Налоговая система РФ 7 (стр. 15 из 20)

Наименование показателя	Налоговые платежи, тыс. руб.		Структура платежей, %		Динамика налоговых платежей, %
	1 полугодие 2008 г.	1 полугодие 2009 г.	1 полугодие 2008 г.	1 полугодие 2009 г.
Налог на прибыль (начисленный налог)	3279512,00	728 389,00	48,81	8,62	-77,79
Отчисления на социальные нужды (начисленный налог)	542215,00	995 785,00	8,07	11,78	83,65
Налог на имущество (расчетный показатель)	132 120,00	221938,00	1,97	2,63	67,98
Налог на добавленную стоимость и другие налоги (расчетный показатель)	2764824,52	6505895,69	41,15	76,97	135,31
Итого платежи организации в бюджет и социальные фонды	6718671,52	8452007,69	100,00	100,00	25,80

Таблица 25 - Сравнительный анализ показателей динамики показателей деятельности ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2008-2009 гг. (%)

Наименование показателя	Темп прироста экономических показателей, %	Наименование показателя	Темп прироста налоговых платежей, %
Темп прироста экономических показателей:		Темп прироста налоговых платежей:
выручки (нетто)	33,814	суммарных платежей в бюджет и социальные фонды	25,799
начисленной добавленной стоимости	24,675
оплаченной добавленной стоимости	33,81	платежей по налогам и сборам (без социальных фондов)	20,720
чистой добавленной стоимости	7,051
прибыли от продаж	181,712
прибыли до налогообложения	35,926	платежей в социальные фонды	83,651
прибыли чистой	721,944
валюты баланса	68,444	отчислений на социальные нужды, %	95,400
собственных основных средств	24,290
численности работников	14,865	текущего налога на прибыль	-77,790
затрат на оплату труда	81,374
Средний темп прироста показателей, %	111,628	Средний темп прироста показателей, %	29,556

Переходя к анализу относительных показателей налоговой нагрузки необходимо отметить, что именно эти показатели наиболее точно и объективно характеризуют тяжесть налоговой нагрузки на организацию, особенно если есть база для их сравнительного анализа, в частности показатели эталонной, отраслевой налоговой нагрузки. Ниже, в таблице 26 показан соответствующий расчет (налоговая нагрузка на суммарные доходы организации, налоговая нагрузка на выручку (нетто), налоговая нагрузка на поступления от покупателей, налоговая нагрузка на начисленную добавленную стоимость, налоговая нагрузка на оплаченную добавленную стоимость, налоговая нагрузка на чистую добавленную стоимость, налоговая нагрузка на расчетную прибыль, налоговая нагрузка на оплату труда, налоговая нагрузка на работника).

Таблица 26 - Показатели относительной налоговой нагрузки ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2008-2009 гг. (%)

Наименование показателя	1 полугодие 2008 г.	1 полугодие 2009 г.
Налоговая нагрузка на суммарные доходы организации	0,419	0,394
Налоговая нагрузка на выручку (нетто)	0,419	0,394
Налоговая нагрузка на поступления от покупателей	0,471	0,433
Налоговая нагрузка на начисленную добавленную стоимость	0,956	0,965
Налоговая нагрузка на оплаченную добавленную стоимость	20,973	19,716
Налоговая нагрузка на чистую добавленную стоимость	32,266	37,916
Налоговая нагрузка на расчетную прибыль	1053,083	161,175
Налоговая нагрузка на оплату труда	8,141	5,647
Налоговая нагрузка на работника, тыс. руб./чел.	90,793	99,435
Удельный вес налоговых платежей в суммарных платежах по текущей деятельности	0,456	0,427

Для дальнейшего исследования причин достаточно низкого уровня нало-говой нагрузки выполнен расчет показателей структуры выручки (табл. 27).

Таблица 27 - Анализ структуры выручки ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2008-2009 гг. (%)

Показатели	1 полугодие 2008 г.	1 полугодие 2009 г.	«Идеальная» структура
Прибыль от продаж	1,895	3,990	15,000
Затраты на оплату труда и ЕСН	5,152	6,984	16,300
Материальные затраты	56,124	59,120	68,700
Амортизация	9,017	9,607
Прочие затраты	20,374	14,849
Выручка	100,000	100,000	100,000

Подводя итог анализу налоговой нагрузки организации, можно отметить следующее:

— организация представляет собой растущий эффективный бизнес, характеризующийся позитивной динамикой не только налоговых баз, но и налоговых платежей;

— уровень налоговой нагрузки низок, что связано с относительно неналогоемкой структурой выручки, в которой занижен по сравнению с идеальным вариантом удельный вес прибыли и затрат на оплату труда;

— в динамике уровень налоговой нагрузки снижается, при чем темпы роста налоговых платежей опережают темпы роста основных налоговых баз;

— соотношение налоговых активов и обязательств в отчетном году складывается не в пользу организации, то есть активы превышают соответствующие обязательства, причиной чему является существенный рост статьи НДС по приобретенным ценностям и погашение организацией задолженности перед бюджетом.

В целом можно сделать вывод, что специалисты организации эффективно управляют налоговыми платежами, поддерживая налоговую нагрузку на относительно низком уровне, при этом не допуская увеличения налоговых рисков.

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АВТОСТИЛЬ»

3.1 Основные методы оптимизации налогообложения в ООО «АвтоСтиль»

Сложившаяся в последнее время практика взаимоотношений государства и бизнеса показывает, что принять схемы по оптимизации налогообложения пока еще можно, но очень осторожно. Тем не менее, есть и совершенно законные способы минимизировать налоги.

Отдельные налоги плохо поддаются оптимизации, в частности НДС, налог на прибыль. Несмотря на это, существуют способы уменьшить и эти платежи.

Методы оптимизации НДС на уровне ООО «АвтоСтиль» можно разделить на 2 группы (рисунок 8).

Рисунок 8 - Методы оптимизации налогообложения на уровне ООО «АвтоСтиль»

В частности, к общим методам относятся.

1) Принятие учетной политики организации для целей налогообложения.