Рассмотрим теперь влияния некоторых факторов на прибыль (таблицы 6,7) на примере нескольких видов продукции в сравнении 2004 года с планом. В целом ситуации сложилась довольно хорошая (но это могут быть и просчеты экономистов, так как прибыль как по растениеводству так и по животноводству не соответствует запланированной по данным видам продукции на 12671тыс.руб.). На это оказало влияние: объем продаж увеличился по всем видам продукции; что касается структуры продаж, то она в целом нормальная, за исключением реализации мяса КРС в ЖМ. В целом себестоимость реализации способствовала повышению прибыли, за исключением опять же КРС в ЖМ, а так же цены реализации оказались выше запланированных , что повысило прибыль на 19970,6 тыс.руб.
Таблица 6 Расчет влияния факторов на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции в 2003г.
| Виды продукции | План | Факт | Фактический объем продаж по плановой цене в себестоимости за 1 ц, тыс.руб. | |||||||
| себест. 1 ц, руб | цена реал. 1ц, руб | полная себ., тыс.руб. | выручено всего, тыс.руб. | количество, ц | Полн. Себ., тыс.руб. | выручено всего, тыс.руб. | Усл.себ. | Усл. Выручка | Усл. Прибыль | |
| зерно | 248 | 300 | 6188 | 7800 | 32548 | 5574 | 11445 | 9244 | 9764 | 521 |
| молоко | 318 | 530 | 29831 | 49719 | 92538 | 43282 | 64114 | 29427 | 49045 | 19618 |
| мясо в ЖМ | 4300 | 2300 | 14835 | 7935 | 3734 | 17507 | 11809 | 16056 | 8588 | -7468 |
| итого | х | х | 50854 | 65454 | х | 66363 | 87368 | 54727 | 67397 | 12671 |
Таблица 7 Продолжение таблицы
| Виды продукции | Коэф.роста объема продаж | Прибыль, тыс.рубю | Влияние факторов на прибыль, тыс.руб. | |||||
| План | факт | отклонение (+,-) | объем продаж | структура продаж | себестоимость реализ.продукции | цена реализации | ||
| зерно | 1,4938 | 1612 | 5871 | 4259 | 796 | Х | 3670 | 1680,6 |
| молоко | 0,9865 | 19888 | 20832 | 944 | -269 | Х | -13855 | 15069 |
| мясо в ЖМ | 1,0823 | -6900 | -5698 | 1202 | -568 | х | -1451 | 3221 |
| итого | 1,1875 | 14600 | 21005 | 6405 | -41 | -1888,6 | -11636 | 19970,6 |
1.3.Оценка финансового состояния предприятия
Подробный анализ финансового состояния предприятия осуществляется, как правило, для «внутреннего потребления». Для внешних пользователей в большинстве случаев достаточно результатов экспресс-диагностики или другими словами общей оценки по ограниченному количеству показателей. В этом случае составляется аналитический агрегированный баланс. При оценке платежеспособности предприятия его партнерам по договорным отношениям важны не только способность возвращать заемные средства, но и финансовая устойчивость, и не зависимость, и способность маневрировать собственными средствами. В этом случае высокий уровень агрегирования баланса не позволит рассчитать соотношение собственных и заемных средств, коэффициенты автономии, маневренности собственного капитала, обеспеченности собственными оборотными средствами реальных активов в имуществе предприятия, т.е. те показатели, которые представляют интерес для партнеров. Поэтому в данном случае следует использовать агрегированный баланс второго уровня, представленный в таблицах 8 и 9.
Представленный вариант аналитического баланса второго уровня агрегирования сформулирован на основе использования фактического баланса предприятия. По нему можно проанализировать и установить закономерности многих показателей финансового состояния предприятия. Так, уменьшение оборотных активов на 4,81%, сопровождалось ростом наиболее ликвидной их части, приростом на 46,48% краткосрочной дебиторской задолженности. При этом сопоставление структуры изменений и динамики валюты баланса показывает рост наиболее ликвидных активов на 109,13% (100-(-9,13)) за счет денежных средств и дебиторской задолженности, при этом дебиторская задолженность опережает темпы прироста имущества предприятия на 43,47%(46,48%-3,01%), т.е. увеличиваются объемы не платежей, что не способствует укреплению платежеспособности предприятия. Отставание темпов прироста оборотных активов предприятия на -165,65% (-65,65%-100%) по сравнению с валютой баланса свидетельствует о не благоприятной тенденции снижения эффективности использования имущества предприятия.
