Управління ефективністю підприємства в умовах фінансової кризи (стр. 11 из 24)
У 2008 році інші операційні витрати склали 146,60 тис. грн., їх питома вага у виручці від реалізації була зафіксована на відмітці в 1,61%. В 2009 році інші операційні витрати скоротилися на 56,20 тис. грн. і склали 90,40 тис. грн. при питомій вазі у виручці від реалізації 0,59%, яка також зменшилася на 1,02%.
Фінансовим результатом від операційної діяльності підприємства в 2008 році став прибуток у розмірі 1321,90 тис. грн., питома вага складала 14,54%, в 2009 році в підприємства збільшився прибуток від операційної діяльності на 3487,40 і складав 4809,30 тис. грн., (темп росту збільшився на 263,82%). Питома вага цієї статті в 2009 році склала 31,64%.
По статті інші фінансові доходи ми бачимо тенденцію підвищення. В 2008 році вони склали 193,00 тис. грн., при питомій вазі 2,12%, а в 2009 році – 393,30 тис. грн., при питомій вазі 2,59%, що на 200,30 тис. грн. більше. Темп росту інших фінансових доходів збільшився на 103,78%.
Інші доходи в 2008 році склали 146,20 тис. грн., при питомій вазі у виручці від реалізації 1,61%. В 2009 році ця сума зменшилася на 67,00 тис. грн. і склала 79,20 тис. грн., питома вага також зменшилася на 1,09% і склала 0,52%.
По статті фінансові витрати спостерігається збільшення фінансових витрат на 1,30%, що може негативно відобразитися на результатах від операційної діяльності підприємства в майбутньому. Фінансові витрати в 2008 році були зафіксовані на рівні 308,60 тис. грн., а в 2009 році вони складали 312,60 тис. грн.
Інші витрати в 2008 році склали 306,80 тис. грн., питома вага 3,37%. В 2009 році ці витрати зменшилися на 276,20 тис. грн. і склали 30,60 тис. грн. (темп росту зменшився на 90,03%), питома вага при цьому зменшилася на 3,17% і склала 0,20%.
В 2009 році спостерігається також прибуток від звичної діяльності до оподаткування у розмірі 4938,60 тис. грн., що на 3892,90 тис. грн. більше ніж за 2008 рік. Темп росту прибутку від звичної діяльності збільшився на 372,28%.
Підсумковим фінансовим результатом діяльності ТОВ «Нива» в 2008 році став прибуток у розмірі 634,40 тис. грн. З таблиці 2.4 видно, що чистий прибуток підприємства в 2009 році в порівнянні з 2008 роком збільшився на 4115,50 тис. грн., і склав 4749,90 тис. грн. Питома вага чистого прибутку у виручці від реалізації продукції в 2009 році склала 31,25%.
По розділу «Елементи операційних витрат» спостерігається наступні тенденції:
Матеріальні витрати зросли на 3208,60 тис. грн., витрати на оплату праці в 2009 році (1343,40 тис. грн.) збільшилися в порівнянні з 2008 роком ( 1173,90 тис. грн.) на 169,50 тис. грн., відрахування на соціальні заходи виросли на 227,30 тис. грн., в 2009 році інші операційні витрати зменшилися на 40,90 тис. грн. Загалом операційні витрати збільшилися на 3488,20 тис. грн..
Рис. 2.5 Динаміка зміни прибутку ТОВ «Нива» за 2008 -2009 роки
З рисунка 2.5 видно, що в 2009 році в порівнянні з 2008 роком спостерігається збільшення по всім показникам результативності діяльності підприємства, внаслідок чого підприємство отримало 4749,90 тис. грн. чистого прибутку, що на 4 115,50 тис. грн. більше ніж за 2008 рік.
Після оцінки динаміки фінансових результатів необхідно провести аналіз їх структури. Але перед цим доцільно проаналізувати структуру доходів і витрат, понесених для отримання цих доходів, адже у ході їх порівняння й визначаються фінансові результати. Аналіз структури доходів і витрат і їх динаміки свідчать про доцільність здійснених витрат у порівнянні з отриманими доходами. Поряд з витратами аналізується також структура вирахувань з доходу (непрямі податки, знижки тощо).
Для оцінки структури доходів також використовуються дані Звіту про фінансові результати і складаються наступні аналітичні таблиці (2.5, 2.6 та 2.7).
