В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:
· «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо» -простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;
· «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком» - переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;
· «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта» - переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки;
· «Учтенные банком векселя» - простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.
Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте используются те же счета № 512 - 519.
Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка:
Учет ведется на счетах № 512-519, на дебете счетов учитывается покупная стоимость приобретенных векселей.
Приобретение за отчетный период векселей по цене приобретения (покупная цена):
На кредите счетов списывается покупная стоимость учтенных векселей:
-погашенных векселей
Д-т сч.20202 К-т сч.512-519
30102
40702
-проданных учтенных векселей (перепроданных)
Д-т сч.20202 К-т сч.512-519
30102
40702
Списание просроченных платежей по номинальной стоимости или по сумме требования:
Учтенные банковские векселя, не оплаченные в срок и опротестованные, учитываются на счетах второго порядка по шифру 08 и неопротестованные - по шифру 09.По дебету этих счетов учитывается номинальная стоимость а по кредиту списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) при поступлении платежа от должника.
-списание
Д-т сч.20202 К-т сч. 512-519(08,09)
30102
40702
Резервы под возможные потери учитываются по счетам второго порядка 51210-51910.При создании резерва делают записи:
Использование резерва
Счёт № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» предназначен для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте Российской Федерации (рублях).
Счет пассивный; сальдо кредитовое означает сумму проданных собственных векселей по номиналу. Записи по учету векселей группируются по счетам второго порядка:
01 -до востребования; ,
02 - со сроком погашения до 30 дней;
03 - со сроком погашения от 31 до.90 дней;
04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;
05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;
06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
07 - со сроком погашения свыше 3 лет.
Начальные остатки по этим счетам могли возникнуть при переносе указанных средств со счётов № 520 - 522. При этом составляется следующая корреспонденция:
Д сч. 520 - 522 К-т сч. 523
Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей в иностранной валюте используются те же счета. Кроме того, введен счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» и № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», на которые перечисляются доходы по ценным бумагам.
Основные банковские операции с векселями.
Выпуск и погашение собственных векселей
1. Выпуск собственных векселей против платежа покупателя векселя в рублях.
а) по фактической цене продажи
Д-т сч.20202 К-т сч.52301 - 07
30102
40702
б) по номиналу - в вексельной сумме (на сумму дисконта)
Д-т сч.614 К-т сч.52301 – 07
в) на сумму ниже номинала (дисконт) (по отдельному лицевому счету, открытому по данному векселю). Если срок векселя переходит на следующий год, то часть расходов (относящаяся к отчетному году) списывается с кредита счета № 61402«Расходы будущих периодов по ценным бумагам» в дебет счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами». Если срок векселя закончился в текущем году, то вся сумма дисконта списывается в отчетном году
Д-т сч.70202 К-т сч.61402
2. Погашение банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения (на сумму номинала)
Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202
30102
40701
3. Если вексель при его первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении списывается и сумма дисконта
Д-т сч.70202 К-т сч.61402
4. Выкуп банком собственного векселя до наступления срока платежа по цене (ниже, выше), отличной от номинала:
а) по номиналу
Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202
30102
40702
б) по фактической цене выкупа на сумму превышения над номиналом
Д-т сч.70102 К-т сч.20202
30102
40702
в) по фактической цене выкупа на сумму ниже номинала
Д-т сч.70204 К-т сч.20202
30102
40702
Одновременно, если вексель выкуплен до погашения срока платежа для вторичной продажи, - приход по счету № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»; после вторичной продажи - расход по счету №90703
5. Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом, как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказанных банком услуг
Д-т сч.70204 К-т сч.20202
30102
40702
6. Выпуск собственных акций против платежа приобретателя векселя в иностранной валюте:
а) по фактической цене продажи или по номиналу - в вексельной сумме
Д-т сч.30114 К-т сч.523
414 – 426
20202
30110
б) на сумму ниже номинала (дисконт) (лицевой счет «Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте»)
Д-т сч.47422 К-т сч.523
7. Погашение банком собственного векселя с номиналом в иностранной валюте по истечении срока обращения:
а) на сумму номинала
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114
414 – 426
20202
30110
б) на сумму дисконта
Д-т сч.70204 К-т сч.30112
8. Досрочный выкуп векселя по цене, отличной от номинала:
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114
414 – 426
20202
30102
9. Отнесение разницы между фактической ценой и номиналом:
а) превышение
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.70102
б) снижение
Д-т сч.70204 К-т сч.52301 – 07
Вексельный кредит, предоставленный банком
1.Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих векселей
а) в рублях
Д-т сч.45204 К-т сч.52303
б) в иностранной валюте
Д-т сч.45203 – 08 К-т сч.52301 – 07
2. Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду
а) с номиналом в рублях
Д-т сч.52303 К-т сч.20202
30102
40702
б) с номиналом в иностранной валюте
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114
20202
30110
3. В случае принятия банком векселя от клиента в залог для обеспечения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход
4. Погашение выданных ссуд оформляется в обычном порядке
Д-т сч.40702 К-т сч.441 – 457
30102
Операции банка с учтенными векселями
1. Покупка банками векселей у других лиц по цене приобретения
Д-т сч.512 - 515 К-т сч.20202
30102
2. Покупка векселя с номиналом в иностранной валюте по цене приобретения
Д-т сч.517 – 519 К-т сч.20202
30114
3. Погашение учтенного банком векселя
а) с номиналом в рублях
Д-т сч.20202 К-т сч.512 – 515
30102
40702
б) с номиналом в иностранной валюте
Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519
20202
40702
Вместе с погашением векселя зачисляется сумма дисконта (учетного процента) в доход банка:
а) в рублях
Д-т сч.20202 К-т сч.70102
30102
б) в иностранной валюте
Д-т сч.30114 К-т сч.70102
20202
4. В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле банка, он предъявляется к протесту, если на нем отсутствует оговорка «оборот без издержек» (без протеста):
а) при номинале в рублях
Д-т сч.512 – 515(08,09) К-т сч.512 - 515
61302
б) при номинале в иностранной валюте
Д-т сч.517 – 519(08,09) К-т сч.517 – 519
61302
Расходы банка по совершению протеста
Д-т сч.70204 К-т сч.20202
30102
Инкассовые операции банка с векселями.
1.Если вексель отсылается для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк (после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя), записи производятся в сумме требования
Д-т сч.512 – 515 К-т сч.512 – 515
( л/счет «Учтенные ( л/счет «Учтенные
банком векселя, банком векселя»)
отосланные на инкассо»)
2. Поступление инкассированной вексельной суммы на счет банка в сумме требования
Д-т сч.30102 К-т сч.512 – 515
3.При работе с векселями в иностранной валюте вексель отослан (на инкассо) к платежу
Д-т сч.517 – 519 К-т сч.517 – 519
( л/счет «Учтенные банком ( л/счет «Учтенные банком
векселя, отосланные векселя»)
на инкассо»)
4. При получении банком инкассированной вексельной суммы в сумме требования
Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519
30110
Д-т сч.61302 К-т сч.70102
Отражение операций на внебалансовых счетах.
Согласно указаниям ЦБ РФ № 62-у от 11.12.97 г (п. 1. 12.12) ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не учитываются, кроме случаев, предусмотренных правилами и нормативными актами Банка;
России. Например, полученные кредитной организацией векселя в залог в обеспечение выданных кредитов и других размещенных средств учитываются вне баланса на счете № 91304 «Учтенные векселя».
Этот счет - активный. По приходу (дебету счета) отражаются суммы векселей в размере принятого обеспечения (Д-т сч. № 91304, К-т сч. № 99999), по расходу (кредиту счета) проводятся суммы использованного обеспечения (реализованных векселей в погашение задолженности по кредитам), а также после погашения кредитов, закрытия кредитных договоров (Д-т сч.№ 99999, К-т сч. № 91304).
Список литературы.
1. Постановление «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от 24 июня 1991г.№1451-1