Наступним кроком проаналізуємо пасив у ТОВ «Променергозахист», який наведено у таблиці 3.2.
Таблиця 3.2. Вертикальний та горизонтальний аналіз пасиву, тис.грн.
| Показник | 2006 | 2007 | Структурний аналіз 2006 | Структурний аналіз 2007 | Зміни (5-4) | Відхилення | |
| абсолютні (3-2) | відносні (7/2*100) | ||||||
| ПАСИВ | |||||||
| Кредиторська заборгованість 530+540+550+560+570+580+590+600+610 | 161,70 | 202,90 | 86,38% | 42,16% | -44,22% | 41,20 | 25,48% |
| Статутний капітал 300 | 18,50 | 18,50 | 9,88% | 3,84% | -6,04% | 0,00 | 0,00% |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 | 0,00 | 259,90 | 0,00% | 54,00% | 54,00% | 259,90 | - |
| Інші постійні зобов’язання 310+320+330+430 | 7,00 | 0,00 | 3,74% | 0,00% | -3,74% | -7,00 | 0,00% |
| БАЛАНС | 187,20 | 481,30 | 100,00% | 100,00% | 0,00% | 294,10 | 157,10% |
Із таблиці 3.2 видно, що ТОВ «Променергозахист», зменшило постійні зобов’язання на 7 тис. грн., у структурі 2006 року постійні зобов’язання складають 3,74 відсотки. Збільшення нерозподіленого прибутку на 259,90 тис. грн. свідчить про отримання прибутку від реалізації продукції, у структурі 2007 року нерозподілений прибуток займає 54%, це більш ніж половина пасиву. У 2007 році спостерігається збільшення кредиторської заборгованості на 41,20 тис. грн. У структурі пасиву 2006 року кредиторська заборгованість складає 86,38 відсотків, у 2007 році спостерігається зменшення на 44,22 відсотки, зменшення відбулося за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку.
Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства розділяються наступні групи.
Л1. Найбільш ліквідні активи. До них відносяться всі статті грошових коштів підприємства і поточні фінансові інвестиції. Дана група розраховується таким чином:
Л1=стр.220ф.1+стр.230ф.1+стр.240ф.1
2006 рік - Л1=5,20 тис.грн.
2007 рік - Л1=5,50 тис.грн.
Л2. Швидко реалізовані активи. До цієї групи активів відносяться активи, для звернення яких в грошову форму потрібен триваліший час: готова продукція, товари, дебіторська заборгованість. Ліквідність цих активів залежить від ряду суб'єктивних і об'єктивних чинників: своєчасності відвантаження продукції, оформлення банківських документів, швидкості документообігу в банках, від попиту на продукцію і її конкурентоспроможності, платоспроможності покупців, форм розрахунків.
Л2=стр.130ф.1+стр.140ф.1+стр.150ф.1+стр.160ф.1+стр.170ф.1+
+стр.180ф.1+стр.190ф.1+стр.200ф.1+стр.210ф.1
2006 рік - Л2=3,90+6,6+44,60 = 55,10 тис.грн.
2007 рік - Л2= 132,30+12,90+21,10 = 166,30 тис.грн.
Л3. Поволі реалізовані активи. Набагато більший термін знадобиться для перетворення виробничих запасів і витрат в незавершеному виробництві в готову продукцію, а потім в грошові кошти. Крім того, до цієї групи активів відносяться витрати майбутніх періодів, а також оборотні активи, що не увійшли до перших двох груп.
Л3=стр.100ф.1+стр.110ф.1+стр.120ф.1+стр.250ф.1+стр.270ф.1
2006 рік - Л3= 89,80+0,40+7,30 = 97,60 тис.грн.
2007 рік - Л3= 261,60+6,20 = 267,80 тис.грн.
Л4. Важко реалізовані активи. До цієї групи відносяться необоротні активи підприємства що ТОВ «Променергозахист», вартість яких відбита в першому розділі активу балансу:
Л4=стр.080ф.1
2006 рік - Л4=29,40 тис.грн.
2007 рік - Л4=41,70 тис.грн.
Пасиви балансу групуються по ступеню настання терміну їх оплати. Зобов'язання підприємства групуються відповідно до передбачуваних термінів погашення.
П1. Найбільш термінові зобов'язання. До ним прийнято відносити кредиторську заборгованість по придбаних товарах, роботах, послугах:
П1=стр.530ф.1
2006 рік П1=29,30 тис.грн.
2007 рік П1=115,80 тис.грн.
Для характеристики ліквідності що ТОВ «Променергозахист» в таблиці 6.1 приведемо розрахунок груп активів і пасивів.