Таблиця 2.5
Аналіз структури доходів ТОВ «Нива» за 2006-2007 рр.
| Показник | 2006 | 2007 | Відхилення (+/-) | |||
| 2007 | ||||||
| сума, грн. | питома вага, % | сума, грн. | питома вага, % | абсолютне | питома вага, % | |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 6583,40 | 94,69 | 11424,20 | 98,16 | 4840,80 | 3,46 |
| Інші операційні доходи | 0,00 | 5,90 | 0,04 | 5,90 | 0,04 | |
| Інші фінансові доходи | 93,40 | 1,15 | 156,60 | 1,14 | 63,20 | - 0,01 |
| Інші доходи | 275,60 | 3,38 | 52,10 | 0,38 | - 223,50 | - 3,00 |
| Надзвичайні доходи | 0,00 | 0,00 | ||||
| Разом | 8 150,70 | 100,00 | 13 757,00 | 100,00 | 5 606,30 | 0,00 |
Аналіз даних про доходи підприємства у 2007 році свідчить про їх позитивну динаміку порівняно з 2006 роком. Відбулися значні структурні зрушення, зокрема чистий дохід від реалізації продукції в 2007 році в порівнянні з 2006 роком збільшився на 4840,80 тис. грн. і склав 11424,20 тис. грн., на 63,20 тис. грн. збільшилися інші фінансові доходи. Разом з цим найбільшу питому вагу в структурі доходів займає чистий дохід від реалізації продукції (94,69 і 98,16%).
Таблиця 2.6
Аналіз структури доходів ТОВ «Нива» за 2007-2008 рр.
| Показник | 2007 | 2008 | Відхилення (+/-) | |||
| 2008 | ||||||
| сума, грн. | питома вага, % | сума, грн. | питома вага, % | абсолютне | питома вага, % | |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 11424,20 | 98,16 | 7575,90 | 94,52 | -3848,30 | -3,64 |
| Інші операційні доходи | 5,90 | 0,04 | 20,00 | 0,21 | 14,10 | 0,17 |
| Інші фінансові доходи | 156,60 | 1,14 | 193,00 | 2,03 | 36,40 | 0,89 |
| Інші доходи | 52,10 | 0,38 | 146,20 | 1,53 | 94,10 | 1,16 |
| Надзвичайні доходи | 0,00 | 80,20 | 0,84 | 80,20 | 0,84 | |
| Разом | 13 757,00 | 100,00 | 9 530,30 | 100,00 | - 4 226,70 | 0,00 |
Аналіз даних про доходи підприємства у 2008 році свідчить про їх тенденцію зниження у порівняно з 2007 роком. Відбулися значні структурні зрушення, зокрема чистий дохід від реалізації продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 роком зменшився на 3848,30 тис. грн. і склав 7575,90 тис. грн., на 36,40 тис. грн. збільшилися інші фінансові доходи. Разом з цим найбільшу питому вагу в структурі доходів займає чистий дохід від реалізації продукції (98,16 і 94,52%).
Таблиця 2.7
Аналіз структури доходів ТОВ «Нива» за 2008-2009 рр.
| Показник | 2008 | 2009 | Відхилення (+/-) | |||
| 2009 | ||||||
| сума, грн. | питома вага, % | сума, грн. | питома вага, % | абсолютне | питома вага, % | |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 7575,90 | 94,52 | 12667,60 | 96,39 | 5091,70 | 1,87 |
| Інші операційні доходи | 20,00 | 0,21 | 2,40 | 0,02 | - 17,60 | - 0,19 |
| Інші фінансові доходи | 193,00 | 2,03 | 393,30 | 2,51 | 200,30 | 0,48 |
| Інші доходи | 146,20 | 1,53 | 79,20 | 0,51 | - 67,00 | - 1,03 |
| Надзвичайні доходи | 80,20 | 0,84 | 0,00 | - 80,20 | - 0,84 | |
| Разом | 9 530,30 | 100,00 | 15 675,30 | 100,00 | 6 145,00 | 0,00 |
Аналіз даних про доходи підприємства у 2009 році свідчить про їх позитивну динаміку порівняно з 2008 роком. Відбулися значні структурні зрушення, зокрема чистий дохід від реалізації продукції в 2009 році в порівнянні з 2008 роком збільшився на 5091,70 тис. грн. і склав 12667,60 тис. грн., на 200,30 тис. грн. збільшилися інші фінансові доходи. Разом з цим найбільшу питому вагу в структурі доходів займає чистий дохід від реалізації продукції (94,52 і 96,39%).
