Таблица 9.11
График оплаты общепроизводственных расходов на 200... г.
| Показатели | Кварталы | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Кредиторская задолженность по накладным расходам на начало года, тыс. руб. | 0 | 0 | |||
| 2. Накладные расходы I кв., тыс. руб. | 907,42 | 488,61 | 1396,03 | ||
| 3. Накладные расходы II кв., тыс. руб. | 951,49 | 512,34 | 1463,84 | ||
| 4. Накладные расходы III кв., тыс. руб. | 995,24 | 535,90 | 1531,14 | ||
| 5. Накладные расходы IV кв., тыс. руб. | 994,90 | 994,90 | |||
| 6. Всего накладные платежи, тыс. руб. | 907,42 | 1440,11 | 1507,58 | 1530,80 | 5385,90 |
10) в разрезе постоянных и переменных затрат составляем бюджет коммерческих и управленческих расходов (табл. 9.12). Ставка переменных расходов включает комиссионные выплаты, затраты на погрузку и ряд других издержек. Коммерческие и управленческие расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений. Поскольку коммерческие и управленческие расходы уплачиваются в момент их возникновения, то нет смысла составлять график оплаты.
Таблица 9.12
Бюджет коммерческих и управленческих расходов на 200...г.
| Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Планируемый объем продаж, шт. | 1150 | 1250 | 1350 | 1120 | 4870 |
| 2. Ставка переменных ком. и управ.расходов*, руб./шт. | 3,16 | 3,26 | 3,38 | 3,48 | |
| 3. Переменная составляющая, тыс. руб. | 3632,74 | 4074,98 | 4559,41 | 3896,10 | 16163,24 |
| 4. Постоян. состав-ая ком и управ-их расходов, в тыс. руб., в том числе: | 11246,96 | 11567,82 | 11940,34 | 12261,95 | 47017,08 |
| 4.1. Реклама* | 3872,20 | 3996,11 | 4139,97 | 4264,17 | 16272,45 |
| 4.2. Страховка* | 173,23 | 178,77 | 185,21 | 190,77 | 727,98 |
| 4.3. Зарплата служащих* | 2853,2 | 2944,502 | 3050,504 | 3142,02 | 11990,23 |
| 4.4. Аренда | 540 | 540 | 540 | 540 | 2160 |
| 4.5. Ремонт* | 499,31 | 515,29 | 533,84 | 549,85 | 2098,29 |
| 4.6. Амортизация | 680 | 680 | 680 | 680 | 2720 |
| 4.7. Командировочные расходы* | 906,91 | 935,93 | 969,62 | 998,71 | 3811,18 |
| 4.8. Услуги связи, вычисл-ого центра* | 1722,11 | 1777,22 | 1841,20 | 1896,43 | 7236,96 |
| 5. Всего ком. и управ. расходов, тыс. руб. | 14879,70 | 15642,80 | 16499,76 | 16158,06 | 63180,32 |
| 6. Ком. и управл.расходы, подлежащие оплате, тыс. руб. | 14199,70 | 14962,80 | 15819,76 | 15478,06 | 60460,32 |
11) на основе приведенных выше операционных бюджетов разрабатываем основной бюджет. Первая входящая в него форма – «Отчет о прибылях и убытках» (табл. 9.13) заполняется по данным составленных выше бюджетов. Эта форма составляется нарастающим итогом. В состав прямых переменных расходов входят: расходы на сырье; расходы на оплату труда и ЕСН.
Во втором и третьем квартале предусмотрена выплата процентов по кредиту. Для покупки оборудования на сумму 50200 тыс. руб. предприятие привлекло кредит на сумму 10000 тыс. руб. Краткосрочный кредит взят под 8 % в квартал. Возврат кредита в III квартале.
Таблица 9.13
Отчет о прибылях и убытках на 200...г.
| Показатели | Квартал | Полугодие | 9 месяцев | Год |
| Доходы и расходы от реализации | ||||
| 1. Выручка нетто, тыс. руб. | 103122,80 | 218799,68 | 348228,23 | 458827,32 |
| 2. Переменные расходы, тыс. руб., в том числе: | 67419,9 | 143979,4 | 226082,5 | 298390,3 |
| 2.1. Прямые переменные расходы | 63552,8 | 135772,3 | 213026,9 | 281187,2 |
| 2.2. Общепроизводственные накладные расходы | 234,4 | 499,4 | 788,5 | 1039,9 |
| 2.3. Коммерческие и управленческие расходы | 3632,74 | 7707,72 | 12267,13 | 16163,24 |
| 3. Маржинальная прибыль, тыс. руб. | 35702,92 | 74820,24 | 122145,68 | 160437,02 |
| 4. Постоянные расходы, тыс. руб., в том числе: | 13438,62 | 27235,28 | 41447,61 | 56018,82 |
| 4.1. Общепроизводственные накладные расходы, тыс. руб. | 2191,66 | 4420,49 | 6692,48 | 9001,74 |
| 4.2. Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. | 11246,96 | 22814,78 | 34755,13 | 47017,08 |
| 5. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 22264,30 | 47584,97 | 80698,07 | 104418,21 |
| Внереализационные доходы и расходы | ||||
| 6. Проценты к уплате | 0 | 800 | 1600 | 1600 |
| 8. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 22264,30 | 46784,97 | 79098,07 | 102818,21 |
| 9. Налог на прибыль, тыс. руб. | 4452,86 | 9356,993 | 15819,61 | 20563,64 |
| 10. Чистая прибыль, тыс. руб. | 17811,44 | 37427,97 | 63278,46 | 82254,57 |
12) составляем «Отчет о движении денежных средств» (табл. 9.14) Эта таблица заполняется по данным графиков оплаты. Остаток денежных средств на начало 1 квартала берем из баланса (табл. 9.2).