Финансовый механизм — это система, установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. К составным элементам финансового механизма относятся: 1)формы образования финансовых ресурсов; 2) методы формирования финансовых ресурсов; 3)система законодательных и нормативных актов, которые используются при определении доходов и расходов государства; 4) организация бюджетной системы; 5) организация финансов предприятия; 6)организация рынка ценных бумаг.
Реализация финансовой политики проводится в три этапа: 1. Выработка научно обоснованных концепций развития финансов, которая формируется на основе изучения требований экономических законов, всестороннего анализа перспектив совершенствования производства и состояния потребностей населения. 2. Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период, то есть выработка стратегии и тактики финансовой политики. 3.Собственно осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.
Вопрос № 3 Налоговая база по налогу на прибыль организаций и порядок ее определения
Налоговая база необходима только для исчисления и уплаты в бюджет конкретных сумм налога. Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Каждый налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ).
Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и устанавливается НК РФ в отношении каждого федерального налога. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ с 1 января 2002 г. для всех установлена единая ставка налога на прибыль, максимальная величина которой составляет 24 процента. При этом налог на прибыль уплачивается в три бюджета: - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.
К вычету из налоговой базы по налогу на прибыль принимаются любые расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Для определения момента принятия доходов и расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, все организации должны применять метод начисления. Принцип данного метода заключается в следующем: доходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены, независимо от фактического поступления денежных средств. Из вышесказанного следует, что в настоящее время для признания выручки для целей налогообложения прибыли должны выполняться одновременно два условия: отгрузка и предъявление расчетных документов.
Билет № 12
Билет №1 Классификация, свойства ценных бумаг.
Ценная бумага - это особая форма существования капитала, которая заменяет его реальные формы, выражает имущественные отношения, может самостоятельно обращаться на рынке как товар и приносить доход. Ценная бумага имеет ряд свойств: 1) перераспределяет денежные средства между отраслями и сферами экономики, территориями и странами, группами и слоями населения, экономическими субъектами и государством; 2) предоставляет определённые дополнительные права её владельцам, помимо права на капитал; 3) обеспечивает получение дохода на капитал и на возврат самого капитала. Ценная бумага обладает рядом свойств, которые сближают её с деньгами. Главное свойство - это возможность обмена на деньги. Она может использоваться в расчётах, быть предметом залога, храниться в течение ряда лет или бессрочно, передаваться по наследству, служить подарком и участвовать в других актах гражданского оборота.
Классификация ценных бумаг. Различают именные, предъявительские и ордерные ценные бумаги. В именной ценной бумаге на её бланке и в реестре собственников зафиксировано имя владельца. В предъявительской ценной бумаге имя владельца не фиксируется непосредственно на ней самой, а её обращение не нуждается ни в какой регистрации. По ордерной ценной бумаге права принадлежат названному в ней лицу, осуществляющему эти права или назначающему своим распоряжением другое правомочное лицо. В зависимости от формы имущественных отношений, выражаемых ценной бумагой, различают долевые и долговые ценные бумаги. Долевая ценная бумага подтверждает отношения собственности её владельца на часть имущества эмитента. Долговая ценная бумага выражает отношения займа между её владельцем и эмитентом, который обязуется её выкупить в установленный срок и выплатить определённый процент. Ценные бумаги делятся на два больших класса: 1) основные и 2) производные ценные бумаги.
Вопрос № 2 Управление финансами: задачи, принципы, методы. Система государственных органов управления финансами.
В России главными государственными органами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении. На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системы включает следующие органы: профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная Палата РФ; Министерство Финансов РФ и его органы на местах; Центральный банк РФ; Федеральная служба налоговой полиции РФ; Государственный Таможенный Комитет РФ; Федеральная Комиссия по рынку ценных бумаг; Министерство государственного имущества; исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.
Президент РФ в своем ежегодном послании Федеральному собранию формулирует основные принципы финансовой политики государства на данный период и осуществляет некоторые кадровые назначения. Так с согласия Госдумы он назначает Председателя Правительства РФ, а по его предложению заместителей Премьер-министра, федеральных министров, в том числе министра финансов и министра по налогам и сборам. Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы, вносит в Госдуму законопроекты. Он издает указы и распоряжения, обязательные для исполнения на всей территории РФ, являющиеся важным элементом государственного управления финансами. Государственная дума РФ, согласно Конституции РФ, принимает федеральные законы, в том числе федеральные законы по вопросам Федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом федерации. Однако законопроекты о введении или отмене налогов, о выпуске госзаймов, об изменении финансовых обязательств государства и другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ. Совет федерации и Госдума контролируют осуществление федерального бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата. При этом председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и освобождает от должности Госдума, а заместителя председателя и другую половину состава ее аудиторов назначает Совет федерации. Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой и денежно-кредитной политики. Правительство РФ является важнейшим звеном стратегического управления финансами государства. И одновременно посредством Минфина и других соответствующих федеральных ведомств осуществляет функцию главного организатора, регулятора и координатора деятельности по оперативному государственному управлению финансами и кредитом. Основные функций и задач Министерство финансов РФ следующие задачи: разработка и реализация единой государственной финансовой политики; составление проекта и исполнение государственного бюджета;- осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных бюджетных фондов; обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию рынка.В составе Министерства финансов на основании Указа президента РФ "О Федеральном казначействе", Основными задачами органов Федерального Казначейства являются: организация, осуществление и контроль исполнение бюджета РФ; управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов; краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими; управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание; предоставление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации в целом. Счетная палата является органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами счетной палаты являются: организация и осуществление контроля за своевременным использованием доходных и расходных статей государственного бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования средств федеральной собственности; финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий. Налоговые органы РФ - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства. Задачи контроля со стороны налоговых органов: выявление суммы сокрытого от налогообложения дохода, сокрытой (заниженной) прибыли; изыскание дополнительных платежей в доходы бюджета.Государственный таможенный комитет РФ несет ответственность за поступление таможенных пошлин. К основным задачам Таможенного комитета относятся: проведение налоговых проверок по налогам, взимаемым таможенными органами; проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых налоговыми органами; приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими таможенного законодательства; взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренным налоговым законодательством.Вопрос №3 Налог на добавленную стоимость, порядок его определения и уплаты.