Тем временем планом действий правительства и Нацбанка по достижению параметров прогноза социально-экономического развития, бюджета и основных направлений денежно-кредитной политики на 2007 г., утвержденных постановлением Совмина и Нацбанка от 26.01.2007 № 96/1, предусмотрены и другие меры по дальнейшему снижению налоговой нагрузки. Так, в Министерстве финансов сообщили Интерфаксу, что при подготовке проекта бюджета на 2008 г. будет рассмотрена возможность снижения ставок оборотных налогов и исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов. Могут измениться порядок исчисления налога на прибыль, экологического налога и НДС, а также шкала ставок подоходного налога. Не исключает Минфин и отмену местных целевых сборов, уплачиваемых из чистой прибыли, установление единой ставки местного налога с продаж в розничной торговле. Будет также рассматриваться возможность отмены местных сборов с пользователей с переводом уплаты этих платежей на уровень гражданских либо административных правоотношений. Пока же совокупная налоговая нагрузка (доходы консолидированного бюджета) в 2007 г., по оценке Минфина, составит 43,9% ВВП.
Таким образом, подытожив материал третьей главы, отметим, что в трансформационный период в бюджетно-налоговой сфере необходимо: 1) выработать принципы новой фискальной политики, соответствующей задачам развития переходной экономики; 2) сформировать новую бюджетно-налоговую систему, которая бы соответствовала становлению экономической системе рыночного типа; 3) освоить технологию современной бюджетно-налоговой политики.
Что касается выработки принципов современной фискальной политики и освоения новой бюджетно-налоговой технологии, то здесь не обойтись без заимствования передового опыта, накопленного развитыми странами мира. Впрочем, нет сомнений и в том, что в переходный период фискальная политика в максимальной степени должна быть направлена на решение стратегических задач социально-экономического развития.
В ходе проведенного исследования темы были сформулированы следующие теоретические выводы и сделаны следующие предложения.
1. Налоги – императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется бюджетный фонд. Обладают признаками: императивность, смена формы собственности, безвозвратность и безвозмездность, и взимаются на правовой основе по юридически закрепленным правилам. Имеют свою структуру, функции и разбиваются на группы по классификационным признакам.
Налоги – это ещё и обязательные платежи, которые люди должны уплачивать. Если бы налогов не существовало, то и государство тоже не смогло бы существовать, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений.
2. Косвенные налоги – это налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ и услуг, которые платят потребители, а налогоплательщики лишь перечисляют их налоговым органам. Имеют ряд преимуществ и недостатков. В косвенные налоги включают: налог на добавленную стоимость, акциз, целевые платежи, у каждого из которых имеются свои плательщики, объекты обложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.
Косвенные налоги в отличие от прямых являются наиболее выгодными как для государства, так как не зависят от финансовых результатов деятельности предприятий, так и для покупателя – платятся незаметно, включаясь в цену товаров.
3. В трансформационный период в бюджетно-налоговой сфере необходимо: 1) выработать принципы новой фискальной политики, соответствующей задачам развития переходной экономики; 2) сформировать новую бюджетно-налоговую систему, которая бы соответствовала становлению экономической системе рыночного типа; 3) освоить технологию современной бюджетно-налоговой политики.
Что касается выработки принципов современной фискальной политики и освоения новой бюджетно-налоговой технологии, то здесь не обойтись без заимствования передового опыта, накопленного развитыми странами мира. Впрочем, нет сомнений и в том, что в переходный период фискальная политика в максимальной степени должна быть направлена на решение стратегических задач социально-экономического развития.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Адаменкова, С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика) / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик; под ред. С.И. Адаменковой. – 3-е изд., доп. и перераб. – Минск: Элайда, 2005. – 568с.
2. Белорусский портал tut.by. [Электронный ресурс]. – 2008. – Режим доступа: http:// www.search.tut.by./status. Дата доступа: 25.01.2008г.
3. Белорусское законодательство. [Электронный ресурс]. – 2008. – Режим доступа: http:// www.lawbelarus.com/repub. -- Дата доступа: 24.01.2008г.
4. Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко; под ред. Т.И. Василевской. – Минск: 2001. – 198с.
5. Заяц, Н.Е. Теория налогов: учеб. / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2002. – 220с.
6. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996г. и 17 октября 2004г.). – Минск: Амалфея, 2007. – 48с.
7. Маньковский, И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения: практ. пособие / И.А. Маньковский. – Минск: «Молодежное научное общество», 2000. – 160с.
8. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. [Электронный ресурс]. – 2008. – Режим доступа: http:// www.nalog.by/taxation/physical/taxes. Дата доступа: 12.02.2008г.
9. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц. – Минск: Выш. шк., 2007. – 303с.
10. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общ. часть: принят Палатой представителей 15 ноября 2002г.: Одобр. Советом Респ. 2 декабря 2002г.: текст Кодекса по состоянию на 4 сентября 2007г. – Минск: Амалфея, 2007. – 120с.
11. Недоступ, А. Комментарий к Указу Президента РБ от 28.12.2007 № 681 (в части НДС и акцизов) // Налоговый вестник. – 2008. – № 02. – с.23-26.
12. Недоступ, А. Налог на добавленную стоимость и основные средства // Налоговый вестник. – 2007. – № 11. – с.22-24.
13. Недоступ, А. О новых ставках акцизов в 2008 году // Налоговый вестник. – 2008. – №02. – с.27.
14. О бюджете Республики Беларусь на 2008 год: Закон Респ. Беларусь от 26 декабря 2007г. № 303-З (принят Палатой представителей 17 декабря 2007г., одобрен Советом Респ. 20 декабря 2007г.): текст по состоянию на 28 декабря 2007г. – Минск:"Народная газета", 2007. – с.4-12.
15. О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 20 декабря 1991г. № 1323-XII (с изменениями и дополнениями): текст по состоянию на 28 марта 2007г. [Электронный ресурс]. Дата доступа: 15.02.2008г.
16. О налоге на добавленную стоимость: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 1991г. № 1319-XII (с изменениями и дополнениями). [Электронный ресурс]. Дата доступа: 15.02.2008г.
17. Об акцизах: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 1991г. № 1322-XII (с изменениями и дополнениями): текст по состоянию на 1 ноября 2007г. [Электронный ресурс]. Дата доступа: 15.02.2008г.
18. Официальный портал города Барановичи. Инспекция Министерства по налогам и сборам по городу Барановичи. [Электронный ресурс] – 2008. – Режим доступа: http:// www.baranovichy.by/nalog/nalog.shtml. -- Дата доступа: 25.01.2008г.
19. Пилипенко, А.А. Налоговое право: Учеб. пособ. / А.А. Пилипенко. – Мн.: Книжный Дом, 2006. – 448с.
20. Рефераты о налогах Беларуси. [Электронный ресурс]. – 2008. – Режим доступа: http:// www.ref.by./refs/1/33275/1.html. Дата доступа: 24.01.2008г.
21. Савицкий, А.А. Налогообложение: учеб. пособие / А.А. Савицкий. – Минск: Выш. шк., 2007. – 192с.
22. Финансы предприятий: Учебник / Л.Г. Колпина [и др.]; под общ. ред. Л.Г. Колпиной. – 2-е изд., дораб. и доп. – Минск: Выш. шк., 2004. – 336с.
23. Экономико-статистический сборник «Вся Беларусь», сост. Яновец М.Ю. – Минск: Изд.министерства финансов Республики Беларусь, 2008. – 418 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
| СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ | |||||||
| Кадастровый | Декларационный | Административный | |||||
| Земельный налог | Таможенные платежи | Подоходный налог | |||||
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
| ФУНКЦИИ НАЛОГОВ | |||||||||||||||||
| Основные | Дополнительные | ||||||||||||||||
| Фискальная | Регулирующая | Социальная | Контрольная | ||||||||||||||
| Стимулирующая | Сдерживающая | Воспроизводственная | Перераспределительная | ||||||||||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ В
| КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| По уровню органов управления | По регулирующей функции | По субъекту-налогоплательщику | По уровню распределения в бюджете | По целевой направленности | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Унитарные государства | Регулирующие ценообразование | Налоги с физических лиц | Закрепленные налоги | Общие (абстрактные) налоги | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Республиканские | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Местные | Регулирующие занятостьРегулирующие издержки производства | Налоги с юридических лиц | Регулируемые налоги | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Федеральные государства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Федеральные | Целевые (специальные) налоги | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Субъекты Федерации | Смежныеналоги | Собственные налоги | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Местные | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| По порядку введения | От характера налоговых ставок | От уровня производства | По способу изъятия и переложимости | По срокам уплаты | По источникам средств | |||||||||||||||||||||||||||||
| Общеобязательные налоги | Пропорциональные | Фиксированные или условно-постоянные | Прямые: реальные и личные | Срочные | Налоги, относимые на себестоимость | |||||||||||||||||||||||||||||
| Периодично-календарные (декадные, годовые и т.д.) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прогрессивные | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Косвенные:индивидуальные, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины | Налоги, относимые на финансовые результаты (доход, прибыль) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Факультативные налоги | Регрессивные | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Твердые | Переменные | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ступенчатые | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ Г