Единый налог на вмененный доход 5 (стр. 8 из 11)

Не рассчитав налог на прибыль организаций, нами уже получен убыток. Таким образом, можно сказать, что ООО «НИКА», перейдя на общую систему налогообложения, будет работать с убытком. Поэтому деятельность организации на специальном налоговом режиме гораздо целесообразнее и выгоднее, чем на общем режиме налогообложения.

Даже если организация не будет работать с убытком, то нераспределенная прибыль, полученная в процессе деятельности, будет гораздо ниже, чем прибыль, полученная организацией, которая уплачивает ЕНВД.

Режим в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку, дает предприятию развиваться. Но мировой финансовый кризис отразился на финансовом состоянии предприятия. Экономически это выразилось в существенном снижением прибыли.

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1. Анализ проведения проверок в ИФНС России по Привокзальному району города Тулы

Инспекцией Федеральной Налоговой Службы по Привокзальному району города Тулы при проведении камеральных проверок было установлено, что недоимки по сбору ЕНВД имеют следующий вид:

Таблица 3.1

Недоимки по сборам ЕНВД в 2008 году по данным инспекции ФНС

по Привокзальному району г. Тулы, тыс. руб. [31]

Отчетный период	Начислено, тыс. руб.	Уплачено, тыс. руб.	Недоимки по сбору налога, тысяч рублей
1 квартал	24 830,6	23 648,12	1182,48
2 квартал	19 065,58	15 756,68	3308,9
3 квартал	17 887,5	15 158,9	2728,6
4 квартал	17 744,8	16 430,38	1314,42
2008 год	79 528,48	70 994,08	8534,4

Из табл. 3.1. видно, что недоимки ЕНВД в 2008 г. составляли 8534,4 тысяч рублей, что составляет 10,73 % от общей суммы начисленных платежей. Недоимки по кварталам составляют, соответственно, в процентном отношении – 4,76 %, 17,35 %, 15,25 % и 7,4 %. Отсюда, становится ясным, что наибольшие суммы недоимок в 2008 году были зафиксированы в третьем и четвёртом кварталах, причём они превысили недоимки в первом и четвёртых кварталах в 3 и более раз.

Рассчитаем размер недоимок по ИФНС в 2009 году. Расчётные данные представим в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Недоимки по сборам ЕНВД в 2009 году по данным инспекции ФНС

по Привокзальному району г. Тулы, тыс. руб. [31]

Отчетный период	Начислено, тыс. руб.	Уплачено, тыс. руб.	Недоимки по сбору налога, тысяч рублей
1 квартал	16 902,25	15 091,29	1810,96
2 квартал	17 261,66	15 983,02	1278,64
3 квартал	18 474,79	16 205,96	2268,83
4 квартал	18 276, 30	16 807,13	1469,17
2009 год	70 915	64 087,4	6827,6

Из табл. 3.2 видно, что недоимки ЕНВД в 2009 г. Составляли 6827,6 тысяч рублей, что составляет 9,63 % от общей суммы начисленных платежей. Недоимки по кварталам составляют, соответственно, в процентном отношении – 10,7 %, 7,4 %, 12,28 % и 8,04 %. Отсюда, становится ясным, что наибольшие суммы недоимок в 2008 году были зафиксированы в третьем и первом кварталах, но суммы недоимок сильно не разнятся и примерно одинаковы.

На основании приведённого расчёта, становится ясным, что хотя в 2008 году сумма недоимок превысила сумму недоимок в 2009 году на 1706,8 тысяч рублей или на 20,0 %, но структура недоимок более благоприятная в 2008 году, чем в 2009 году, поскольку здесь размер недоимок примерно одинаковый и нет скачкообразных показателей роста.

Покажем данное изменение размера недоимок графически:

2008 год

Рис. 3.1. Изменение размера недоимок в 2008 году

Рис. 3.2. Изменение размера недоимок в 2009 году

В механизме налогового контроля налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии.

В настоящее время камеральные проверки остаются существенным фактором пополнения бюджета. Одним из основных направлений камеральной проверки является проверка правильности и своевременности оплаты ЕНВД.

На сегодняшний день проблема недоимок по ЕНВД остается достаточно серьезным препятствием для развития экономики региона, поскольку налоговые органы в большинстве случаев не могут проверить реальность проведённых операций.

Для полного анализа работы налоговых органов на региональном уровне просмотрим динамику задолженности по ЕНВД, расчётные данные представим в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Динамика задолженности по ЕНВД за 2008 – 2009 годы

Период	Сумма, тысяч рублей	Структура, %
2008 год	8534,4	100,0
Первый квартал	1182,48	13,85
Второй квартал	3308,9	38,8
Третий квартал	2728,6	31,97
Четвёртый квартал	1314,42	15,38
2009 год	6827,6	100,0
Первый квартал	1810,96	26,52
Второй квартал	1278,64	18,73
Третий квартал	2268,83	33,2
Четвёртый квартал	1468,17	21,55
Итого	15362,0	100,0

Таким образом, совершенно очевидно, что размер недоимок снизился в 2009 году по сравнению с 2008 годом, но структура стала более сформированной и устойчивой, что опять же не совсем хорошо, поскольку задолженность плавно распределилась по кварталам.

Обобщая вышеуказанные данные можно сказать, что налоговая система в интересах государственного бюджета успешно функционирует, о чём свидетельствует увеличение налоговых поступлений. Тем не менее, не стоит забывать о повышении уровня инфляции и как следствие – увеличение денежной массы во всех сферах экономики. В интересах достоверного хронологического анализа, вышеприведённые показатели должны быть скорректированы таким образом, чтобы исключить влияние фактора инфляции на сравнительные данные отчётных периодов.

Эффективность проверок оценивается налоговыми органами исключительно через показатели величины доначисленных налогов, штрафов, пени и количества найденных нарушений. Таким образом, налоговыми органами искажается установленное законодательством назначение налоговых проверок, которое заключается в контроле соблюдения налогового законодательства. Налоговые проверки рассматриваются как дополнительное средство пополнения бюджета.

В связи с тем, что налоговое законодательство в области организации и проведения мероприятий камеральной налоговой проверки недостаточно совершенно, многие аспекты осуществления камеральной налоговой проверки в настоящее время не урегулированы законом, на практике возникает большое количество споров между налогоплательщиками и инспекциями Федеральной налоговой службы. На основе полученных данных о работе ФНС по Привокзальному району города Тулы рассмотрим результативность камеральных налоговых проверок. Все расчётные данные представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Анализ выездных налоговых проверок

2007 (единиц)	2008 (единиц)	2009 (единиц)	изменения в относительных показателях (%)		изменения в абсолютных показателях (+/-)
			2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Выездные налоговые проверки	259	158	68	61	43	-101	-90
Совместные выездные налоговые проверки	30	18	5	60	27	-12	-13
в том числе:
Совместные выездные налоговые проверки в начале проверки	27	11	5	40	45	-16	-6
Совместные выездные налоговые проверки в конце проверки	3	5	0	166	0	+2	-5
Всего выездных налоговых проверок	289	176	73	60	41	-113	-103

По проведенным камеральным проверкам за три года нарушения по разным налогам становятся меньше, но данный фактор, к сожалению, относятся не ко всем проведенным проверкам.