Таблица 9.5
Бюджет производства на 200…г.
| Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1.Планируемый объем продаж, тыс. шт. | 1150 | 1250 | 1350 | 1120 | 4870 |
| 2.Планируемый запас готовой продукции на конец периода, тыс. шт. | 125 | 135 | 112 | 112 | 484 |
| 3.Планируемый запас готовой продукции на начало периода, тыс. шт. | 125 | 125 | 135 | 112 | 497 |
| 4.Количество продукции, подлежащей изготовлению, тыс. руб. | 1150 | 1260 | 1327 | 1120 | 4857 |
4) для обеспечения процесса производства сырьем, материалами, полуфабрикатами в процессе бюджетирования разрабатывается бюджет прямых материал. затрат. Предположили, что предприятие использует только один вид сырья, планируемые расходы на который представили в табл. 9.6.
Удельные затраты сырья в кг/шт равны 8,8. Этот показатель постоянный и не меняется от квартала к кварталу. Определение планируемого запаса сырья на начало и конец периода аналогично определению запаса готовой продукции на конец и начало периода. Однако необходимо учесть, что предприятие имеет запас сырья на начало года (см. баланс табл. 9.2), а значит, расходы на сырье в I квартале можно уменьшить.
Таблица 9.6
Бюджет расходов на сырье на 200…г.
| Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Планируемый объем производства, тыс. шт. | 1150 | 1260 | 1327 | 1120 | 4857 |
| 2. Удельные затраты сырья, кг/шт. | 8,8 | 8,8 | 8,8 | 8,8 | |
| 3. Потребность в сырье для производства, т | 10120 | 11088 | 11677,6 | 9856 | 42741,6 |
| 4. Планируемый запас сырья на конец периода, т | 1108,8 | 1167,8 | 985,6 | 985,6 | 4247,8 |
| 5. Запас сырья на начало периода, тоннах | 1108,8 | 1108,8 | 1167,8 | 985,6 | 4371,0 |
| 6. Сырье к закупке, тоннах | 10120 | 11146,96 | 11495,44 | 9856 | 42618,4 |
| 7. Цена* 1 кг сырья, руб. | 5,91 | 6,10 | 6,32 | 6,51 | |
| 8. Расходы на сырье, тыс. руб. | 59811,2 | 67988,9 | 72638,6 | 64147,5 | 264586,20 |
Сырье к закупке определяем как сумму потребности в сырье для производства и планируемого запаса сырья на конец периода за минусом запасов сырья на начало периода.
Цена 1 кг сырья 1 квартал: 5,8 * 101,9/100 = 5,91
Цена 1 кг сырья 2 квартал: 5,91 * 103,2/100 = 6,10
Цена 1 кг сырья 3 квартал: 6,10 * 103,6/100 = 6,32
Цена 1 кг сырья 4 квартал: 6,32 * 103/100 = 6,51
5) оплата планируемых закупок сырья осуществляется с образованием кредиторской задолженности. Предположили, что имеющийся, согласно балансовому отчету, объем кредиторской задолженности по сырью погашается в первом квартале. В графике планируемых платежей за сырье в 200…г. (табл. 9.7) отражаем сложившуюся практику оплаты сырья: 60 % оплачивается в квартале поставки, а остальное в следующем квартале.
Таблица 9.7
График планируемых платежей за сырье
| Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Кредиторская задолженность на 31.12. предыдущего года, тыс. руб. | 8066,67 | 8066,67 | |||
| 2. Закупки сырья I В., тыс. руб. | 35886,73 | 23924,49 | 59811,22 | ||
| 3. Закупки сырья II В., тыс. руб. | 40793,37 | 27195,58 | 67988,95 | ||
| 4. Закупки сырья III В., тыс. руб. | 43583,14 | 29055,42 | 72638,56 | ||
| 5. Закупки сырья IV В., тыс. руб. | 38488,48 | 38488,48 | |||
| 6. Всего платеж за сырье, тыс. руб. | 43953,4 | 64717,86 | 70778,72 | 67543,91 | 246993,9 |
1 квартал: 59811,2 * 60% = 35886,73; 59811,2 * 40% = 23924,49
2 квартал: 67988,9 * 60% = 40793,37; 67988,9 * 40% = 27195,58
3 квартал: 72638,6 * 60% = 43583,14; 72638,6 * 40% = 29055,42
4 квартал: 64147,5 * 60% = 38488,48; 64147,5 * 40% = 25658,99
6) отдельным бюджетом (табл. 9.8) представляем план прямых затрат на оплату труда. Значения единого социального налога принимаем 26,2%. Прямые затраты труда на одно изделие в человекочасах являются величиной постоянной, а вот почасовая тарифная ставка индексируется в соответствии с инфляцией.