Таблица 8. Состав, размер и размещение имущества предприятия в 2004 году.
| Наименование статей | Код строки бал. За 2004г. | Стоимость, тыс.руб. | Структура,% к итогу | ||||||
| на начало года | на конец года | изменение | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||||
| абсолютное, (+,-) | в % к величине на начало года | в % к изменению валютыбаланса | |||||||
| Внеоборотные активы | х | ||||||||
| 1.1. Нематериальные активы | 110 | 71955 | 84753 | 12798 | 17,9 | 54,4 | 40,19 | 41,8 | 1,61 |
| 1.2. основные средства | 120 | 23879 | 28568 | 4689 | 20,4 | 19,9 | 13,3 | 14,1 | 0,8 |
| 1.3. Прочие внеоборотные активы | 130+135+140+145+150 | 169 | 169 | 0 | 0,01 | 0,01 | 0 | ||
| Итого по разделу 1 | 190 | 96003 | 113490 | 17487 | 18,2 | 74,3 | 53,5 | 55,9 | 2,4 |
| 2.Оборотные активы | х | ||||||||
| 2.1. Запасы | 210 | 62351 | 74196 | 11845 | 19 | 50,3 | 37,8 | 36,6 | -1,2 |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 220 | 5273 | 3583 | -1690 | 32 | -7,2 | 2,9 | 1,8 | -1,1 |
| 2.3. дебиторская задолженость | 230 | 7808 | 10578 | 2770 | 35,5 | 11,8 | 4,4 | 5,2 | 0,8 |
| Медленно реализуемые активы - всего | 210+220+230+270 | 75894 | 88944 | 13050 | 17,2 | 55,4 | 42,3 | 43,8 | 1,5 |
| 2.4. Дебиторская задолженность | 240 | ||||||||
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||||||||
| 2.6. Денежные средства | 260 | 7425 | 435 | -6990 | -94,1 | -29,7 | 4,2 | 0,2 | -4 |
| Наиболее ликвидные активы - всего | 250+260 | 7425 | 4358 | -6990 | -94,1 | -29,7 | 4,2 | 0,2 | -4 |
| Итого по разделу 2 | 290 | 83319 | 89379 | 6060 | 7,3 | 25,7 | 46,5 | 44,1 | -2,4 |
| Стоимость имущества всего | 300 | 179322 | 202869 | 23547 | 13,1 | 100 | 100 | 100 | х |
Уменьшение стоимости заемных средств на 83,4% (100%-16,6%) говорит о создании предпосылок для сохранения и укрепления финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 9. Состав, размер и размещение источников средств предприятия в 2003году.
| Наименование статей | Код строки бал. За 2003г. | Стоимость, тыс.руб. | Структура,% к итогу | ||||||
| на начало года | на конец года | изменение | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||||
| абсолютное, (+,-) | в % к величине на начало года | в % к изменению валюты баланса | |||||||
| 3. Капиталы и резервы | х | ||||||||
| 3.1. Уставной капитал | 410 | 2579 | 2579 | 0 | - | - | 1,5 | 1,3 | -0,2 |
| 3.2. Добавочный капитал | 420 | 36175 | 36175 | 0 | - | - | 21 | 17,8 | -3,2 |
| 3.3. Резервный капитал | 430 | ||||||||
| 3.6. Нераспределенная притыль | 470 | 72718 | 84978 | 12260 | 16,9 | 52,1 | 40,6 | 41,9 | 1,3 |
| Итого по разделу 3 | 490 | 111472 | 123732 | 12260 | 11 | 52,1 | 62,2 | 61 | -1,2 |
| 4. Долгосрочные обязательства | 590 | 38941 | 47984 | 9043 | 23,2 | 38,4 | 31,7 | 23,4 | 1,7 |
| 5. Краткосрочные обязательства | х | ||||||||
| 5.1. Займы и кредиты | 610 | - | 4000 | 4000 | - | -17 | - | 2 | 2 |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 620 | 13785 | 11873 | -1912 | -13,9 | -8,1 | 7,7 | 5,9 | -1,8 |
| 5.3. Прочие краткосрочные обязательства | 630-660 | 15124 | 15280 | 156 | 1,03 | 0,7 | 8,4 | 7,5 | -0,9 |
| Итого по разделу 5 | 690 | 28909 | 31153 | 2244 | 7,8 | 9,5 | 16,1 | 15,4 | -0,7 |
| Всего заемных средств | 590+690 | 67850 | 79137 | 11287 | 16,6 | 47,9 | 37,8 | 39 | 1,2 |
| Итог баланса | 700 | 179322 | 202869 | 23547 | 13,1 | 100 | 100 | 100 | х |
| Величина собственного оборотного капитала | 490-190 | 15469 | 10242 | -5227 | -33,8 | -22,2 | 8,7 | 5,1 | -3,6 |
Для изучения общей динамики финансового состояния предприятия изменение валюты баланса сопоставляют с изменениями финансовых результатов — выручки от продаж.