Отчет о прохождении финансовой практики (стр. 4 из 6)

3) Справка уполномоченного банка с указанием данных о сумме фактически полученного кредита, состояния погашенной задолженности, др. документы, предусмотренные законодательством.

4) Заявка на проведение валютообменной операции.

6. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Система учета включает бухгалтерский (финансовый), управленческий и налоговый учет, которые основываются на единой информационной базе, отличаясь формой и периодичностью расчета данных.

Бухгалтерский учет — это составляющая системы учета, совокупность правил, методик и процедур учета для выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, сохранения и передачи информации об операциях банка внешним пользователям, а также внутренним пользователям для принятия управленческих решений [4]. Основные принципы бухгалтерского учета операций Банка определяются Положением об учетной политике АКБ “ПриватБанка“.

Бухгалтерские операции, выполняемые работниками при приеме, оформлении, контроле первичных учетных документов, выполнении бухгалтерских записей и сверке первичных учетных документов с регистрами аналитического учета, подлежат предварительному контролю отдела бухгалтерского контроля. Регуляцию бухгалтерского учета и отчетности в банках осуществляет Национальный банк Украины, который с учетом общепринятой в международной практике системы учета разрабатывает и утверждает План счетов бухгалтерского учета НБУ [3].

Основные функции бухгалтерской службы Банка:

1) проверка первичных и первичных учетных документов;

2) введение в базу данных САБ обязательных (по требованиям НБУ и Банка) параметров контрагентов, документов, аналитических счетов, договоров и т.п.;

3) ведение массива аналитических счетов по Внутреннему плану аналитических счетов банка;

4) ведение бухгалтерского, налогового и управленческого учета операций в учетных регистрах;

5) сверка данных аналитического и синтетического учета;

6) осуществление бухгалтерского контроля за подписанием документов Банка, перечислением безналичных средств (выдачей денежной наличности), применением правил учетной политики Банка в разных подразделениях, ведущих бухгалтерский учет, достоверностью финансовой, налоговой, статистической и внутрибанковской отчетности;

7) своевременная подготовка, проверка и предоставление внутренней и внешней финансовой, налоговой и статистической отчетности;

8) формирование бухгалтерских документов Банка и их сохранение в текущем архиве;

9) сверка остатков по счетам клиентов;

10) осуществление дальнейших проверок отображения в бухгалтерском учете операций Банка;

11) проведение инспекционных проверок соответственно Правилам осуществления инспекционных проверок организации бухгалтерского и налогового учета, документооборота и бухгалтерского контроля в системе АКБ «ПриватБанка».

Отражение операций Банка на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании первичных учетных документов, которые принимаются от клиентов или составляются на основании первичных документов (соглашений, счетов, заявлений и т.п.), распоряжений.

Таблица 7.1 — Классификация первичных учетных документов в зависимости от вида операции и типа контрагентов

Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных средств, банковских металлов, дорожных чеков, а также других ценностей и документов, которые подлежат хранению. Они делятся на прибыльные и расходные и оформляются соответственно требованиям Инструкции о кассовых сделках в банках Украины и внутренних нормативных актам.

Мемориальные документы используются для безналичных расчетов с клиентами и внутрибанковских операций. К ним относятся: мемориальные ордера; платежные поручения; платежные требования-поручения; платежные требования; расчетные чеки; другие документы (другие платежные инструменты, которые определяются нормативно-правовыми актами НБУ). Виды расчетных документов, порядок их оформления и выполнения определены Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте.

Первичными учетными документами для отображения внутрибанковских операций могут быть реестры, финансовые распоряжения и т.п. Если такие документы не содержат всех обязательных реквизитов, внутрибанковская операция оформляется мемориальным ордером.

Бухгалтерский учет может обеспечивать выполнение двух функций:

1) запись детальной информации о контрагентах каждой операции и параметры самих операций для возможности получения отчетов для внутреннего пользования, предоставления отчетов о деятельности Банка контролирующим органам и для обсчета макроэкономических параметров денежно-кредитной статистики. Детальная информация ведется на уровне аналитического учета, то есть на аналитических счетах с введением необходимых параметров счетов, контрагентов, договоров, документов;

2) запись обобщенной информации об операциях, которые выполняются Банком, и возможность отобразить эти операции в финансовой отчетности для анализа и управления. Ведение обобщенного учета обеспечивается с помощью синтетического учета с использованием балансовых счетов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины.

