Таксы на лесные ресурсы государственного значения утверждаются КМУ, а таксы на лесные ресурсы местного значения - Советом Министров АРК, областными, Киевской и Севастопольской государственными организациями.
Органы и предприятия, которые выдают лесорубам ордера до 1 февраля текущего года, направляют органам государственной налоговой службы Справку о перечне лесопользователей, которым предоставлены лесорубные ордера.
Расчеты сбора, базовый налоговый период для которого равен календарному кварталу, направляются плательщиками органам государственной налоговой службы в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, по месту расположения земельных участков лесного фонда.
Сбор выплачивается лесопользователями поквартально равными частями от суммы в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления расчета сбора, по месту расположения земельных участков лесного фонда.
Сбор за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда вносится на счета органов (организаций), которые выдали эти разрешения - вся сумма, отмеченная в разрешении; предприятиями, учреждениями и организациями - если сумма составляет не больше пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Другие предприятия перечисляют сбор в бюджеты самостоятельно.
Сборы за специальное использование лесных ресурсов государственного значения в размере 80 процентов начисляются в государственный бюджет и 20 процентов - в бюджеты АРК, областные бюджеты, бюджеты Киева и Севастополя по местонахождению лесных ресурсов.
Сбор за загрязнение окружающей природной среды.
Сбор за загрязнение окружающей природной среды устанавливается на основании фактических объемов выбросов, лимитов сбросов загрязняющих веществ в окружающую природную среду и размещение отходов, в соответствии со статьёй 44 Закона Украины “Об охране окружающей природной среды”.
Единый на территории Украины порядок исчисления и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды определен постановлением КМУ от 1 марта 1999 г. № 303
“Об утверждении Порядка установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взыскания этого сбора ”.
Плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют на территории Украины и в пределах её континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду.
Объектами сбора являются:
- для стационарных источников загрязнения - объема загрязняющих веществ, которые выбрасываются в атмосферный воздух или сливаются непосредственно в водный объект;
- для передвижных источников загрязнения - объемы фактически использованных видов горючего, в результате сжигания которых образовываются загрязняющие вещества.
Нормативы сбора за загрязнение окружающей природной среды устанавливаются, как фиксированные суммы в гривнах за единицу основных загрязняющих отходов и приведены в дополнении к Постановлению № 303.
Суммы сбора в пределах лимита относятся на затраты производства, а за превышение лимитов стягиваются с прибыли которая остается в распоряжении предприятий.
Налог на промысел - это пример налогообложения физических лиц, который осуществляется в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины “О налоге на промысел ” от 17 марта 1993 года.
В отличие от подоходного налога характерной особенностью налога на промысел является то, что его применение распространяется на граждан, не зарегистрированных как субъекты предпринимательства и осуществляющих несистематическую, не более четырех раз в течение календарного года, продажу произведенных, переделанных и купленных продукции, вещей товаров. Определение граждан по налогу на промысел сходно с определением граждан про налогообложении подоходным налогом.
Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которая указывается гражданином в декларации, поданной в государственную налоговую администрацию по месту проживания, а гражданином, который не имеет постоянного местожительства в Украине - по месту продажи товаров.
Не декларируется и не облагается налогом продажа выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства.
Ставка налога на промысел устанавливается в размере 10% указанной в декларации стоимости товаров, которые подлежат продаже в течение трех календарных дней, но не меньше размера одной минимальной заработной платы. В случае увеличения срока продажи товаров до семи календарных дней ставка налога удваивается.
Порядок исчисления и уплаты налога на промысел предусматривает для плательщиков ряд обязанностей:
- указание гражданином в декларации суммарной стоимости товаров по рыночным ценам для определения объекта налогообложения;
- уплата налога на промысел в виде приобретения одноразового патента на торговлю, стоимость которого определяется на основании указанной плательщиком суммарной стоимости товаров и ставки налога;
- предъявление по требованию должностных лиц государственных налоговых администраций и органов внутренних дел одноразовых патентов;
- в случае, когда продажа товаров осуществляется в течение календарного года больше четырех раз, такая деятельность считается систематической и обязывает граждан зарегистрироваться как субъектов предпринимательства в соответствии с действующим законодательством Украины.
Минимальный срок действия одноразового патента - три. Максимальный - семь календарных дней. Форма патента устанавливается Главной государственной налоговой администрацией Украины.
Налог на промысел зачисляется в местные бюджеты по месту приобретения одноразового патента.
В условиях экономической нестабильности, существования различного рода механизмов укрывательства прибыли и уклонения от уплаты налогов, усовершенствование системы налогообложения в Украине и повышение её эффективности должны идти путем поиска более надежных и стабильных источников уплаты налогов. Одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно стать реальное уменьшение налогового давления на экономику при помощи расширения перечня объектов налогообложения. Вопрос налогообложения недвижимости стал актуальным, когда граждане и юридические лица получили право иметь столько недвижимости, сколько им позволяют доходы.
Хотя имущественные налоги непопулярные среди населения и неоднозначно воспринимаются владельцами, они имеют место во всех странах с рыночной экономикой.
Налог на недвижимое имущество пока не введен, но он не является новым и предусмотрен в составе общегосударственных налогов и сборов Законом Украины “О системе налогообложения" уже с 1994 года.
В проекте Налогового кодекса объектом налогообложения на недвижимое имущество предложено считать земельные участки, жилые дома или их части (квартиры), садовые дома, дачи, гаражи и тому подобное, а также сооружения - материальные объекты, которые попадают под определение первой группы основных фондов согласно Закону Украины “О налогообложении прибыли предприятий”. Для юридических лиц - имущество предприятий в его стоимостном выражении, находящиеся на балансе предприятия.
К плательщикам налога на недвижимость относятся юридические и физические лица.
В проекте Налогового кодекса определены владельцы недвижимости, а в определенных случаях - пользователи. Если недвижимость пребывает в общей частичной собственности нескольких лиц, налогоплательщиком за надлежащую частицу будет каждое из этих лиц. А в случае, когда недвижимость пребывает в общей собственности физических лиц, налогоплательщиком за принадлежащую ей частицу будет считаться одна из них, определенная по согласию этих лиц.
Источником уплаты с объектов недвижимости могут быть активы как владельца таких объектов недвижимости, так и любого другого лица, на которое возложена обязанность ткой уплаты. При этом, если лицо, ответственное за уплату таких налогов, не обнаружено, налоговые процедуры применяются непосредственно к объектам такой собственности.
Предусматривается, что источником уплаты налога являются доходы физических и юридических лиц. В связи с этим порядок исчисления и уплаты налога взаимосогласованы с налогообложением доходов физических лиц и прибыли юридических лиц. В частности установлено, что начисление налога физическим лицам осуществляется органами государственной налоговой службы на основании данных деклараций о доходах и имуществе, в которых указывается информация об имуществе, которое пребывает в их собственности (пользовании) на день предоставления декларации.
Позитивным в налогообложении имущества является то, что органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать ставки налога на недвижимость на уровне 0,5 - 1 процента базы налогообложения.
Этот налог сориентирован на наиболее зажиточных граждан. Например, не будут подлежать налогообложению здания, расположенные на территории населенных пунктов с численностью постоянного населения 50 тыс. и более, в расчете 21 кв.м. общей площади такого здания на каждого члена семьи плюс 10,5 кв.м. на семью, но не меньше 80 кв.м. общей площади в случае проживания одного одинокого лица или двух лиц пенсионного возраста. То есть такой подход направлен на налогообложение больших квартир и домов и касается только тех граждан, которые имеют значительные избытки площади.