Основной формой проведения налогового контроля продолжает оставаться налоговая проверка, которая представляет собой процессуальное действие налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов, осуществляемое путем сопоставления фактических данных, полученных в результате мероприятий налогового контроля, с данными налоговых деклараций и иных отчетных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы.
Налоговые проверки служат основными методами осуществления налоговыми органами налогового контроля. Процедура их проведения отражена во многих нормативно-правовых актах. Для камеральной и выездной налоговой проверки критерии оценки деятельности налогоплательщика разные. Выездная налоговая проверка – более глубокое и детальное изучение финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, чем камеральная.
В нашей работе мы проанализировали работу налоговой инспекции на примере ИФНС по Привокзальному району города Тулы. Были рассмотрены виды налоговых проверок, работу отделов инспекции. На основе проведенных анализов можно сказать, что поступления практически по всем налогам и результаты камеральных и выездных проверок были результативнее в 2008 году, чем в 2009 и в 2007 годах. Причиной уменьшения результативности проверок служит перегруженность сотрудников налоговой инспекции. По результатам выездных проверок не выявление нарушений связано с тем, что примененные санкции, штрафы и пени прошлых лет положительно повлияли на налогоплательщиков. Конечно, нельзя утверждать, что все настолько хорошо. Причины имеются и на сегодняшний день и они связаны не только с не желанием налогоплательщиков сотрудничать с налоговым органом, но и с тем, что многие налоги до сих пор не нашли единого истолкования. Следует отметить, что за 2009 год налоговым органам удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий. Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля. Поэтому в настоящее время главная задача контрольной работы налоговых органов, на решение которой направлены усилия ФНС России, - это задача усиления аналитической составляющей работы налоговых органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного анализа финансово - хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И основной акцент в решении данной проблемы ФНС России делает на усилении роли и значимости камеральных проверок, чтобы в перспективе сделать данный вид проверок основной формой налогового контроля. Эта позиция обусловлена обстоятельствами: камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля; данными проверками охватываются все 100% налогоплательщиков. Вопрос обеспечения рационального отбора налогоплательщиков в ходе камеральной проверки для проведения выездных налоговых проверок находится в разряде наиболее актуальных проблем повышения эффективности налогового контроля, так как в настоящее время 36 % выездных налоговых проверок заканчиваются безрезультатно. Необходимым и перспективным направлением совершенствования процедуры камеральных проверок является внедрение в практику работы налоговых органов автоматизированных систем их сопровождения. В настоящее время разработки в этой области еще только начинаются. Данная программа позволяет на основе данных налоговой отчетности выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки. Таковы основные проблемы, стоящие перед налоговыми органами на текущем этапе. От их эффективного решения в определенной степени зависит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в государственную казну.
1. Конституция РФ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].
2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1. от 30.11.1994 №51-ФЗ: принят ГД ФС РФ 21.10.1994 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.2. от 26.01.1996 №14-ФЗ: принят ГД ФС РФ 22.12.1995 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
5. Налоговый кодекс РФ. В 2 ч. Ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
6. Налоговый кодекс РФ. В 2 ч. Ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
7. О налоговых органах Российской Федерации: федер. закон от 21.03.1991 N 943-1 (в редакции от 27.07.2006) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
8. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 08.12.2010) ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].
9. Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи: - приказ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
10. Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом": приказ ФНС РФ от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@ (ред. от 11.01.2008)// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
11. Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: - приказ Минфина РФ от 30.12.2009 N 150н// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
12. Адамов Н.А. Планирование и контроль налоговых баз / Н.А. Адамов // Все о налогах. - 2009. - № 7. – С. 9-12.
13. Акулинин Д.Ю. О едином налоге на вмененный доход / Д.Ю. Акулинин // Налоговый вестник. – 2009. - № 10. – С. 130-135.
14. Басовский Г.П. Единый налог на вмененный доход. Проблемы и пути совершенствования: учебное пособие / Г.П. Басовский – М.: ИНФРА-М, 2008. – 260 с.
15. Борисов А. Н. Комментарий к положениям Налогового кодекса РФ/А.Н. Борисов. – М.: Юстициинформ, 2007. - 645 с.
16. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право: учебное пособие./ А.В.Брызгалин - М.: Аналитика - Пресс, 1997. - 296 с.
17. Гусанова Н. И. Налоги и налогообложение: учебное пособие /Н. И. Гусанова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 428 с.
18. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение /Н. Г. Дмитриева. – Ростов-н/Д.: Феникс, 2006. - 416 с.
19. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права /Е. Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 521 с.
20. Евстигнеев Е.Н. Единый налог на вмененный доход: Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. – М.: Инфра-М, 2008. – 120с.
21. Ильин А. В. Современное российское законодательство о налогах и сборах /А. В. Ильин //Финансы. - 2008. - №7. - С. 21-25.
22. Кудилинский М.Н. Проблемы применения законодательства о ЕНВД / М.Н. Кудилинский // Закон. – 2007. – №2. – С. 24-26.
23. Левадная Т.Ю. Ведение учета индивидуальными предпринимателями / Т.Ю. Левадная // Финансы. – 2009. – №3. – С. 18-22.
24. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник [и др.]. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 230 с.
25. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ /В. Г. Пансков. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. - 526 с.
26. Романовский М.Н. Налоги и налогообложение / М.Н. Романовский, О.В. Врублевская - СПб.: Изд. «ПИТЕР», 2001г. – 576с.
27. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение/ Скрипченко В. - М.: "БИНФА", 2007. – 302 с.
28. Шмелев Ю.Д. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования / Ю.Д. Шмелев // Финансы. – 2009. - № 11. – С. 34-37.
29. Юткина А. М. Налоги и налогообложение: учебник /А. М. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 270 с.
30. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. – [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.nalog.ru
31. Официальный сайт Управления ФНС России по Тульской области. - Режим доступа: http:// www.r71.nalog.ru
32. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.minfin.ru33. Официальный сайт свободной энциклопедии Википедия. - Режим доступа: http:www.wikipedia.ru
34. Официальный справочно – информационный сайт города Тулы. - Режим доступа: http://www.tulagorod.ru
35. Официальный сайт газеты «Ведомости». – Режим доступа: http://www.vedomosti.ru
36. Официальный сайт информационного агентства “РосБизнесКонсалтинг». – Режим доступа: http://www.rbk.ru
37. Официальный сайт газеты «Российская Газета». – Режим доступа: http://www.rg.ru