые осуществляют добычу полезных ископаемых на территории Украины, в границах её континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны.
Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взыскивается за объемы погашенных в недрах балансовых и внебалансовых запасов полезных ископаемых.
Объектом взыскивания платы является:
- объемы фактически погашенных балансовых и внебалансовых запасов полезных ископаемых - для угля каменного, угля бурого, металлических полезных ископаемых, нерудного сырья для металлургии, горно-химического, горнорудного и строительного сырья;
- объемы добытых полезных ископаемых - для нефти. конденсата, природного газа, подземных вод, рапы, минеральных грязей и ила;
- объемы добытых полезных ископаемых - для минеральных подземных вод;
- стоимость минерального сырья или продукции её первичной переработки - для урановой руды, сырья ювелирного и тому подобного.
Платежи за пользование недрами для добычи полезных ископаемых исчисляются на основании базовых ископаемых и дифференцированных нормативов платы в зависимости от особенностей месторождений и условий их эксплуатации.
Базовые нормативы платы приведены в дополнении к постановлению КМУ от12 сентября 1997 года № 1014 “Об утверждении базовых нормативов платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и Порядка взыскивания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых".
Сумма платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых определяется пользователями недр самостоятельно и вычисляется поквартально, накопительным итогом с начала года. При разработке пользователем недр больше одного вида полезных ископаемых плата вычисляется за каждый их вид отдельно. К плате за пользование недрами могут применяться скидки за исчерпание запасов недр.
Сбор за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда.
К специальному использованию лесных ресурсов принадлежит:
- заготовка древесины во время рубок главного пользования;
- заготовка живицы;
- заготовка второстепенных лесных материалов;
- побочное лесное пользование (выпас скота, размещение пасек, заготовка сена, древесных соков, сбор и заготовка дикорастущих плодов, орехов, грибов и ягод, лекарственных растений и т.д.).
Специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда осуществляется на предоставленном земельном участке лесного фонда субъекту ведения хозяйства по специальному разрешению - лесорубному билету.
Плательщиками сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда являются юридические и физические лица, которым предоставлены в постоянное или временное пользование земельные участки лесного фонда. Земельный участок лесного фонда может предоставляться одному или нескольким лесопользователям для специального использования различных видов лесных ресурсов.
Объектом исчисления сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда является древесина, которая отпускается на пню, живица, второстепенные лесные материалы и отдельные земельные участки лесного фонда.
Специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда является платным. Плата (сбор) взыскивается за установленный таксами или в виде арендной платы или дохода, полученного от реализации лесных ресурсов на конкурсных условиях.