Тюменский Государственный Университет
Контрольная работа
По предмету: Бухгалтерский учет
По специальности: Финансы и кредит
(сокращенная)
Выполнила: Ганихина Елена Валерьевна
2 курс 3 семестр
Тюмень 2008
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1 ВИДЫ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОЦЕНКА ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ……………………………………………………………………9
1.1 Виды характеристика и оценка задолженности на предприятии……….9
1.2 Оценка дебиторской задолженности……………………………………..11
1.3 Оценка кредиторской задолженности……………………………………12
1.4 Документальное оформление и синтетический учет расчетов по имущественному и личному страхованию……………………………..13
1.5 Документальное оформление и синтетический учет расчетов по претензиям………………………………………………………………….14
1.6 Документальное оформление и синтетический учет расчетов по доходам……………………………………………………………………..16
1.7 Документальное оформление и синтетический учет расчетов по депонированным суммам………………………………………………….16
ГЛАВА 2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОГО И КРЕДИТОРСКОГО ХАРАКТЕРА………………………….17
2.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности………………………..17
2.2 Формы расчетов………………………………………………………………….20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………36
Список используемой литературы………………………………………………….39
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.
Кредиторская задолженности – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:
- определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
- неудовлетворительная работа банковской системы;
- низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
- игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
- не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.
Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Актуальность проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее время определила выбор темы дипломной работы «Учет и анализ расчетов дебиторско - кредиторского характера».
Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.
Цель данной курсовой работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности в структуре оборотных средств предприятия.
2. Рассмотреть вопросы учета дебиторов и кредиторов
3. Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость.
4. По результатам анализа предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.
ГЛАВА 1 ВИДЫ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОЦЕНКА ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Виды характеристика и оценка задолженности на предприятии.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту |
| 01 Основные средства | 01 Основные средства |
| 03Доходные вложения в материальные ценности | 03Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 Нематериальные активы | 04 Нематериальные активы |
| 07 Оборудование к установке | 07 Оборудование к установке |
| 08 Вложения во внеоборотные активы | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 10 Материалы | 10 Материалы |
| 11 Животные на выращивание и откорме | 11 Животные на выращивание и откорме |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 20 Основное производство | 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 21 Полуфабрикаты собственного производства | 20 Основное производство |
| 23 Вспомогательные производства | 23 Вспомогательные производства |
| 25 Общепроизводственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы |
| 26 Общехозяйственные расходы | 26 Общехозяйственные расходы |
| 28 Брак в производстве | 28 Брак в производстве |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 41 Товары | 41 Товары |
| 43 Готовая продукция | 44 Расходы на продажу |
| 44 Расходы на продажу | 45 Товары отгруженные |
| 45 Товары отгруженные | 50 Касса |
| 50 Касса | 51 Расчетные счета |
| 51 Расчетные счета | 52 Валютные счета |
| 52 Валютные счета | 55 Специальные счета в банках |
| 55 Специальные счета в банках | 57 Переводы в пути |
| 58 Финансовые вложения | 58 Финансовые вложения |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 63 Резервы по сомнительным долгам |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 86 Целевое финансирование | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 90 Продажи | 91 Прочие доходы и расходы |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 97 Расходы будущих периодов | |
| 98 Доходы будущих периодов | |
| 99 Прибыли и убытки |
1.2 Оценка дебиторской задолженности