Для оцінки структури витрат також використовуються дані Звіту про фінансові результати і складаються наступні аналітичні таблиці (2.8, 2.9 та 2.10).
Таблиця 2.8
Аналіз структури витрат і вирахувань ТОВ «Нива» за 2006-2007 рр.
| Показник | 2006 | 2007 | Відхилення | |||
| 2007 | ||||||
| сума, грн. | питома вага, % | сума, грн. | питома вага, % | абсолютне | питома вага, % | |
| Податок на додану вартість | 1 198,30 | 15,82 | 2 108,20 | 21,88 | 909,90 | 6,07 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг | 5 167,70 | 68,20 | 6 531,40 | 67,80 | 1 363,70 | - 0,40 |
| Адміністративні витрати | 397,20 | 5,24 | 490,60 | 5,09 | 93,40 | - 0,15 |
| Витрати на збут | 110,40 | 1,46 | 13,60 | 0,14 | - 96,80 | - 1,32 |
| Інші операційні витрати | 446,30 | 5,89 | 202,00 | 2,10 | - 244,30 | - 3,79 |
| Фінансові витрати | 253,90 | 3,35 | 154,60 | 1,60 | - 99,30 | - 1,75 |
| Інші витрати | 3,10 | 0,04 | 132,90 | 1,38 | 129,80 | 1,34 |
| податок на прибуток | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Надзвичайні витрати | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Разом | 7 576,90 | 100,00 | 9 633,30 | 100,00 | 2 056,40 | 0,00 |
За даними таблиці 2.8 на підприємстві відбулося зростання витрат і вирахувань на 2056,40 грн. Зокрема, така зміна зумовлена зростанням ПДВ на 909,90 тис. грн., собівартості реалізованої продукції на 1363,70 тис. грн., адміністративних витрат на 93,40 тис. грн., На 99,30 тис. грн. зменшилися фінансові витрати. Найбільшу питому вагу серед витрат займає собівартість реалізації (68,20 і 67,80%).
Таблиця 2.9
Аналіз структури витрат і вирахувань ТОВ «Нива» за 2007-2008 рр.
| Показник | 2007 | 2008 | Відхилення | |||
| 2008 | ||||||
| сума, грн. | питома вага, % | сума, грн. | питома вага, % | абсолютне | питома вага, % | |
| Податок на додану вартість | 2 108,20 | 21,88 | 1515 | 17,03 | - 593,20 | - 4,85 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг | 6 531,40 | 67,80 | 5 533,3 | 62,20 | - 998,10 | - 5,60 |
| Адміністративні витрати | 490,60 | 5,09 | 541,3 | 6,08 | 50,70 | 0,99 |
| Витрати на збут | 13,60 | 0,14 | 52,8 | 0,59 | 39,20 | 0,45 |
| Інші операційні витрати | 202,00 | 2,10 | 146,6 | 1,65 | - 55,40 | - 0,45 |
| Фінансові витрати | 154,60 | 1,60 | 308,6 | 3,47 | 154,00 | 1,86 |
| Інші витрати | 132,90 | 1,38 | 306,8 | 3,45 | 173,90 | 2,07 |
| податок на прибуток | 0,00 | 175 | 1,97 | 175,00 | 1,97 | |
| Надзвичайні витрати | 0,00 | 316,5 | 3,56 | 316,50 | 3,56 | |
| Разом | 9 633,30 | 100,00 | 8 895,9 | 100,00 | - 737,40 | 0,00 |
За даними таблиці 2.9 на підприємстві відбулося зменшення витрат і вирахувань на 737,40 тис. грн.. Зокрема, така зміна зумовлена зменшенням ПДВ на 593,20 тис. грн., собівартості реалізованої продукції на 998,10 тис. грн.. Адміністративні витрати збільшилися на 50,70 тис. грн., На 154,00 тис. грн. збільшилися фінансові витрати. Найбільшу питому вагу серед витрат займає собівартість реалізації 67,80 і 62,20%).