а) если не предоставлен полный перечень документов, установленных настоящим Законом для выдачи патента;
б) если не внесена полностью или частично плата за патент и (или) обязательный страховой взнос, взимаемый с индивидуального предпринимателя.
Отказ в выдаче патента должен быть мотивирован, изложен в письменной форме и выдан заявителю в течение 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем принятия решения об отказе в выдаче патента.
Отказ в выдаче патента может быть обжалован заявителем в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Замена патента производится в случае изменения фамилии и (или) имени патентообладателя, его места жительства, вида транспортного средства и его номерного знака в случае использования его в предпринимательской деятельности согласно патенту. При замене патента взимание государственной пошлины и платы за патент не производится.
В случае утери либо уничтожения патента он может быть восстановлен по заявлению патентообладателя, поданному в налоговую инспекцию, выдавшую патент. Восстановление патента осуществляется в течение 3 (трех) дней со дня подачи соответствующего заявления. При этом период, в течение которого патентообладатель не мог пользоваться патентом, не восстанавливается.
За восстановление патента взимается государственная пошлина в двукратном размере, установленном для выдачи патента.
2.2. Подоходный налог, взимаемый с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями
Сумма разницы между валовым доходом и затратами соответствует размеру совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению.
Для исчисления подоходного налога совокупный годовой доход уменьшается в порядке (на суммы), предусмотренном статьями 9-12 настоящего Закона "О подоходном налоге с физических лиц". Эти суммы можно рассматривать как личные вычеты налогоплательщика, дающие основание уменьшать его налогооблагаемый доход.
К таким вычетам относятся:[3]
1. Расходы в виде соответствующего размера минимальной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность. Указанный вычет производится на основании поданного заявления, а в соответствующих случаях и документов, дающих право на получение льготы. Размер необлагаемого минимума установлен законодательством о подоходном налоге.
2. Суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность, - на основании заявления и соответствующих документов, подтверждающих их наличие.
3. Расходы в виде перечисления средств на благотворительные цели - на основании документов, подтверждающих их фактическое перечисление. Под благотворительностью следует понимать безвозмездное направление средств на нужды социального характера, не влекущие получение благотворителем материальной выгоды, оказание ему услуг либо возникновение у кого-либо обязанностей по отношению к нему.
4. Расходы на новое строительство либо приобретение дома, квартиры, дачи, садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученные в кредитных учреждениях на эти цели, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда, учитываемой за год.
При определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого дохода в связи со строительством или покупкой жилья, следует иметь в виду, что к ним относятся только расходы, непосредственно связанные с их строительством, либо стоимость приобретенного объекта, указанная в договоре купли - продажи.
Исключение расходов по строительству или приобретению производится только по одному из названных объектов в сумме, не превышающей размер совокупного дохода.
Принятие расходов производится на основании заявления и документов, подтверждающих фактически понесенные затраты.
Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договоры с юридическими и физическими лицами на строительство жилья, счета на приобретение строительных материалов, кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение кредитов и процентов по ним, а также другие документы.
Налоговые органы обязаны обеспечить правильность исчисления и взимания налогов с доходов предпринимателя.
Налогообложение плательщиков налоговыми органами производится на основании:
- представляемых в установленные законом сроки налоговым органом деклараций о доходах и расходах и других документов и сведений, подтверждающих достоверность указанных в декларациях, данных, в том числе данных книг учета доходов и связанных с ними расходов, которые должны вести плательщики налога;
- сведений, представляемых налоговым органам предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами, о полученных предпринимателем доходах, в т.е. обороты по расчетному и другим счетам в учреждениях банков;
- материалов обследований граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, производимых налоговыми органами, и имеющихся сведений о доходах налогоплательщиков.
Совокупный годовой доход за минусом установленных законом вычетов составляет налогооблагаемый доход, с которого исчисляются платежи подоходного налога.
Сумма подоходного налога исчисляется по ставкам налога, предусмотренным законодательством о подоходном налоге.
Расчет авансовых (предварительных) платежей налога производится налоговыми органами по месту осуществления деятельности предпринимателя (постановки на учет), исходя из годового оклада подоходного налога.
2.3. Единый социальный налог, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями.
Для налогоплательщиков, указанных в подпункте а) статьи 2 настоящего Закона, объектом обложения является валовой доход, определяемый при представлении налоговой декларации в налоговый орган.
Валовой доход от индивидуальной предпринимательской деятельности – это доход (выручка) за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимается валовой доход в размере 60 процентов от дохода (выручки), уменьшенного на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов. (Закон от 27.09.2007 г. № 301-ЗИД-IV)
Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в виде части полной стоимости патента в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, а также частные нотариусы, исчисляют и уплачивают обязательные страховые взносы в порядке, определенном статьей 9 настоящего Закона (Закон от 3 марта 2008 г. N 408-ЗИД-IV)
Исчисление и уплата индивидуальными предпринимателями авансовых платежей по налогу производится в сроки, установленные на оплату стоимости патента. При предоставлении налогоплательщиками налоговой декларации о полученных доходах и сведениях о расходах, связанных с извлечением этого дохода, налоговым органом производится перерасчет суммы налога. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет соответствующего внебюджетного фонда, подлежит уменьшению на суммы налога, уплаченные в виде авансовых платежей. Разница между уплаченными суммами авансовых платежей и суммой налога, исчисленной по итогам декларирования, подлежит доплате не позднее 45 дней после предоставления налоговой декларации.
Исчисление суммы налога, подлежащей уплате индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на основании предпринимательского патента, производится при предоставлении декларации за соответствующий налоговый период с суммы валового дохода по ставке, установленной пунктом 5 статьи 7 настоящего Закона.
Уплата индивидуальными предпринимателями обязательного страхового взноса производится ежемесячно в размере 30 РУ МЗП в сроки, установленные для внесения платы за патент, при этом:
а) 20 РУ МЗП направляются в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики;
б) 10 РУ МЗП направляются в Фонд охраны материнства и детства Приднестровской Молдавской Республики.
5. В случае если индивидуальные предприниматели не приобретают патент на очередной отчетный месяц (год), обязательный страховой взнос за соответствующий период не вносится.
Размер обязательного страхового взноса, уплачиваемого лицами, осуществляющими индивидуальную предпринимательскую деятельность в свободное от основной работы время, а также пенсионерами, вносящими плату за патент, выдаваемый на выходные (суббота, воскресенье) и праздничные дни, должен быть определен исходя из месячного размера, с перерасчетом по количеству дней, в течение которых патентообладатель вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на основании соответствующего патента
За нарушение порядка исчисления и сроков уплаты налога к налогоплательщикам применяются финансовые санкции, предусмотренные действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
2.4. Иные налоги, подлежащие исчислению и уплате индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с законом "О подоходном налоге с физических лиц" физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, обязаны вести учет полученных в течение года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением дохода.
Для целей подоходного налога определяются:
- валовый доход;
- расходы, связанные с получением дохода;
- совокупный годовой (чистый) доход;
- суммы вычетов и скидок;
- совокупный годовой облагаемый доход.
Валовый доход[4] - это сумма всех доходов физического лица, полученных им в календарном году от выполнения услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий.