Смекни!
smekni.com

Налоговая система РФ 7 (стр. 4 из 20)

Следующий уровень бюджетной системы РФ - бюджеты субъектов РФ (республик в составе РФ, областей, краев и т.д.). Рассмотрим структуру доходов областного бюджета Воронежской области (таблица 2).

Рисунок 4 – Структура доходов федерального бюджета, 2008 г.

Анализируя таблицы 2 видим, что основными источниками доходов областного бюджета Воронежской области в 2008 году являются налог на доходы физических лиц, единый налог на вменённый доход для отдельных видов дея­тельности и земельный налог. В совокупности эти три налога должны обеспе­чить почти 90% налоговых доходов областного бюджета.

Таблица 2 - Объём и структура доходов областного бюджета Воронежской области, 2008 г.

№ п/п Наименование

Сумма, млн. руб.

Удельный вес, %

1 Налоговые доходы (без налога на прибыль) в том числе:

3 815,4

73,4

1.1. налог на доходы физических лиц

2 360,9

46,8

1.2. налоги на совокупный доход, в том числе:

579,4

П,1

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

571,5

10,9

единый сельскохозяйственный налог

7,9

0,2

1.3 налоги на имущество, в том числе:

804,9

15,5

налог на имущество физических лиц

34,4

0,7

налог на игорный бизнес

217,5

4,2

земельный налог

434,7

8,3

транспортный налог

118,3

2,3

2. Неналоговые доходы

1 385,9

26,6

Всего доходов

5 201,4

100

При расчёте налога на доходы физических лиц учтены рост среднемесяч­ной заработной платы в 2008 году на 20,4%, а также увеличение налоговых вы­четов (социальные, имущественные и профессиональные) на 22,7%.

Сумма налогов на совокупный доход рассчитана с учётом роста количе­ства налогоплательщиков, изменения налогового законодательства, а также ин­декса-дефлятора, соответствующего индексу изменения потребительских цен.

Рост поступлений по налогу на имущество физических лиц связан с уве­личением инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц.

Поступления налога на игорный бизнес в 2008 году составили 217,5 млн. руб.

Поступления земельного налога в 2008 году сформирован с учетом про­цесса выкупа земельных участков в собственность юридическими лицами. (Со­гласно Федеральному закону от 25.10.2001 г. №137-Ф3 «О введении в действие Земельного кодекса РФ» юридические лица, за исключением отдельных кате-горий, обязаны переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки в собственность в срок до 1 января 2009 года.)

Поступления транспортного налога рассчитаны по ставкам, действующим на территории области, с учетом их роста в среднем на 8,6%.

Неналоговые доходы областного бюджета городского в 2008 году соста­вили 1 385,9 млн. рублей.

Наибольший удельный вес (13,7 %) в неналоговых доходах составляют доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности - 671,5 млн. руб. (рисунке 5).

Рисунок 5 - Объём и структура доходов областного бюджета Воронежской области, 2008 г.

Остановимся на особенностях структуры доходов местных бюджетов -бюджетов муниципальных образований. Структура доходов местных бюджетов определяется уровнем территории (город, небольшое поселение и др.), её эко­номическим потенциалом, численностью и структурой населения, многими другими факторами. Общая проблема - укрепление, наращивание финансовой базы органов местного самоуправления в рамках мероприятий бюджетной и налоговой реформы.

1.3 Проблемы налогообложения юридических лиц и пути их решения

В последние годы основным показателем результативности отечествен­ной налоговой политики считалось повышение собираемости налогов и увели­чение объема налоговых доходов бюджета. Решению этих задач способствовали значительные фискальные поступления от экспорта энергоносителей и сырья, а также тотального обложения налогом на добавленную стоимость продукции и услуг, производимых в России и ввозимых на ее территорию.

Следует отметить существенные успехи налоговой реформы 2000—2008 гг. по сравнению с периодом 1990-х годов. В 1990-е годы общая направленность налоговой политики существенно усугубляла проблемы, с которыми Рос­сия сталкивалась в экономике, включая сокращение валового внутреннего продукта почти на 50%. Изменения же в налоговой сфере 1999—2008 гг. на фоне несомненного экономического ренессанса России в этот период положили на­чало устойчивым позитивным тенденциям в развитии отечественной системы налогообложения.

Сегодня налоговые доходы России, выраженные в процентах к валовому внутреннему продукту, сопоставимы со странами «большой восьмерки», улуч­шается собираемость налогов, растет ответственность налогоплательщиков, на­логовые долги реструктурируются, реформирование налогов на доходы физи­ческих лиц, прибыль организаций и на добавленную стоимость существенно упростили налоговую систему, уменьшили их ставки.

Такая налоговая политика привела к позитивным результатам в финансо­вой сфере. Начиная с 2000 г. федеральный бюджет страны исполняется с про­фицитом. В настоящее время Россия накопила самые значительные за всю свою историю золотовалютные резервы. Внешний государственный долг ныне не представляет угрозу для экономической безопасности страны. Создан огром­ный стабилизационный фонд, который в последнее время модифицировался в два фонда — в резервный и фонд национального развития.

Однако наряду с изменениями положительными рассматриваемая на­правленность налоговой политики привела и к ощутимым отрицательным ре­зультатам. Так, продолжается раскручивание инфляционной спирали. Появи­лась необходимость стерилизации в рамках стабилизационного фонда значи­тельной части налоговых доходов, сдерживания процессов финансирования ре­альной экономики и отраслей социальной сферы для снижения темпов инфля­ции, так как именно последняя представляется главной угрозой экономиче­скому развитию страны. Вместе с тем наблюдающийся в последние годы быст­рый рост цен на недвижимость, жилищно-бытовые услуги, обучение и меди­цинское обслуживание в значительной степени нивелирует масштабные финан­совые вложения государства в бюджетный сектор и социальные программы, способствует социальному расслоению российского общества.