Оптимизация налогообложения юридических лиц (стр. 10 из 17)
В таблице 5 приведен анализ структуры затрат на производство и изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат.
Таблица 5 - Затраты на производство продукции ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло», 2006-2008 гг.
| Элементы затрат | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Изменение удельных весов | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | 2007/ 2006 | 2008/2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Материальные затраты | 37811 | 43,21 | 8709 | 14,47 | 9059 | 15,06 | -28,73 | 0,58 |
| Заработная плата | 31841 | 36,38 | 32833 | 54,56 | 32212 | 53,53 | 18,18 | -1,03 |
| Отчисления на социальное страхование | 7651 | 8,74 | 7824 | 13,00 | 7510 | 12,48 | 4,26 | -0,52 |
| Амортизация | 851 | 0,97 | 917 | 1,52 | 754 | 1,25 | 0,55 | -0,27 |
| Прочие расходы | 9360 | 10,70 | 9890 | 16,44 | 10637 | 17,68 | 5,74 | 1,24 |
Как видно из таблицы 5, несколько изменилась структура затрат: доля заработной платы выросла до 53,5% в составе затрат, соответственно снизилась доля материальных затрат до 15,06%. Удельные веса остальных видов затрат практически не изменились в общем объеме затрат.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что на ООО «ТК «Бытошь-Стекло» после роста количественных и качественных показателей в 2006 г. наблюдается резкий спад эффективности финансово-хозяйственной деятельности в 2007 и незначительное улучшение ситуации в 2008 годах. В этих условиях необходим более подробный анализ показателей рентабельности и углубленный анализ финансовой устойчивости.
Эффективность хозяйственной деятельности оценивается двумя группами показателей: рентабельности и деловой активности. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Анализ рентабельности представлен в табл. 6.
Таблица 6 - Анализ показателей рентабельности ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло», 2006 – 2008 гг.
| Коэффициент | Значение показателя | |||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2008/2006 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Рентабельность всего капитала | 0,0032 | -0,0943 | -0,0128 | -0,0160 |
| Рентабельность использования собственного капитала | 0,9066 | 1,0492 | 0,1123 | -0,7944 |
| Рентабельность использования оборотных активов | 0,0034 | -0,0946 | -0,0128 | -0,0161 |
| Рентабельность продаж | 0,0727 | 0,0577 | -0,0244 | -0,0971 |
| Рентабельность производственной деятельности | 0,0016 | -0,0472 | -0,0236 | -0,0251 |
| Коэффициент затрат | 0,8694 | 0,9157 | 0,9812 | 0,1118 |
В конце 2008 года относительно 2006 года зафиксировано уменьшение показателей чистой прибыли и рентабельности основного и оборотного капитала, рентабельности собственного капитала (коэффициента устойчивости экономического роста). На основании расчетов таблицы 6 можно сделать следующие выводы:
- рентабельность всех вложений в предприятие ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло» составила в 2008 году -1,28 руб. на каждый рубль вложений, уменьшившись по сравнению с 2006 годом на 1,6 руб.;
- рентабельность использования собственного капитала – 90,66 коп. на каждый рубль капитала предприятия в 2006 году, уменьшение показателя к 2009 году составило 11,23 коп. на каждый рубль;
- в результате использования оборотных активов предприятие ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло» получало с каждого рубля, вложенного в них, 0,3 и -1,28 коп. в 2006 и 2008 годах соответственно;
- стоит отметить низкий уровень вышеизложенных показателей рентабельности, который отрицательно характеризуют финансово-хозяйственную деятельность ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло»;
- показатели рентабельности продаж также достаточно низок – 7,27 и -2,44 коп с каждого рубля выручки от реализации товаров, работ, услуг в 2006 и 2008 годах, в целом значений данного показателя явно недостаточно, чтобы говорить о возможности вложений в данное предприятие;
- значения рентабельности производственной деятельности 0,1 и -2,36 коп. говорят о том, что с каждого рубля потраченного ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло» на производство и реализацию было получено меньше 0,1 коп. прибыли, несомненно в современных условиях полученные значения должны побудить руководство предприятия к решительным мерам по повышению эффективности хозяйственной деятельности и повышению инвестиционной привлекательности предприятия;
- удельный вес затрат в выручке достаточно высок – больше 98% в 2008 году, это также свидетельствует о том, что эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТК «Бытошь-Стекло» слишком мала.
В целом удельный вес прибыли в выручке предприятия слишком низкий, что говорит о низкой эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло» и рентабельности продукции. Показатели рентабельности в 2007-2008 гг. имеют отрицательное значение поскольку результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия был убыток.
Задача анализа ликвидности и платежеспособности возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Проведем расчет абсолютных показателей ликвидности, для этого сгруппируем активы предприятия по степени убывающей ликвидности и пассивы по степени срочности их погашения. Сведем результаты группировки активов и пассивов в общую таблицу 7.
Таблица 7 – Сводная группировка активов и пассивов ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло», 2006 – 2008 гг., тыс. руб.
| Актив | 2006г. | 2007г. | 2008г. | Пассив | 2006г. | 2007г. | 2008г. | Платежный излишек/недостаток | ||
| 2006г. | 2007г. | 2008г. | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| А1 | 88660 | 41356 | 41557 | П1 | 156762 | 112793 | 95732 | -68102 | -71437 | -54175 |
| А2 | 53157 | 77253 | 64190 | П2 | 9790 | 11532 | 16006 | 43367 | 65721 | 48184 |
| А3 | 7316 | 4470 | 7894 | П3 | 0 | 0 | 0 | 7316 | 4470 | 7894 |
| А4 | 7770 | 397 | 266 | П4 | 589 | -11490 | -12943 | 7181 | 11887 | 13209 |
| Баланс | 156903 | 123476 | 113907 | Баланс | 167141 | 112835 | 98795 | -10238 | 10641 | 15112 |
В случае ООО «ТК «Бытошь-Стекло» соотношения следующие:
- за 2006 год: А1 
П1; А2
П2; А3 П3; А4 П4;- за 2007 год: А1 П1; А2
П2; А3 П3; А4 П4;- за 2008 год: А1 П1; А2
П2; А3 П3; А4 П4;Жирным шрифтом выделим несоответствие условиям ликвидности.
На исследуемом предприятии в течение всех периодов наблюдается несоответствие первого условия абсолютной ликвидности в 2006-2008 годах – у ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло» было недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств, т.е. присутствует возможность риска недостаточной ликвидности. В 2006 году эта нехватка составила 68102 тыс. руб., 2008 году – 54175 тыс. руб., таким образом, наметилась положительная динамика, а увеличение суммы кредиторской задолженности происходит медленнее чем суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Соблюдение второго условия обеспечивается значительными суммами дебиторской задолженности и незначительным знаечнием такой балансовой статьи как «краткосрочные кредиты и займы». Соблюдение третьего условия ликвидности на предприятии ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло» обеспечивается из-за низкого значения долгосрочных обязательств.
Четвертое условие ликвидности на ООО «Торговая компания «Бытошь-Стекло» не соблюдается – в течение 2006-2008 годов величина собственного капитала была ниже величины внеоборотных или труднореализуемых активов. Это свидетельствует о том, что финансирование основных фондо происходит с привлечением заемных средств, в том числе и краткосрочных, т.е. у предприятия отсутствует собственный оборотный капитал и присутствует зависимость от внешних кредиторов.
В целом же предприятие не может быть признано ликвидным.
Анализ деловой активности ООО «ТК «Бытошь-Стекло» проведем в направлении анализа уровня эффективности использования ресурсов коммерческой организации. Расчет показателей деловой активности выполнен в таблице 8.