Региональные и местные налоги 3 (стр. 2 из 2)

По второму автомобилю сумма налога составит:

10,5 руб.* 95 л.с. * 0,67 = 668 руб.

где 0,67 – коэффициент, определяемый делением 8 месяцев до продажи автомобиля (с января по август) на 12 месяцев (количество месяцев в налоговом периоде).

По приобретенному автомобилю сумма налога составит:

10,5 руб.* 100 л.с. * 0,33 = 346 руб.

где 0,33 – коэффициент, определяемый делением 4 месяцев с покупки автомобиля (с сентября по декабрь) на 12 месяцев (количество месяцев в налоговом периоде).

Итого организация за год произведет уплату транспортного налога в размере 5739 руб. (4725+668+346).

Задача 2.По состоянию на 1 января текущего года на балансе ООО «Вымпел» числится оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 600 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом. На 1 января текущего года его остаточная стоимость составила 550 тыс. руб. Кроме того, организация передала 30 апреля текущего года в доверительное управление станок, остаточная стоимость которого составляет 360 тыс. Ежемесячно начисляемая сумма амортизации по станку составляет 1 500 руб. Определите сумму налога на имущество ООО «Вымпел», подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, определяемая по итогам налогового периода (календарный год) по формуле:

Среднегодовая стоимость = ОС _1.01+ ОС _1.02 + …..+ ОС_1.12 + ОС _31.12 /13

где ОС – остаточная стоимость основных средств на 1 число соответствующего месяца

Для определения остаточной стоимости основных средств на 1 число соответствующего месяца необходимо начислить амортизацию.

В соответствии со ст. 259.1 НК РФ при линейном методе начисления амортизации сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.

Норма амортизации при линейном способе определяется как:

К = (1/n) * 100%

где К – норма амортизации в процентах;

n – срок полезного использования объекта (в месяцах)

Норма амортизации по ОС № 1 составляет

К = 1/ (5* 12) * 100% = 1,67%

Сумма амортизации оборудования в месяц составит 10 020 руб. (600 000* 1,67%).

Остаточная стоимость на 1.02 (ОС_1.02) = 550000 –10 020 = 539 980 руб.

Остаточная стоимость на 1.03(ОС_1.03) = 539 980 –10 020 =529 960 руб.

Остаточная стоимость на 1.04(ОС_1.04) =529 960 –10 020 =519 940 руб.

Остаточная стоимость на 1.05 (ОС_1.05) = 519 940 –10 020 = 509 920 руб.

Остаточная стоимость на 1.06(ОС_1.06) = 509 920 –10 020 =499 900 руб.

Остаточная стоимость на 1.07(ОС_1.07) =499 900 –10 020 =489 880 руб.

Остаточная стоимость на 1.08 (ОС_1.08) = 499 880 –10 020 = 479 860 руб.

Остаточная стоимость на 1.09(ОС_1.09) = 479 860 –10 020 =469 840 руб.

Остаточная стоимость на 1.10(ОС_1.10) =469 840 –10 020 =459 820 руб.

Остаточная стоимость на 1.11 (ОС_1.11) = 459 820–10 020 = 449 800 руб.

Остаточная стоимость на 1.12(ОС_1.12) = 439 780 –10 020 =429 760 руб.

Остаточная стоимость на 31.12 (ОС_31.12) =429 760 –10 020 =419 740 руб.

Среднегодовая стоимость оборудования = 550 000+539 980 +529 960 +519 940 +509 920 +499 900+489 880 + 479 860+469 840 + 459 820 +449 800 +429 760 +419 740=6348400/13 = 488339 руб.

Н_имущ.= Нал. база (среднегодовая стоимость) * Н ставка

В соответствии с п. 1 ст.380 НК РФ ставка налога не должна превышать 2,2%. Так как это региональный налог, субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки в пределах, установленных НК РФ. В соответствии с Законом Иркутской области «О налоге на имущество организаций» от 08.10.2007 №75-оз установлена основная ставка – 2,2% ее и применим при решении задачи.

Н_имущ = 488339*2,2% = 10743 руб.

В соответствии со ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Имущество, переданное в доверительное управление, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Определим остаточную стоимость станка.

Остаточная стоимость на 1.01(ОС_1.01) =364500 –1500 =363000 руб.

Остаточная стоимость на 1.02 (ОС_1.02) = 363000–1500= 361500 руб.

Остаточная стоимость на 1.03(ОС_1.03) = 361500–1500=360000 руб.

Остаточная стоимость на 1.04(ОС_1.04) =360000 –1500 =358500 руб.

Остаточная стоимость на 1.05 (ОС_1.05) = 358500–1500= 357000 руб.