Таблиця 6.1. Аналіз ліквідності балансу що ТОВ «Променергозахист» (тис.грн.)
| Актив | 2006 рік | 2007 рік | Пасив | 2006 рік | 2007 рік | Платіжний прибуток (+) або нестача(-) | |
| 1.Найбільш ліквідні активи (Л1) | 5,2 | 5,5 | 1.Наиболее швидкі зобов’язання (П1) | 29,3 | 115,8 | -24,1 | -110,3 |
| 2.Швидко реалізовані активи (Л2) | 55,1 | 166,3 | 2.Краткосрочные пасиви (П2) | 139,4 | 87,1 | -84,3 | 79,2 |
| 3.Поволі реалізовані активи (Л3) | 97,6 | 267,8 | 3.Долгосрочные пасиви (П3) | 7 | - | 90,6 | 267,8 |
| 4.Важко реалізовані активи (Л4) | 29,4 | 41,7 | 4.Постоянные пасиви (П4) | 18,5 | 278,4 | 10,9 | -236,7 |
| Баланс | 194,2 | 481,3 | Баланс | 194,2 | 481,3 | ||
Результати розрахунків по ТОВ «Променергозахист» показують, що в цій організації зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:
- на 2006 рік – (Л1<П1,Л2<П2,Л3>П3,Л4>П4);
- на 2007 рік – (Л1<П1,Л2>П2,Л3<П3,Л4>П4).
Як бачимо, на 2006 році спостерігається недолік найбільш ліквідних активів для покриття найбільш термінових зобов'язань. Оскільки такий недолік склав 24,10 тис. грн. така ситуація є загрозливою, оскільки на 2007 роки недолік збільшився і склав 110,3 тис. грн. Підприємству необхідно контролювати ситуацію, оскільки положення є загрозливим.
За даними балансу ТОВ «Променергозахист» розрахуємо коефіцієнт загальної ліквідності, який показує, в якому ступені наявні оборотні активи достатні для задоволення поточних зобов'язань.
Згідно загальноприйнятим стандартам, вважається, що цей коефіцієнт повинен знаходитися в межах від 2 до 2.5.
Використовуючи класифікацію активів і пасивів, приведену вище, формулу для визначення коефіцієнта загальної ліквідності можна представити в наступному вигляді:
Кобщ(тек)=Л1+Л2+Л3 / П1+П2
2006 р. Кзаг (пот)=(5,20+55,10+97,60) / (29,30+139,40)=157,90 / 168,70 = 0,93 %.
2007 р. Кзаг (пот)=(5,5+166,3+267,80) / (115,80+87,10) = 439,60 / 202,90 = 2,17 %.
Розрахунок показав, що підприємство ТОВ «Променергозахист» в змозі покрити поточну заборгованість тільки у 2007 році. У 2006 році такої можливості не було.
Проміжний (уточнений) коефіцієнт ліквідності вважається жорсткішим тестом на ліквідність, оскільки при його розрахунку не береться у увагу найменше ліквідна частина оборотних активів – поволі реалізовані активи.
Кпром(сроч)=Л1+Л2 / П1+П2;
2006 р. Кпром(сроч)=(5,20+55,10)/(29,30+139,40)=60,30 / 168,7 =0,36 %.
2007 р. Кпром(сроч)=(5,50+166,30) / (115,80+87,10) = 171,80 / 202,9 = 0,84 %.
Таким чином, розраховані показники свідчать, що ТОВ «Променергозахист» має не ліквідний баланс.
При визначенні цих коефіцієнтів ліквідності слід враховувати один важливий момент: враховуються ліквідні засоби перших трьох груп, зокрема дебіторська заборгованість. В умовах розвиненої ринкової економіки такий підхід цілком виправданий: підприємство має цілий ряд законодавчо регламентованих можливостей, за допомогою яких воно може стягнути борги з своїх дебіторів. У перехідній економіці України, для якої характерна криза неплатежів, реалізація такої можливості ставати проблематичною. Тому викликає сумнів доцільність оцінки ліквідності українських підприємств за допомогою коефіцієнтів загальної і проміжної ліквідності, особливо в тих випадках, коли це не підтверджується докладним аналізом показників, що беруть участь в розрахунках.
РОЗДІЛ 8. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА
ТОВ «Променергозахист» взято на податковий облік у Державній податковій інспекції по Шевченківському району міста Запоріжжя . Відповідно до Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. № 168/97-ВР податок на додану вартість справляється за ставкою 20% до бази оподаткування.
База оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків та зборів (обов'язкових платежів) за винятком ПДВ, що додається до ціни товарів (робіт, послуг) згідно із законодавством України з питань оподаткування. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів (робіт, послуг), проданих (виконаних, наданих) таким платником податку.