Смекни!
smekni.com

Налоговая система РФ 7 (стр. 17 из 20)

Оптимизация налогообложения на уровне ООО «АвтоСтиль» позволит в первую очередь реализовать налогоплательщикам законные способы оптимиза­ции налоговых платежей, что гораздо более безопасно с точки зрения налого­вых последствий, нежели применение схем уклонения от уплаты НДС. А при определенных действиях власти, направленных на оптимизацию налогообло­жения на уровне государства, данная мера позволит минимизировать число не­законно применяемых схем. Таким образом, сложится ситуация, при которой, с одной стороны, будет ужесточен контроль за сбором и уплатой налога, а с дру­гой - бизнес в относительной степени будет наделен свободой действия.

3.2 Снижение налоговой базы по налогу на прибыль при различных методах начисления амортизации

Снизить налоговую базу по налогу на прибыль - одна из основных задач организации. В целях оптимизации налога на прибыль следует заниматься налоговым планированием. Примеры налогового планирования могут быть разными. Например, снизить налоговую базу по налогу на прибыль - одна из основных задач любого работающей организации. Иногда это можно сделать без особых проблем.

В налоговом учете организация может выбрать один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный (статья 259 главы 25 НК РФ). В настоящее время ООО «АвтоСтиль» применяет линейный метод начисления амортизации, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего полезного срока службы актива. Линейный метод используется для начисления амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам (VIII-X амортизационные группы). В остальных случаях организация имеет право использовать нелинейные методы амортизации. Годовая ставка амортизации нелинейным методом определяется по формуле 3:

(3)

Таким образом, ставка амортизации удваивается на период полезного использования объекта. Однако такая ставка применяется не к первоначальной, а к остаточной стоимости актива (за вычетом амортизации). Например, при нормативном сроке полезного использования актива ООО «АвтоСтиль» 5 лет годовая ставка амортизации составит 40%, а месячная - 3,3333%. С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет - 20% первоначальной стоимости, метод начисления амортизации изменяется следующим образом: остаточная стоимость (20% первоначальной стоимости) фиксируется как базовая стоимость; базовая стоимость делится на количество месяцев до конца срока полезного использования объекта; полученная величина амортизации списывается ежемесячно на издержки линейным методом.

Для примера рассчитаем размер амортизационных отчислений для целей налогового учета за весь срок эксплуатации торгового оборудования NIPM 05 С линейным (применяется в ООО «АвтоСтиль», первоначальная стоимость оборудования 30 560 руб.) и нелинейным методами (таблица 28) и проведем расчет разницы в налоге на прибыль, возникающей при применении нелинейного метода по сравнению с действующим линейным (таблица 28).

Таблица 28 - Начисление амортизации нелинейным методом для целей налогообложения (оборудование NIPM 05C, первоначальная стоимость 30 560 руб., срок полезного использования 5 лет)

Годы возмещения

Месяцы

Способ расчета амортизации

Сумма амортизации, руб.

Остаточная стоимость ОС, руб.

Доля остаточной стоимости ОС в его первоначальной стоимости, %

0

30 560,00

100,00

1 год

1

3,3333

1 018,66

29 541,34

96,67

2

3,3333

984,70

28 556,64

93,44

3

3,3333

951,88

27 604,76

90,33

4

3,3333

920,15

26 684,61

87,32

5

3,3333

889,48

25 795,14

84,41

6

3,3333

859,83

24 935,31

81,59

7

3,3333

831,17

24 104,14

78,87

8

3,3333

803,46

23 300,67

76,25

9

3,3333

776,68

22 523,99

73,70

10

3,3333

750,79

21 773,20

71,25

11

3,3333

725,77

21 047,43

68,87

12

3,3333

701,57

20 345,86

66,58

2 год

1

3,3333

678,19

19 667,67

64,36

2

3,3333

655,58

19 012,09

62,21

3

3,3333

633,73

18 378,36

60,14

4

3,3333

612,61

17 765,75

58,13

5

3,3333

592,19

17 173,57

56,20

6

3,3333

572,45

16 601,12

54,32

7

3,3333

553,37

16 047,76

52,51

8

3,3333

534,92

15 512,84

50,76

9

3,3333

517,09

14 995,75

49,07

10

3,3333

499,85

14 495,89

47,43

11

3,3333

483,19

14 012,70

45,85

12

3,3333

467,09

13 545,62

44,32

3 год

1

3,3333

451,52

13 094,10

42,85

2

3,3333

436,47

12 657,63

41,42

3

3,3333

421,92

12 235,72

40,04

4

3,3333

407,85

11 827,86

38,70

5

3,3333

394,26

11433,61

37,41

6

3,3333

381,12

11 052,49

36,17

7

3,3333

368,41

10 684,08

34,96

8

3,3333

356,13

10 327,95

33,80

9

3,3333

344,26

9 983,68

32,67

10

3,3333

332,79

9 650,90

31,58

11

3,3333

321,69

9 329,20

30,53

12

3,3333

310,97

9 018,23

29,51

Продолжение таблицы 28

4 год

1

3,3333

300,60

8 717,63

28,53

2

3,3333

290,58

8 427,04

27,58

3

3,3333

280,90

8 146,15

26,66

4

3,3333

271,54

7 874,61

25,77

5

3,3333

262,48

7 612,13

24,91

6

3,3333

253,73

7 358,39

24,08

7

3,3333

245,28

7 113,11

23,28

8

3,3333

237,10

6 876,01

22,50

9

3,3333

229,20

6 646,81

21,75

10

3,3333

221,56

6 425,26

21,03

11

3,3333

214,17

6 211,08

20,32

12

3,3333

207,03

6 004,05

19,65

5 год

1

3,3333

500,34

5 503,71

18,01

2

3,3333

500,34

5 003,37

16,37

3

3,3333

500,34

4 503,04

14,74

4

3,3333

500,34

4 002,70

13,10

5

3,3333

500,34

3 502,36

11,46

6

3,3333

500,34

3 002,02

9,82

7

3,3333

500,34

2 501,69

8,19

8

3,3333

500,34

2 001,35

6,55

9

3,3333

500,34

1 501,01

4,91

10

3,3333

500,34

1 000,67

3,27

11

3,3333

500,34

500,34

1,64

12

3,3333

500,34

0,00

0,00

Расчет разницы в налоге на прибыль, возникающей при применении нелинейного метода по сравнению с линейным определяется по формуле :