Остаточная стоимость на 1.06(ОС_1.06) = 357000–1500=355500 руб.

Остаточная стоимость на 1.07(ОС_1.07) =355500–1500=354000 руб.

Остаточная стоимость на 1.08 (ОС_1.08) = 354000 –1500 = 352500 руб.

Остаточная стоимость на 1.09(ОС_1.09) = 352500 –1500=351000 руб.

Остаточная стоимость на 1.10(ОС_1.10) =351000 –1500=349500руб.

Остаточная стоимость на 1.11 (ОС_1.11) = 349500–1500= 348000 руб.

Остаточная стоимость на 1.12(ОС_1.12) = 348000 –1500=346500 руб.

Остаточная стоимость на 31.12 (ОС_31.12) =346500 –1500 =345000 руб.

Среднегодовая стоимость станка = 363000 +361500+360000+ 358500+357000+355500+354000+352500+351000+349500+348000+346500+345000/13=354000 руб.

Н_имущ = 354000*2,2% = 7788 руб.

Общая сумма налога на имущество, которую должно заплатить ООО «Вымпел» за налоговый период = 10743+7788 = 18 531 руб.

Задача 3. Казино «Фортуна», по состоянию на 1 января текущего года имело в своем распоряжении 25 игровых столов, три из которых содержат
два игровых поля, а также 22 игровых автомата и три кассы тотализатора. 16 февраля казино установило дополнительно шесть игровых столов, 10 марта – 16 игровых автоматов. 20 марта выбыла касса тотализатора. Исчислите налогна игорный бизнес за год.

Решение:

Для исчисления налога необходимо руководствоваться нормами ст. 369 и 370 НК РФ.

Т.к. в Иркутской области налог на игорный бизнес не введен, для решения задачи используем ставки, установленные в п.2 ст. 369 НК РФ.

Игровые автоматы:

1 500 руб. * 22 игровых автомата * 12 мес. = 396 000 руб.

По автоматам, установленным 10 марта налог составит:

1 500 * 16 = 24 000 руб.

В соответствии с п.3 ст. 370 НК РФ март принимается за полный месяц, значит сумма налога за год составит

24 000 * 10 мес. = 240 000 руб.

Итого: 396 000 + 240 000 = 636 000 руб.

Игровые столы:

25 000 руб.*22 игр. стола (с одном игровым полем) * 12 мес. = 6 600 000 руб.

25 000 руб. * 3 игр. стола * 3 игр. поля * 12 мес. = 2 700 000 руб.

По игровым столам, установленным 16 апреля налог составит:

25 000 руб. * 6 столов : 2 (абз.2 п.3 ст. 370 НК РФ) = 75 000 руб. – сумма налога за апрель

25 000 * 6 * 8 мес. = 1 200 000 руб.

Итого: 6 600 000 + 2 700 000 + 75 000 = 9 375 000 руб.

Кассы тотализатора:

25 000 руб. * 3 кассы * 3 мес. = 225 000 руб. – налог за январь – март

Т к. 20 марта выбыла 1 касса тотализатора, то за апрель – декабрь налог = 25 000*2 кассы* 9 мес. = 450 000 руб.

Итого: 225 000+450 000 = 675 000 руб.

За годказино «Фортуна» заплатит налог на игорный бизнес в сумме 10 686 000 руб.

Задача 4. Организация на земельном участке, предоставленном на праве постоянного (бессрочного) пользования для ведения садоводства, занимается выращиванием садовых и овощных культур. Дополнительный земельный участок приобретен организацией 15 февраля текущего года для жилищного строительства. Кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного для садоводства, составляет 1 600 000 руб. Кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного для жилищного строительства, - 1 500 000 руб. Рассчитать сумму земельного налога.

Решение:

Н_зем = НБ * Ст

Налоговая база (НБ) – кадастровая стоимость земельных участков (определяется в соответствии с земельным законодательством РФ), которая определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пп.1 п.1.ст. 394 НК РФ по данным видам участков ставка налога установлена в размере 0,3%.

Определим сумму налога по первому участку

Н_зем = 1 600 000 * 0,3% = 4 800 руб.

Земельный налог за неполный налоговый период определяется по формуле:

Нзем = НБ * Ст *	число полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности (пользовании, владении)
	число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

При этом если право возникло до 15-го числа месяца включительно, месяц возникновения принимается за полный.

Если право прекратилось после 15-го числа месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Определим сумму налога по приобретенному участку

Н_зем = 1 500 000 * 0,3%* 8/12 = 3 000 руб.

Общая сумма налога за налоговый период (календарный год) = 7 800 руб. (4 800+3000)