Аналитический учет ведется на аналитических счетах, которые открываются ко всем балансовым счетам ІV класса. Данные аналитического учета должны быть тождественными оборотам и остаткам по соответствующим счетам синтетического учета.

Аналитические счета Банка делятся на:

1) клиентские счета - текущие счета (в т.ч. счета по специальному режиму их использования), вкладные (депозитные) и корреспондентские счета,

2) внутрибанковские счета - все другие балансовые и все забалансовые счета, распорядителем которых является Банк.

Внутрибанковские счета в свою очередь делятся на:

1) внутрибанковские счета, которые открываются с карточкой клиента - счета по учету кредитной задолженности (срочной, просроченной, сомнительной задолженности по основному долгу и по начисленным, просроченным, сомнительным доходам), по учету кредиторской и дебиторской задолженности, внебалансовые счета по операциям с клиентами и т.п.,

2) внутрибанковские счета, которые открываются с карточкой балансового учреждения Банка.

Синтетический учет банковских операций ведется на счетах ІІ, ІІІ, ІV классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины. В синтетическом учете все операции Банка отображаются только в денежной единице Украины. Текущие и депозитные счета открываются юридическим и физическим лицам. Условия открытия счета и особенности его функционирования предполагаются в договоре, который заключается между Банком и клиентом.

Внутрибанковские счета (балансовые и забалансовые) открываются (закрываются) уполномоченными работниками того подраздела бухгалтерской службы, который осуществляет учет соответствующих операций Банка и их контроль кроме счетов по учету доходов и затрат, валютной позиции Банка. Последние открываются только отделом бухгалтерского учета и отчетности на основании распоряжений подразделений бухгалтерской службы.

Все аналитические счета (клиентские и внутрибанковские), которые открываются Банком в ОДБ, подлежат регистрации в книгах (журналах) регистрации открытых, закрытых счетов. Счета физических лиц, которые ведутся в подсистемах аналитического учета также регистрируются в книгах регистрации открытых, закрытых счетов.

Книги включают следующие обязательные реквизиты относительно счета: номер балансового счета, номер личного (аналитического) счета, код контрагента, наименования контрагента, дата открытия счета, дата закрытия счета. В случае закрытия счета в книгах проставляется дата его закрытия. Книги регистрации открытых счетов на бумажных носителях ведутся структурными подразделами Банка, которые осуществляют их открытия и сохраняются лицами, уполномоченными на открытие счетов. Книги передаются архиву Банка после их окончания.

Аналитический и синтетический учет операций учреждений Банка осуществляется в учетных регистрах, назначение которых — хронологическое, систематическое накопление, группировка и обобщение информации по первичным учетным документам.

Регистры аналитического учета:

1) лицевые счета в нац. и иностранных валютах или банковских металлах и выписки по ним;

2) аналитические счета по учету внутрибанковских операций;

3) книга (журнал) регистрации открытых, закрытых счетов;

4) кассовые журналы в национальной, иностранной валютах и банковских металлах;

5) ежедневные и месячные оборотно-сальдовые ведомости в национальной, иностранной валютах и банковских металлах;

6) сведения дебетовых оборотов в национальной, иностранной валютах и банковских металлах;

7) операционный дневник СБОН+ (система банковского обслуживания населения);

8) другие карточки, журналы, ведомости, реестры, книги.

Датой закрытия счета считается следующий после проведения последней операции по счету день. В книге регистрации открытых счетов осуществляется отметка о закрытии (с датой).

Кассовые журналы, в которых регистрируются кассовые сделки, проведенные Банком за операционный день, составляются по приходу и расходу. Они применяются для сверки работников кассового отдела и бухгалтера-контролера кассовых сделок по осуществленным операциям.

Оборотно-сальдовая ведомость по всем аналитическим счетам основной системы аналитического учета является регистром аналитического учета, на основании которого формируется ежедневный оборотно-сальдовый баланс – регистр синтетического учета.

Ведомости дебетовых документов используются для сверки первичных учетных документов с ежедневным оборотно-сальдовым балансом. Ведомости формируются в разрезе балансовых счетов, в границах балансового по ответственным исполнителям, или наоборот – по ответственным исполнителям в разрезе балансовых счетов.