Смекни!
smekni.com

Налоговая система РФ 7 (стр. 14 из 20)

Для сравнительного анализа налоговой нагрузки на организацию можно воспользоваться методикой расчета налоговой нагрузки, представленной в таб­лице 21, основными показателями которой являются: суммарные налоговые платежи в бюджет и социальные фонды, материальные затраты, амортизацион­ные отчисления, затраты на оплату труда, платежи в социальные фонды и проч.

Таблица 21 - Расчет налоговой нагрузки применительно ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2008-2009 гг.

Показатели 1 полугодие 2008 г. 1 полугодие 2009 г.
Суммарные налоговые платежи в бюджет и социальные фонды

6 718 672

8 452 008

Материальные затраты

898 971 030

1 267 179 520

Амортизационные отчисления

144 424 854

205 916 672

Затраты на оплату труда

82 528 488

149 685 581

Платежи в социальные фонды

21457 407

38 918 251

Прочие затраты

326 341221

318 267 976

Итого затрат

1 473 723 000

1 979 968 000

Выручка (нетто) от продажи продукции

1 601 763 000

2 143 387 000

Прочие доходы

-

-

Поступления от покупателей

1 425 569 070

1950 482 170

Платежи поставщикам

1393 533 810

1 907 614 430

Чистая прибыль

638 000

5 244 000

Доля прибыли в выручке от продаж продукции, %

0,040

0,245

Доля затрат на оплату труда в общей сумме затрат, %

5,600

7,560

Доля платежей в социальные фонды в общей сумме затрат, %

1,456

1,966

Доля материальных затрат в общей сумме затрат, %

61,000

64,000

Доля амортизации и прочих затрат в общей сумме затрат, %

31,944

26,474

Налоговая нагрузка относительно выручки, %

0,419

0,394

Налоговая нагрузка относительно добавленной стоимости, %

0,956

0,965

Налоговая нагрузка относительно расчетной прибыли, %

91,328

61,711

Налоговая нагрузка относительно оплаты труда, %

44,828

44,828

Общая налоговая нагрузка по НДС, налогу на прибыль и ЕСН

2,736

3,729

В соответствии с этой методикой «средняя» структура выручки, как было отмечено выше, такова (1 полугодие 2009 года): доля прибыли - 0,245%, доля затрат на оплату труда - 7,560%, доля платежей в социальные фонды - 1,966%, доля материальных затрат, амортизации и прочих затрат - 64,000%. С учетом этих показателей несложно рассчитать налоговую нагрузку по трем основным налогам - НДС, налогу на прибыль и платежам в социальные фонды:

Пн = (0,20 х 0,245) + (ОД 8 х (100 - 26,474 - 64)) + 1,96б) = 3,729%

Аналогичные расчеты осуществляют с расчетом налоговой нагрузки 1 полугодия 2008 года.

«Идеальная» налоговая нагрузка на оплату труда, рассчитанная на ус­ловный уровень затрат на оплату труда в размере 100 тыс. руб. (без применения регрессивной шкалы), определяется по формуле, числитель которой представ­ляет собой сумму единого социального налога и подоходного налога, а знаме­натель - выплачиваемую заработную плату, очищенную от подоходного налога:

(2)

В условиях деятельности ООО «АвтоСтиль» налоговая нагрузка на оплату труда равна 44,82%.

Исходные данные для расчетов, сформированные по публикуемой финан­совой отчетности, приведены в таблице 22, которая содержит в себе следующую информацию:, отложенные налоговые активы, НДС по приобретенным ценностям, отложенные налоговые обязательства, кредиторскую задолженность по налогам и сборам, кредиторскую задолженность перед государственными внебюджетными фондами, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами и проч.

Таблица 22 - Исходные данные для анализа налоговой нагрузки по данным финансовой отчетности ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2008-2009 гг. (руб.)

Показатель

1 полугодие 2008 года

1 полугодие 2009 года

Баланс
Отложенные налоговые активы

0,00

0,00

НДС по приобретенным ценностям

2 713 778,00

6 438 260,00

Отложенные налоговые обязательства

0,00

0,00

Кредиторская задолженность по налогам и сборам

7 901 000,00

2 478 500,00

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами

271 500,00

461 500,00

Отчет о прибылях и убытках
Отложенные налоговые активы

0,00

0,00

Отложенные налоговые обязательства

0,00

0,00

Текущий налог на прибыль

2 036 000,00

401 000,00

Постоянные налоговые обязательства

0,00

0,00

Постоянные налоговые активы

0,00

0,00

Отчет о движении денежных средств
Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам

6 176 456,52

7 456 222,69

Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами

542 215,00

995 785,00

Приложение к бухгалтерскому балансу
Отчисления на социальные нужды

813 715,00

1 457 2§5,00

Для дальнейшего расчета и анализа налоговой нагрузки необходимы до­полнительные показатели, результаты расчетов которых представлены в таб­лице 23.

Рассчитанные показатели позволяют оценить структуру налоговых пла­тежей организации, и хотя по данным финансовой отчетности невозможно точно рассчитать налоговые платежи и их структуру, тем не менее, эти расчеты позволяют в целом оценить соотношения между основными налоговыми пла­тежами, результаты соответствующих расчетов приведены в таблице 24.

Для дальнейшего исследования тенденций в изменении налоговой на­грузки рассчитаны показатели динамики налоговых платежей и основных нало­говых баз (табл. 25).

Таблица 23 - Предварительный расчет показателей для анализа налоговой нагрузки ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2008-2009 гг. (руб.)

Показатель

1 полугодие 2008 года

1 полугодие 2009 года

Расчетный налог на имущество, тыс. руб.

132 120,00

221 938,00

Расчетный подоходный налог, тыс. руб.

229 398,65

608 535,28

Платежи по налогам и сборам организации (за вычетом подоходного налога), тыс. руб.

6 489 272,87

7 843 472,41

Платежи организации в бюджет и соц фонды
Суммарные доходы организации, тыс. руб.

1 601 763 000,00

2143387 000,00

Выручка от продажи продукции, тыс. руб.

1 601 763 000,00

2143 387000,00

Добавленная стоимость начисленная (выручка за вычетом материальных затрат), тыс. руб.

702 791 970,00

876 207 480,00

Добавленная стоимость оплаченная (поступления от покупателей за вычетом платежей поставщикам), тыс. руб.

32 035 260,00

42 867 740,00

Чистая добавленная стоимость, тыс. руб.

20 822 919,00

22 291 224,80

Расчетная прибыль, тыс. руб.

638 000,00

5 244 000,00

Суммарные платежи по текущей деятельности, тыс. руб.

1 473 723 000,00

1 979 968 000,00

Валюта баланса, тыс. руб.

433 410 500,00

730 054 000,00

Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

26 484 500,00

32 917 500,00

Численность работников, чел.

74,00

85,00

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

82 528 488,00

149 685 580,80

Таблица 24 - Показатели структуры налоговых платежей ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2008-2009 гг. (%)