Оценка финансового состояния коммерческого банка (стр. 2 из 7)

· сократился объём средств, числящихся на б/с 904 (дебиторы и кредиторы, свыше 30 дней), уменьшающих капитал банка: на 1.07.96 года - 792 м.р., на 1.01.97 года - 515 м.р., изменение - 276,9 м.р. (или - сократились на 35 %)

· по результатам работы за 1996 год получена прибыль в размере 1877 м.р., в то время как на 1.07.96 года - убыток 8619 м.р., следовательно, капитал банка, только за счет изменения данной составляющей, возрос на 10495,8 м.р.

Для большей наглядности, можно привести следующую гистограмму:

В результате указанных изменений, собственные средства банка составили 37979,1 м.р. (увеличение за III, IV квартал 1996 года - 30878,5 м.р.).

Помимо увеличения капитала, на улучшение значения нарушавшихся на 1.07.96 года нормативов, оказало влияние изменение показателей риска, таких как: величина крупных кредитов, обязательств в отношении одного кредитора (вкладчика), объём вкладов населения и т.п. (см. “Изменение показателей, оказывающих влияние на значение нормативов”, приложение № 11).

Расчеты показывают, что на 1.01.97 года:

· Совокупная сумма требований кредитной организации к заёмщику или группе взаимовязанных заёмщиков (Крз.) снизилась за рассматриваемые полгода с 26880 м.р. до 16196,4 м.р. (темп роста - 60,3 %), это, наряду с увеличением капитала (темп роста - 534,9 %), привело к выполнению норматива Н 6 (см. выше).

· Совокупная величина крупных кредитов, выданных кредитной организацией (Sкркр) сократилась на 20,3 % по сравнению с 1.07.96 года (с 103079,1 м.р. до 82111,43 м.р.), в результате выполнен норматив Н 7 (здесь следует отметить, что на сокращение S кркр, помимо возможного ужесточения контроля со стороны банка за выполнением нормативов, оказало влияние увеличение капитала: поскольку крупным считается кредит, превышающий 5 % капитала банка, то совокупная величина крупных кредитов на прямую зависит от размера этих пяти процентов. Следовательно, увеличение капитала ведёт к повышению границы после которой кредит считается крупным, а значит, при прочих равных условиях, уменьшается совокупный размер крупных кредитов).

· Совокупная сумма обязательств кредитной организации в отношении одного или взаимосвязанных кредиторов (Овкл.) увеличилась на 89,8 % (с 9600 м.р. до 18222,42 м.р.). Тем не менее, рост капитала превысил данное увеличение, и по состоянию с 1.01.97 года норматив Н 8 не нарушен.

· Объём вкладов населения (Вкл.нас.) сократился с 39770,0 м.р. до 36862,6 м.р. (темп роста - 92,7 %) - выполнен норматив Н 11.

· Кредиты, выданные кредитной организацией с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50 % гарантий и поручительств (Крд.), оказывающие влияние на норматив Н 4, снизились за III и IV кварталы на 27,1 % (с 9733,8 м.р. до 7093,8 м.р.).

По состоянию на 1.01.97 года банков, нарушается норматив Н 9 - максимальный размер риска на одного заёмщика-акционера (пайщика) банка: фактическое значение составило 23,1 %, при установленном значении - 20 % (см. Выполнение нормативов, приложение № 5). Данное невыполнение может быть объяснено тем, что банк не смог вовремя подстроиться под резко ужесточенные требования ЦБ РФ - снижение верхней границы норматива с 60 % (на 1.07.96 года) до 20 % (на 1.01.97 года) и носит, скорее всего, временный характер.

Помимо положительных изменений резкое увеличение капитала банка привело к созданию возможностей, которые, на 1.01.97 года не выбираются банком полностью, а это говорит об упущенной выгоде. Свидетельством тому служат норматив достаточности капитала (Н 1) и нормативы ликвидности (Н 2,3,4,5):

· Фактическое значение норматива Н 1 составило 22,4 % (при требованиях ЦБ в 5 %), следовательно у банка есть возможность увеличить рисковые активы (основной объём которых, как отмечалось ранее, составляет ссудная задолженность) до 759580 м.р. (то есть увеличить на 590338,9 м.р.), или - увеличить объём работающих (приносящих доход) активов, сохраняя при этом нормативно допустимое значение показателя Н 1,

· Нормативы ликвидности выполнены с солидным запасом (см. Выполнение нормативов, приложение № 5). Однако, следует заметить, что прибыльность работы банка тем выше, чем ближе значение показателей его работы к предельным границам, установленным ЦБ РФ, то есть, запас в нормативах может говорить с одной стороны, о стабильном положении банка (с определённой долей вероятности), с другой - о не использовании возможностей, и, как следствие, - о недополучении прибыли.

