Смекни!
smekni.com

Налоговая система РФ 7 (стр. 18 из 20)

(4)

где ΔНП - разница в налоге на прибыль, полученная за период использования актива;

С - ставка налога на прибыль, в долях единицы;

Анп- амортизационные отчисления, начисленные нелинейным методом за период;

Алп - амортизационные отчисления, начисленные линейным методом в соответствующем периоде;

Е - дисконтная ставка (выраженная в долях единицы);

п - период, за который производится начисление;

Т - срок полезного использования объекта основных средств, в годах.

Расчет разницы в налоге на прибыль при различных методах начисления амортизации в ООО «АвтоСтиль» (оборудование NIPM 05С, первоначальная

стоимость 30 560 руб., срок полезного использования 5 лет) представлен с помощью таблица 29.

Таблица 29 - Расчет разницы в налоге на прибыль при различных методах начисления амортизации в ООО «АвтоСтиль» (оборудование NIPM 05C, первоначальная стоимость 30 560 руб., срок полезного использования 5 лет)

годы

Коэффициент дисконтирования при ставке дисконтирования =10%

Линейный метод Нелинейный метод

Отклоне ние (гр. 5-гр.З)

Сумма начис­ленной аморти­зации, руб.

Сумма амортизации после дискон­тирования*, руб.

Сумма начис­ленной амор­тизации, руб.

Сумма амортиза­ции после

дисконтирования*

А

1

2

3

4

5

6

1

0,90909091

6 112,00

5 556,36

10 214,14

9 285,58

3 729,22

2

0,82644628

6 112,00

5 051,24

6 800,24

5 620,04

568,80

3

0,7513148

6 112,00

4 592,04

4 527,38

3 401,49

-1 190,55

4

0,68301346

6 112,00

4 174,58

3 014,19

2 058,73

-2 115,85

5

0,62092132

6 112,00

3 795,07

6 004,05

3 728,04

-67,03

Итого

30 560,00

23 169,29

30 560,00

24 093,88

924,59

∆НП = 924,59руб. х 20% = 184,92руб.

Таким образом, организация от применения нелинейного способа начисления амортизации по амортизируемому имуществу получает двойной инвестиционный эффект: во-первых, ускоряются денежные потоки в первые два амортизационного периода; во-вторых, получен чистый доход 184,92 руб. Применение нелинейного способа* начисления амортизации необходимо закрепить в учетной политике ООО «АвтоСтиль» для целей налогообложения.

Налоговое планирование является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении налоговой нагрузки законным способом, проведении анализа и оценки налоговой ситуации, формировании системы необходимых решений, позволяющих достичь прогнозируемой величины роста производства.

Для систематического контроля за показателями, отражающими результаты налогового планирования и прогнозирования, а также для своевременности расчетов с бюджетом, исполнения налоговых обязательств организации необходимо сформировать налоговый документ, в котором будет

содержаться вся необходимая информация о виде деятельности организации, системе показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, налоговые обязательства организации и т. д. (рисунок 10).


Рисунок 10 - Содержание контролирующего налогового документа

При прогнозировании основываются на данных за налоговый период, непосредственно предшествующий периоду, в отношении которого составляется финансовый план. Период, служащий информационной базой для прогнозирования, называют базовым периодом, в данном случае это 1 полугодие 2009 года. Процесс прогнозирования на предприятии представлен на рисунок 11.

Используя ранее полученные данные о размерах деятельности ООО «АвтоСтиль» определим прогнозные значения основных видов федеральных налогов, уплачиваемых исследуемой организацией. Необходимые данные для расчета приведены в табл. 30.

Таблица 30 - Налоговая база по основным налогам ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2007-2009 гг.

Показатели 1 полугодие 2007 года 1 полугодие 2008 года 1 полугодие 2009 г.
Налоговая база, руб.
Налог на прибыль организаций 4 426 687 13 664 632 3 641 944
Налог на имущество организаций 17 436 191 24 021 811 40 352 343
НДС 8 707 000 15 076 544 35 768 111

Рассмотрим расчет абсолютного прироста налоговой базы по налогу на прибыль за каждый год по формуле:

Атбi=(НБi - НБi-1) ()

где Атбi - абсолютный прирост налоговой базы по налогам организации;

НБi - налоговая база по налогам за отчетный период;

НБi-1 - налоговая база по налогам за прошедший период.


Рисунок 11 - Этапы налогового прогнозирования

Произведем расчет:

- по налогу на прибыль организаций:

А 1полугодие2008 года = 13664632руб. - 4426687 руб. = 9237945 руб.

А 2полугодие2009 года = 3611944руб. - 13664532руб. = -10022688.

-по налогу на имущество организаций:

А 1 полугодие 2009 года = 24021811руб.-17436191 руб. = 6585620 py6.

А 2полугодие2009 года = 40352343 руб. – 24021811 руб. = 16330532руб.

- по НДС:

А 1 полугодие 2009 года = 15076544руб. – 8707000 руб. = 6369544руб.

А 2полугодие2009 года = 35768111руб. – 15076544 py6. = 20691567 руб.

Рассчитаем средний абсолютный прирост по формуле:

(5)

- по налогу на прибыль организаций:

А=(- 10022688 руб. – 9237945)/2=-392372 руб.