Порядок исчисления и уплаты НДФЛ (стр. 4 из 4)
Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса Российской Федерации отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков.
5. Расчет единого социального налога на примере.
Расчет единого социального налога (ЕСН). Следует обратить внимание на то, что в налоговую базу помимо доходов от профессиональной деятельности (п.3 ст.237 гл.24 НК РФ), включаются премии (абз.1 п.4 ст.237 НК РФ), получаемые работниками. Однако не подлежат налогообложению пособия по временной нетрудоспособности на основании п.1 ст.238\. гл.24 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 241 для «Государственной службы по контролю за оборотом наркотиков» устанавливаются следующие ставки: в Пенсионный фонд РФ – 20%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования –1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%. Итого: 26%. Так накопительную и страховую части пенсии являются частью ЕСН, направляемого в Пенсионный фонд, то сумма страховых взносов вычитается из общей ставки (20%). Полученная сумма направляется в федеральный бюджет.
| Таблица : Распределение страховых платежей на каждого работника | |||||
| Ф.И.О. | Страховые платежи | ||||
| год рождения | На страховую часть | На накопительную | |||
| пенсии | часть пенсии | ||||
| Нахимова А.М. | 14% | 0% | |||
| 1964 г. | |||||
| Смелякова Т.Д. | 10% | 4% | |||
| 1980 г. | |||||
| Мартынюк А.С. | 10% | 4% | |||
| 1984 г. | |||||
| Таблица : Заработная плата каждого работника | ||
| Ф.И.О. | Заработная плата | |
| руб. | ||
| Нахимова А.М. | 4500 | |
| Смелякова Т.Д. | 6050 | |
| Мартынюк А.С. | 11000 | |
Произведем расчет ЕСН по каждому работнику в отдельности:
1.Нахимова А.М.
ЕСН в части федерального бюджета = (4500*3+4500*10%)*20%-(4500 * 3 + 4500 * 10%) * 14% = 837 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования = (4500*3+4500*10%)*2,9%= 404,55 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = (4500*3+4500*10%)*1,1%= 153,45 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = (4500*3+4500*10%)*2%= 279 руб.
2.Смелякова Т.Д.
ЕСН в части федерального бюджета =(6050*3+6050*10%)*20%-(6050*3+6050*10%)*14% = 1093,30 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования =(6050*3+6050*10%)*2,9%= 543,90руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = (6050*3+6050*10%)*1,1%= 206,30 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = (6050*3+6050*10%)*2%= 375,10 руб.
3.Мартынюк А.С.
ЕСН в части федерального бюджета = (11000*3+11000*10%)*20%-(11000*3+11000*10%)*14% = 2046 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования =(11000*3+11000*10%)*2,9%= 988,90руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = (11000*3+11000*10%)*1,1%= 375,10 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = (11000*3+11000*10%)*2%= 682 руб.
Все остальные восемь сотрудников являются военнослужащими, и единый социальный налог организация за них не выплачивает.
Вывод
Рассчитав единый социальный налог на примере можно сделать вывод, что Федеральное управление по контролю за оборотом наркотиков не уплачивает единый социальный налог на своих сотрудников, осуществляющих оперативно – розыскную деятельность, поскольку они отнесены к штату военных. Их организация не выплачивает отчисления в части Федерального бюджета, Фонда социального страхования, федерального Фонда обязательного медицинского страхования, и в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования.
Остальные все сотрудники этого управления (секретари, уборщицы, диспетчеры) уплачивают единый социальный налог в части Федерального бюджета, Фонда социального страхования, федерального Фонда обязательного медицинского страхования, и в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования. В своей работе я рассчитала единый социальный налог на троих сотрудниц службы и платежи отчисляемые за один квартал. Поскольку квартал равен трем месяцам, поэтому при расчете сумма заработной платы была умножена на три. К этому произведению была прибавлена премия и вся эта сумма была умножена на соответствующую ставку, смотря в какой бюджет рассчитывались отчисления.