К сожалению анализ выполнения экономических нормативов не позволяет достаточно детально осветить работу банка. К примеру: наряду с явным анализом достаточности капитала, ликвидности, управления крупными рисками, Инструкция № 1 не даёт возможности оценить прибыльность работы банка. Поэтому необходимо дополнять анализ финансового состояния коммерческого банка иными инструментами, о которых говорилось в первой главе настоящей работы.

1.2. Анализ финансовой отчетности ком. банка (по Инструкции № 17)

Цель данной Инструкции - представить коммерческим банкам новую форму финансовой отчетности, которая является определённым этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике.

Международные стандарты, к которым формы Инструкции № 17 приближены в общих чертах, определены международными организациями профессионалов и изложены в таких нормативных документах, как Европейская директива № 86/635 “О годовой и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений” и нормы Комитета по международным бухгалтерским стандартам. Эти документы обобщают мнения экспертов всего мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира.

Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учета исходя из следующих требований:

· содержание отчетности

· критерии внесения в отчетность разных её элементов

· правила оценки этих элементов

· объём предоставляемой в отчетности информации

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать её такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений, например, для оценки депозитов в банке или средств, предоставляемых во временное пользование банку.

Представление явной и правильной картины операций коммерческого банка Центральному банку, а также физическим и юридическим лицам, которые являются заёмщиками или депозиторами банка, необходимо для того, чтобы создать и сохранить на средний и долгий срок доверие к банку и кредитной системе в целом.

В настоящее время это доверие является особенно важным для России как внутри, так и вне страны. Например, в связи с расширением экономических связей с иностранными партнёрами российской банковской системе необходимо будет составлять и предоставлять достоверную финансовую отчетность, сопоставимую с отчетностью зарубежных партнёров.

В целях устранения несоответствий действующего в России плана счетов и международных норм и стандартов в Инструкции № 17, помимо группировки статей, используются корректировки статей: А1-А25, которые исправляют предварительные данные отчетов и максимально приближают их к международным принципам учета.

Расчет корректировок в коммерческих банках осуществляется, как правило, автоматически по анализу счетов баланса.

В приложении № 12,13 приведены две формы из Инструкции № 17: окончательный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

Данные формы представляют из себя группировку баланса (приложение № 12) и доходов - расходов (приложение № 13) банка, приближенные к международным нормам и стандартам путём внесения корректировок (значения корректировок на 1.07.96 года и 1.01.97 года с наименованиями приведены в приложении № 14).

Таблица корректировок. Данные приведённой таблицы свидетельствуют о некотором улучшении положения банка: корректировка А1 (недонасозданный резерв на потери по ссудам) снизилась на 51,7 % за пол года, что говорит о начислении средств в данный резерв (данный факт свидетельствует о законопослушании банка), на 87,8 % по сравнению с 1.07.96 года сократились проценты, просроченные более 30 дней.

Вместе с тем, повышается процентный риск, в результате чего, возможно, происходит столь существенная корректировка прибыли банка.

Так, проценты к получению от клиентов (А 3) составляют 935 млн. р. (на 1.07.96 года - 2500 млн. р., или снизились на 62,6 %), в то время как проценты к уплате (А 7) - 3327,9 млн. р. (на 1.07.96 года - 2342,4 млн. .р., или возросли на 42,1 %). То есть, на момент составления отчетности, банком должны были быть получены (при условии ежедневной выплаты процентов) проценты от клиентов в размере 935 млн. рублей, уплачены же - 3327,9 млн. рублей. На 1.07.96 года: к получению - 2500 млн. рублей, к уплате - 2342,4 млн. рублей.

Объяснением этому может служить повышение удельного веса пролонгированных кредитных договоров (по Инструкции № 17 сумма процентов к получению по пролонгированному кредитному договору, не включается в совокупную сумму корректировки А 3).

Динамику корректировок можно представить в виде гистограммы:

Представленная динамика показывает резкие изменения по корректировкам А1,3,12,14,25, что свидетельствует либо о резком изменении внешних факторов, либо о слабой управляемости банка.

Балансовый отчет. Как видно из приведённой формы, валюта баланса (171430 млн. р.) по предварительным данным, в результате пересчета с корректировками, снизилась до 164917 млн. р., на 6513 млн. р. Чем это может быть обусловлено?

Чистые кредиты и лизинг клиентам, по окончательным данным, снизились на сумму недонасозданного резерва по ссудам (корректировка А 1, получаемая путём сравнения фактической суммы созданного резерва (сч. 945 К) и суммы, выявленной из расчетов по методике ЦБ РФ. В случае превышения расчетной величины над фактом, в финансовой отчетности должна быть отражена разница в виде А 1 - недонасозданный резерв) и на сумму включенных в ссудную задолженность просроченных процентов (А 25). То есть, на данные суммы, по международным стандартам, необходимо уменьшать ресурсы банка.