Финансовый и налоговый контроль на примере ИФНС Пятигорска (стр. 5 из 6)
в государственные внебюджетные фонды- 1708927 тыс. руб.;
во внебюджетные фонды по налогам со специальным налоговым режимом - 38628 тыс. руб.
За 12 месяцев 2008 года во все уровни бюджета поступило налогов и других обязательных платежей (включая единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет) в сумме 5792263 тыс. руб. с темпом роста 138%, в том числе:
в федеральный бюджет -2192367 тыс. руб., темп роста 115,1%;
в консолидированный бюджет края - 3599896 тыс. руб., темп роста 139,4%.
Динамика поступлений по ряду налогов имела положительную тенденцию:
по налогу на прибыль предприятий поступило 1712567 тыс. руб. или 156,5% к уровню прошлого года;
по налогу на доходы физических лиц - 1454639 тыс. руб. или 129,8%;
по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 230658 тыс. руб. или 153,4%;
по единому налогу на вмененный доход - 92645 тыс. руб. или 116,3%;
налогу на имущество организаций - 180846 тыс. руб. или 112,0%;
по земельному налогу - 59453 тыс. руб. или 131,1%;
по налогу на добычу полезных ископаемых - 6415 тыс. руб. или 152,1%, исключением стали поступления по акцизам на нефтепродукты, снижение на 103 т. р., в связи с изменением налогового законодательства, налога на игорный бизнес (структура поступлений по видам налогов и сборов по состоянию на 01.01.2009 представлена на рисунке 5).
Рис.5 Формы контроля и динамика налоговых поступлений
Основными доходными источниками, формирующими консолидированный бюджет края, доля которых составляет 47,7 от общего объема поступлений являются: налог на прибыль (42,7%), налог на доходы физических лиц (40,4%) и налог на имущество организаций (5,0%). Бюджетные назначения за 12 месяцев 2008 года выполнены на 117,2%.
Рис.6 Структура доходов местного бюджета
Поступления налогов и сборов в местный бюджет гор. Пятигорска Ставропольского края за 9 месяцев 2009 года составили: в доходы бюджетов муниципальных образований 6 937,5 млн. руб. или 95,7% к поступлениям прошлого года. Основная часть доходов местного бюджета (91,8%) сформирована за счет поступлений: налога на доходы физических лиц - 4 060,5 млн. рублей или 58,5% от общего объема поступлений в местный бюджет, земельного налога - 973,3 млн. рублей (14,0%), единого налога на вмененный доход - 594,9 млн. рублей (8,6%), единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 484,2 млн. рублей (7,0%), транспортного налога - 260,1 млн. рублей (3,7 процента).
Таблица 1
Информация о поступлении налогов и сборов в местный бюджет Ставропольского края млн. рублей
| Виды налогов иплатежей | Фактически ступило | Темп роста,% | |
| Январь-сентябрь2008 года | Январь-сентябрь2009 года | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Всего: | 7 245,8 | 6 937,5 | 95,7 |
| в том числе: | |||
| Налоговые доходы | 7 227,3 | 6 923,8 | 95,8 |
| Из них: | |||
| Налог на доходы физических лиц | 4 549,8 | 4 060,5 | 89,2 |
| Налог на имуществоорганизаций | 327,5 | 262,7 | 80,2 |
| Транспортный налог | 204,3 | 260,1 | 127,3 |
| Земельный налог | 783,3 | 973,3 | 124,3 |
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 535,6 | 484,2 | 90,4 |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 543,0 | 594,9 | 109,6 |
Доля поступлений доходов, администрируемых налоговыми органами, в местный бюджет в размере 14,9% от общего объема поступлений во все уровни бюджета на 0,1% больше показателя 9 месяцев 2008 года (14,8 процента).
Для соблюдения прав и законных интересов частных лиц при осуществлении мероприятий налогового контроля должны строго соблюдаться установленные законом правила и процедуры. В противном случае доказательства, полученные в ходе контрольных мероприятий, могут быть признаны недопустимыми.
К сожалению, в практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т.е. запрещенными законом способами.
Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также из-за частых изменений в законодательстве.
Основной формой контрольной работы налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками причитающихся налогов является налоговая проверка.
Налоговый кодекс четко ограничил период проведения налоговой проверки. Ею могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки.
Налоговый кодекс четко разделил два вида налоговых проверок, проводимых налоговыми органами: камеральные и выездные.
Камеральные проверки могут проводиться в отношении любого налогоплательщика. В отличие от них выездные налоговые проверки могут проводиться только лишь в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.
Выездная налоговая проверка осуществляется должностными лицами налоговых органов на месте нахождения налогоплательщика на основе данных бухгалтерского и налогового учета. Выездная налоговая проверка осуществляется только на основании письменного решения руководителя налогового органа.