Заключение Идея введения единого социального налога, то есть объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 году, когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ), предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 году № 118-ФЗ с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения. Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок единого социального налога в основу был положен регрессивный подход. В 2001 году организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. Теперь же предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации пользуются в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снижают уровень своих издержек.Еще раз можно подчеркнуть, что единый социальный налог является одним из самых важный налоговых отчислений в пользу государства. Даже посмотрев расчетную часть, можно увидеть какие большие суммы взимаются с заработной платы в части каждого Фонда. Можно сделать вывод, государство на данном этапе развития страховых отчислений, имеет очень крупные отчисления в свои Фонды. Но, к сожалению, граждане нашего государства не замечают, что их лечат бесплатно, что медицинская помощь оказывается на должном уровне. Я надеюсь, что когда - нибудь эта система обложения разработается до совершенства. Люди будут платить и видеть за что они платят, и гордиться своей страной.
Приложение
| Налоговая | Федеральный | Фонд | Фонды обязательного | Итого | |
| база на каждое | бюджет | социального | медицинского страхования | ||
| страхования | |||||
| Физическое | Российской | Федеральный | Территориальные | ||
| лицо | Федерации | фонд | фонды | ||
| нарастающим | обязательного | обязательного | |||
| итогом с начала | медицинского | медицинского | |||
| года | страхования | страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 280000 руб. | 20% | 2,90% | 1,10% | 2% | 26% |
| От 280001 руб. | 56000 руб. + 7,9 | 8120 руб. +1% | 3080 руб.+0,6% | 5600 руб. +0,5% | 72800 руб. +10% |
| 600000 руб. | % с суммы, | с суммы, | с суммы, | с суммы, | с суммы, |
| превышающей | превышающей | превышающей | превышающей | превышающей | |
| 280000 руб. | 280000 руб. | 280000 руб. | 280000 руб. | 280000 руб. | |
| Свыше 600000 | 81280 руб. +2% | 11320 руб. | 5000 руб. | 7200 руб. | 104800 руб. +2% |
| руб. | с суммы, | с суммы | |||
| превышающей | превышающей | ||||
| 600000 руб. | 600000 руб. | ||||
Приложение №1
| Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации | ||
| Федеральные налоги | Налоги и сборы | Местные налоги |
| и сборы | Субъектов РФ | |
| Налог на : | Налог на: | Налог на имущество |
| добавленную | имущество организации, | физических лиц; |
| стоимость, | на игорный бизнес; | Земельный налог. |
| доходы физических | Транспортный налог. | |
| лиц, | ||
| на прибыль | ||
| организации, | ||
| на добычу | ||
| полезных | ||
| ископаемых | ||
| Государственная | ||
| пошлина; | ||
| Водный налог; | ||
| Акцизы | ||
| Единый социальный | ||
| налог; | ||
| Сборы за | ||
| пользование | ||
| объектами животного | ||
| мира и за | ||
| пользование | ||
| объектами водных | ||
| биологических | ||
| ресурсов. | ||
Приложение №3
Льготы по единому социальному налогу.
| Суммы, на которые распространяются льготы | Пояснения к порядку использования льгот | Основание |
| Суммы доходов, не превышающих 100 000 рублей в течении календарного года, начисленных работникам, являющимися инвалидами 1,2 и 3 групп. | От уплаты освобождаются организации любых организационно – правовых форм. | |
| Суммы доходов, не превышающие 100 000 рублей в течении налогового периода на каждого отдельного работника | 1. Общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их структурных подразделений;2. Организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а для заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;3. Учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно – оздоровительных, физкультурно – спортивных, научных и иных социальных целей, а также для правовой и иной помощи инвалидам, детям – инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. | |
| Вместе с тем указанные льготы не распространяются | На организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а так же ряда других товаров в соответствии с перечнем, который утверждается Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. |
| Налоговя база на каждое | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Физическое лицо с нарастающим итогом с начала года | Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 280000 рублей | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| ОТ 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 2800000 рублей | 8120 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей 2800000 рублей | 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 2800000 рублей | 5600 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 2800000 рублей | 72800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 2800000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 81280 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей |
Приложение №4
Ставки единого социального налога для работодателей
Список используемой литературы
1. Постановление Президента Российской Федерации 2003 г: « О деятельности органов осуществляющих контроль за оборотом наркотических средств и психотропных веществ».
2. Закон милиции
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации, в редакции, вступившей в силу с 1 января 2007 года.
4. Учебное пособие: «Налоги и налогообложение» Скворцов О.В.; Скворцова Н.О.
5. Учебное пособие: «Налоговое право России» Крохина Ю.А.
6. Учебник: «Налоговое право» Крохина О.Ю.
7. Учебник: «Российское налоговое право» Гуреев В.И.
8. Учебник: «Налоговое право» Тедеев А.; Прыгина В.