Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых для целей соглашения.
При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции по второму способу, инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:
- единый социальный налог;
- государственную пошлину;
- таможенные сборы;
- налог на добавленную стоимость;
- плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию России для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением порядке, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с таможенной территории России.
В случае если нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении соглашений о разделе продукции (СРП), признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения.
Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, установленного настоящей главой, при выполнении соглашений, оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.
Главой 26.4 НК РФ установлены особенности:
- определение налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений;
- определение налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений;
- уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений;
- представления налоговых деклараций при выполнении соглашений;
- учета налогоплательщиков при выполнении соглашений;
- проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений.
Специальный налоговый режим в виде системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции широкого распространения не имеет.
Приложение.
Распределение налогов по видам бюджетов
( в процентах)
| Вид налога | Вид бюджета | ||||
| Феде- раль- ный | Регио- наль- ный | Местные | |||
| Поселе- ний | Муници- пальных районов | Город- ских округов | |||
| НДС | 100 | ||||
| Акцизы* | |||||
| на спирт этиловый из пищевого сырья | 50 | 50 | |||
| на спирт этиловый из Всех видов сырья, за исключением пищевого | 100 | ||||
| на спиртосодержащую продукцию | 50 | 50 | |||
| на табачную прод-ю | 100 | ||||
| на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей | 40 | 60 | |||
| на алкогольную продукцию | 100 | ||||
| на пиво | 100 | ||||
| по подакцизным товаром и продукции, ввозимым на территории РФ | 100 | ||||
| НДФЛ | 70 | 10 | 20 | 30 | |
| ЕСН ** | 100 | ||||
| На прибыль | 6,5 | До 17,5 | |||
| Налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство) | 100 | ||||
| Налог на прибыль (в части доходов, полученных в виде дивидентов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) | 100 | ||||
| НДПИ | |||||
| В виде углеводородного сырья (газ горючий природный) | 100 | ||||
| В виде углеродного сырья (за исключением газа горючего природного) | 95 | 5 | |||
| За исключением полезных ископаемых в виде углеродного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых | 40 | 60 | |||
| Общераспространенных полезных ископаемых | 100 | ||||
| Полезных ископаемых в виде природных алмазов | 100 | ||||
| На континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ | 100 | ||||
| Сбор за пользование объектами животного мира | 100 | ||||
| Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) | 70 | 30 | |||
| Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) | 100 | ||||
| Госпошлина *** | |||||
| Налог на имущество организаций | 100 | ||||
| Налог на игорный бизнес | 100 | ||||
| Транспортный налог | 100 | ||||
| ЕСХН ** | 30 | 30 | 30 | 60 | |
| УСН ** | 90 | ||||
| ЕНВД ** | |||||
| Земельный налог | 100 | 100 (на межселенных территориях) | 100 | ||
| Налог на имущество физических лиц | 100 | 100 (на межселенных территориях) | 100 | ||
Кроме того, в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренные специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 БК РФ. В бюджеты поселений также зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 БК РФ.
* Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:
20% указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;
80% указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
** Главой 24 НК РФ предусмотрено зачисление части ЕСН также в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды медицинского страхования.
Кроме того, ст. 146 БК РФ предусмотрено зачисление в бюджеты государственных внебюджетных фондов распределяемых органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации налоговых доходов от следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
· единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
· в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – по нормативу 0,5%;
· в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – по нормативу 4,5%;
· в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 5%;
· минимального налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
· в бюджет Пенсионного Фонда РФ – по нормативу 60%;
· в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – по нормативу 2%;
· в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – по нормативу 18%;
· в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 20%;
· единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: