Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяются в соответствии Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В течение 1 полугодия 2009 года для ООО «АвтоСтиль» применяются следующие ставки страховых взносов (таблица 17).
Таблица 17 - Ставки страховых взносов, применяемые ООО «АвтоСтиль», 1 полугодии 2009 года
| База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | ||
| До 280000 рублей | 14,0 процента | 8,0 процента | 6,0 процента |
| От 280001 руб. до 600000 рублей | 39200 рублей + 5,5 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 22400 рублей+ 3,1 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 16800 рублей+ 2,4 процента с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 56800 рублей | 32320 рублей | 24480 рублей |
С 1 января 2006 года все застрахованные лица подразделяются на две возрастные категории независимо от пола:
- лица 1966 года рождения и старше;
- лица 1967 года рождения и моложе.
Для лиц 1966 года рождения и старше не предусмотрено начисление взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Для этой категории застрахованных лиц взносы начисляются только на финансирование страховой части трудовой пенсии. Для лиц 1967 года рождения и моложе сохранен действующий порядок: взносы начисляются на финансирование как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии. При исчислении взносов на обязательное пенсионное страхование регрессивная шкала применяется на тех же условиях, что и при исчислении ЕСН.
Таким образом, сумма Единого социального налога за 1 полугодии 2009 года составила 957 485 руб., которая направлена в Федеральный бюджет (765 988 руб.), в Фонд социального страхования (72 769 руб.), в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (42 129 руб.) и Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (76 599 руб.).
Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платёжными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Декларация по ЕСН за год подаётся не позднее 30 марта года, следующего за отчётным годом. Срок подачи расчётов по авансовым платежам - 20-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом.
Исчисление и уплата налогов организацией в региональный и местный бюджеты
С появлением различных форм собственности и экономического соперничества между ними, возникла необходимость взимания налогов не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов организации.
В налоговую систему РФ налог на имущество предприятий был введён в 1992 году. Этот налог является региональным, вводится законами субъектов РФ.
В ООО «АвтоСтиль» налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков природопользования).
Облагаемые объекты в организации учитываются по дебету 01 счёта «Основные средства».
Налоговой базой налога на имущество является среднегодовая стоимость облагаемого имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости.
Рассмотрим расчёт остаточной стоимости основных средств в организации за 1 полугодии 2009 года. Так, например, остаточная стоимость основных средств определяется за вычетом начисленного износа, то есть амортизации. Так, остаточная стоимость основных средств в организации составила:
по состоянию на 1 января 2009 года - 16102351 руб.; на 1 февраля 2009 года - 45166835 руб.; на 1 марта - 44928944 руб.; на 1 апреля - 44490092 руб.;
на 1 мая -44178962 руб.; на 1 июня - 43946293 руб.; на 1 июля - 43652924 руб.;
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчётный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчётного) периода и 1-ое число следующего за налоговым (отчётным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчётном) периоде, увеличенное на единицу.
Расчёт среднегодовой стоимости основных средств за 1 полугодие 2009 года выглядит следующим образом:
общая остаточная стоимость имущества за 1 полугодие 2009 года / 7
(16 102 351 руб. + 45 166 835 руб. + 44 928 994 руб. + 44 490 092 руб. + 44 178 962 руб. + 43 946 293 руб. + 43 652 924 руб.) / 7 = 40352343 руб.
Рассмотрим методику расчёта налога на имущество в организации (таблица 18).
Таблица 18 - Расчёт суммы налога на имущество в ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2009 г.
| Показатели | Значение показателей |
| Среднегодовая стоимость основных средств (руб.) | 40352343 |
| Налоговая ставка (%) | 2,2 |
| Сумма налога за налоговый период (руб.) | 221938 |
| Сумма авансовых платежей (руб.) | 0 |
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) | 221938 |
По данным таблице 18 налог в организации исчисляется ежеквартально авансовыми платежами, которые составили 0,00 руб. Налог, рассчитанный в целом за 1 полугодие 2009 года, уменьшается на суммы авансовых платежей и составляет 221938 руб. (221938 руб. - 0 руб.).
Налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчётного периода, а налоговую декларацию по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Вторым региональным налогом, уплачиваемым организацией, является транспортный налог.
Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 28 НК РФ и законодательными актами субъектов РФ. К объектам налогообложения, согласно статьи 358 НК РФ, в ООО «АвтоСтиль» относятся грузовые и легковые автомобили.
В ООО «АвтоСтиль» налоговой базой для расчёта транспортного налога является мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В организации установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.
Сумма налога рассчитывается умножением ставки на налоговую базу. Однако такой расчёт будет верен только для тех транспортных средств, которые числились в организации в течение всего календарного года. В противном случае сумма налога пропорционально уменьшить. Для этого полученная сумма налога умножается на поправочный коэффициент, который рассчитывается следующим образом:
число месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика /12.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимаются за полные месяцы. Если регистрация и снятие с неё произошли в одном месяце, то этот месяц для расчётов принимается за один полный месяц.
ООО «АвтоСтиль» уплачивает аванс по налогу за I, II, III кварталы и представляет в налоговую инспекцию соответствующие расчёты за эти периоды. Расчёты сдаются не позднее последнего числа, следующего за
отчётным периодом (пункт 3 статья 363.1 НК РФ). Срок уплаты авансов не может быть установлен ранее даты сдачи расчёта (пункт 1 статья 363 НК РФ).
Налоговая декларация по транспортному налогу (Прил. ) сдаётся не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.