За 2008 год проведено 88 выездных налоговых проверок юридических лиц, из них - по 78-ми организациям выявлены нарушения, 39 предприятий - налогоплательщиков проверено, в связи с ликвидацией. По результатам ВНП доначислено всего - 170 269 тыс. руб., в том числе: налогов - 113 026 тыс. руб., пени - 23 194 тыс. руб., штрафов - 34 049 тыс. руб. Наиболее крупные доначисления установлены по следующим организациям:
Таблица 2
Доначисления по результатам проверок ИФНС города Пятигорска
| Наименование | ИНН | КПП | Номер решения | Датарешения | Начисленов рублях |
| ООО Кавказская пивная компания - СК | 2632074459 | 263201001 | 09-21/5 | 28.02.2008 | 1 870 244.00 |
| ООО СКСБ | 2632067074 | 263201001 | 09-21/8 | 03.03.2008 | 11 866 433.71 |
| ООО ОМ-ПЛЮС | 2632045874 | 263201001 | 09-21/28 | 30.04.2008 | 1 596 695.00 |
| ООО ПРОМСТРОЙСЕРВИС | 0606038482 | 263201001 | 09-21/29 | 04.05.2008 | 21 290 719.00 |
| ООО Фирма ИнтерПак | 2632070800 | 263201001 | 09-21/33 | 21.05.2008 | 1 162 930.08 |
| ОАО СКЭРК | 0721009031 | 263201001 | 09-21/36 | 22.05.2008 | 1 043 266.00 |
| ООО МОБЭЛ | 2632054808 | 263201001 | 09-21/47 | 15.08.2008 | 1 208 905.71 |
| СПК ГОРЯЧЕВОДСКИЙ | 2632046780 | 263201001 | 09-21/50 | 22.09.2008 | 6 861 546.50 |
| ООО Рокада + | 2632049854 | 263201001 | 09-21/53 | 29.09.2008 | 3 167 559.04 |
| МУП УСБ | 2632071352 | 263201001 | 09-21/68 | 30.09.2008 | 736 876.00 |
| ООО СФК СЕЛЬМАШ | 2632041774 | 263201001 | 09-21/60 | 30.09.2008 | 826 691.00 |
| ООО ПЯТИГОРСКТЕПЛОСЕРВИС | 2632062277 | 263201001 | 09-21/71 | 01.12.2008 | 11 643 850.53 |
| ООО АСПЕКТ | 2632082925 | 263201001 | 09-21/76 | 29.12.2008 | 37 951 946.00 |
| ООО Стройснабкомплект | 2632077788 | 263201001 | 09-21/75 | 29.12.2008 | 46 932 053.73 |
| ООО ЧОП ВиП | 2632065976 | 263201001 | 09-21/78 | 30.12.2008 | 3 810 780.40 |
| ООО Видеомир-ЛВТ | 2632070006 | 263201001 | 09-21/80 | 30.12.2008 | 5 585 045.51 |
Сущность камеральной проверки состоит в том, что она проводится по месту нахождения налогового органа. В данном случае налоговые органы осуществляют проверку налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиками, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Доначисления по результатам камеральных проверок увеличились на 49709 тыс. руб. (за 2008 г. - 58420 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года 8711 тыс. руб)
По результатам камерального контроля удельный вес доначислений в общей сумме доначисленных платежей за 2008 год составил 23,7% (58420х100: 246380), или на 20,4% выше соответствующего периода прошлого года (8711х100: 262266=3,3%).
В соответствии с изменениями внесенными в Налоговый Кодекс с 01.01.2007г. Законом № 137-ФЗ от 27.02.2007 г. отделами камеральных проверок при выявлении ошибок в налоговых декларациях или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, налогоплательщику направляется требование о представлении в течение пяти дней необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений в установленный срок.
Налогоплательщиками после получения уведомлений, требований, были представлены уточненные налоговые декларации на сумму 25311 тыс. руб. до составления актов камеральных проверок. Отказано в возмещении НДС на сумму 26086,0 тыс. руб.
Таким образом, в результате камерального контроля за 2008 год фактически увеличены суммы причитающиеся уплате в бюджет на 109817 тыс. руб.
Общее количество камеральных проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за 2008 год составило 111504 (за 2007 год - 91276), в том числе углубленных камеральных проверок 5097 (за 2007г. - 8616).
Минимальная сумма, доначисленная на одну результативную камеральную проверку юридических лиц составляет 50 руб., максимальная сумма 9050619 руб.; индивидуальных предпринимателей - минимальная сумма 50 руб., максимальная 3177902 руб.