Таблица 9.8
Бюджет прямых затрат на оплату труда на 200…г.
| Показатели | Кварталы | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Планируемый объем производства, тыс. шт. | 1150 | 1260 | 1327 | 1120 | 4857 |
| 2. Прямые затраты труда на одно изделие, чел.-ч. | 0,11 | 0,11 | 0,11 | 0,11 | |
| 3. Прямые затраты труда всего тыс. чел.-ч. | 126,5 | 138,6 | 145,97 | 123,2 | 534 |
| 4. Почасовая тарифная ставка, руб. * | 23,44 | 24,19 | 25,06 | 25,81 | |
| 5. Всего прямых затрат на оплату труда, тыс. руб. | 2964,78 | 3352,32 | 3657,67 | 3179,72 | 13154,50 |
| 6. Единый социальный налог (ЕСН), тыс. руб. | 776,77 | 878,31 | 958,31 | 833,09 | 3446,48 |
7) разрабатываем график выплаты заработной платы и перечисления налога (табл. 9.9). Выплата заработной платы осуществляется равными долями два раза в месяц, причем пять раз в квартал выплачивается зарплата именно этого квартала, а один раз – предыдущего. Налоговые платежи перечисляются в том же квартале, в котором они начислены. Весь объем имеющейся кредиторской задолженности по заработной плате погашается в I квартале.
Таблица 9.9
График выплаты заработной платы и перечислений средств ЕСН
| Показатель | Кварталы | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Кредиторская задолженность по оплате труда на начало года, тыс. руб. | 4770,86 | 4770,86 | |||
| 2. Выплата заработной платы за I В., тыс. руб. | 2470,65 | 494,13 | 2964,78 | ||
| 3. Выплата заработной платы за II В., тыс. руб. | 2793,60 | 558,72 | 3352,32 | ||
| 4. Выплата заработной платы за III В., тыс. руб. | 3048,06 | 609,61 | 3657,67 | ||
| 5. Выплата заработной платы за IV В., тыс. руб. | 2649,77 | 2649,77 | |||
| 6. Всего выплата заработной платы, тыс. руб. | 7241,51 | 3287,73 | 3606,78 | 3259,38 | 17395,40 |
| 7. Единый социальный налог (ЕСН), тыс. руб. | 776,77 | 878,31 | 958,31 | 833,09 | 3446,48 |
| 8. Всего перечисление денежных средств, тыс. руб. | 8018,28 | 4166,03 | 4565,09 | 4092,47 | 20841,88 |
8) составляем бюджет общепроизводственных накладных расходов, который включает переменную и постоянную составляющие (табл. 9.10). Накладные расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений.
Таблица 9.10
Общепроизводственные накладные расходы на 200.. г.
| Показатели | Кварталы | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Планируемый объем производства, тыс. шт. | 1150 | 1260 | 1327 | 1120 | 4857 |
| 2. Ставка переменных общепроизводственных накладных расходов, руб./шт.* | 0,20 | 0,21 | 0,22 | 0,22 | |
| 3. Всего переменная составляющая, тыс. руб. | 234,4 | 265,0 | 289,1 | 251,4 | 1039,9 |
| 4. Постоянная составляющая, тыс. руб., в том числе: | 2191,66 | 2228,83 | 2271,99 | 2309,25 | 9001,7 |
| 4.1. Амортизация | 1030 | 1030 | 1030 | 1030 | 4120,0 |
| 4.2. Расходы на электроэнергию* | 315,89 | 326,00 | 337,73 | 347,87 | 1327,5 |
| 4.3. Расходы на заработную плату с начислениями* | 560,45 | 578,38 | 599,21 | 617,18 | 2355,2 |
| 4.4. Расходы на вспомогательные материалы* | 173,23 | 178,77 | 185,21 | 190,77 | 728,0 |
| 4.5 Расходы на содержание и ремонт оборудования* | 112,09 | 115,68 | 119,84 | 123,44 | 471,04 |
| 5. Всего накладных расходов, тыс. руб. | 2426,0 | 2493,8 | 2561,1 | 2560,6 | 10041,6 |
| 6. Накладные расходы, подлежащие оплате, тыс. руб. * | 1396,0 | 1463,8 | 1531,1 | 1530,6 | 5921,6 |
9) разрабатываем график оплаты производственных накладных расходов на 200...г. (табл. 9.11). В графике оплаты общепроизводственных накладных расходов принимаем, что 65 % накладных расходов оплачивается в текущем квартале и 35 % в следующем квартале.