- увеличение сроков оплаты предъявленных счетов;
- разделение платежей поставщикам на несколько этапов.
3.2 Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженностей
В условиях рыночной экономики каждый хозяйствующий субъект стремится занять устойчивое положение на рынке. Для этого необходимо чаще проводить анализ финансового состояния предприятия, который позволит на основе выявленных недостатков в работе разработать пути по его улучшению.
Финансовая устойчивость предприятия зависит от того, каким образом оно строило в текущем периоде взаиморасчеты со своими должниками (дебиторами). Необходимым условием для стабильной деятельности является получение кредита на тех же условиях (или лучших), на которых само предприятие его оказывает.
Финансовая деятельность предприятия связана в основном с притоком денежных средств вследствие получения долгосрочных и по полученным ранее кредитам [28, 34 и др.].
На основании баланса на 01.01.06г., на 01.01.07г., 01.01.08г. ООО «ТехАгро-Сибирь» (приложение 1,2,3) можно провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей:
- дебиторская задолженность предприятия, за отчетный период, растет из года в год, и составила на 1января 2006года – 19% к итогу баланса, на 1января 2007года – 22% и на 1января 2008года – 58%, дебиторская задолженность возросла на 39%. В течение отчетного периода постоянный рост дебиторской задолженности показывает, что финансовое положение предприятия неустойчиво и при таком высоком проценте может быть расценена, как критическое.
- при анализе заемных средств видно, что они увеличиваются и отрицательно воздействуют на финансовое положение предприятия. Так на 1 января 2006 года краткосрочные кредиты составили 0,27% от валюты баланса, а кредиторская задолженность 34%, на 1 января 2007года краткосрочные кредиты составили 0,34% от валюты баланса, а кредиторская задолженность 34%, на 1 января 2008 года краткосрочные кредиты составили уже 1,23% от валюты баланса, а кредиторская задолженность по ним возросла 49%. Как положительный момент в использовании заемных средств, можно отметить, не использование долгосрочных кредитов, т.к. процент платы за долгосрочный кредит намного выше, чем у краткосрочного кредита. В целом же можно сказать, что предприятие использует неправильную кредитную политику, что видно из соотношения собственных и заемных средств, принято считать, что собственных средств должно быть не менее 30-50%, дальнейшее их увеличение не выгодно, т.к. использовать заемный капитал выгодно. По всей вероятности предприятию нужно пересмотреть кредитную политику в сторону уменьшения заемных средств и увеличения собственного капитала.
Снижение дебиторской и кредиторской задолженностей может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер:
- своевременное выявление недопустимых видов кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности);
- контролирование состояния расчётов с покупателями и поставщиками по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- по возможности ориентироваться на большое число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимость привлечения дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
- использовать способ применения системы скидок за досрочную оплату поставленной продукции.
В целях снижения дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «ТехАгро-Сибирь» в 2008 году, в дипломной работе предложены рекомендации по уменьшению себестоимости реализуемой продукции и снижению потерь от брака. С учетом изменений, прогноз коэффициентов ликвидности на 01.01.09г. представлен в таблице 3.15.
Таблица 3.15
Прогноз коэффициентов ликвидности ООО «ТехАгро-Сибирь» на 01.01.09г.
| Показатель | Значение показателя | Рекомендуемый критерий | Изменения | |
| на 01.01.08. | на 01.01.09. | |||
| 1.Коэффициент текущей ликвидности | 1,38 | 1,54 | > 2 | + 0,16 |
| 2.Коэффициент быстрой ликвидности | 1,22 | 1,36 | > 0,8 | + 0,14 |
| 3.Коэффициент абсолютной ликвидности | 0 | 0 | > 0,2 | 0 |
| 4.Кэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами | 0,28 | 0,35 | > 0,1 | + 0,07 |
Применение предложенных рекомендаций позволили предприятию ООО «ТехАгро-Сибирь» на 01.06.08., получить экономию и снизить кредиторскую задолженность на 694,8 тыс.руб., что в свою очередь привело к укреплению платежеспособности организации.
Для повышения эффективности финансово-экономической деятельности предприятия, улучшения контроля денежных потоков в организации целесообразно внедрение системы бюджетирования.
Внедрение системы бюджетирования позволяет:
- разграничить планирование по начислению и оплате;
- избежать образования кредиторской задолженности;
- структурировать управление оборотным капиталом;
- обеспечить финансирование смет;
- планировать поток денежных средств и налоговых выплат;
- избежать дефицита бюджета;
- принимать экономически обоснованные инвестиционные решения;
- оценить эффективность существующих проектов;
- улучшить управление дебиторской задолженностью.
3.3 Разработка рекомендаций по укреплению платежеспособности и ликвидности на основе выявленных резервов
В дипломной работе подробно рассмотрен один из важнейших показателей финансовой деятельности предприятия – платежеспособность, который зависит от ликвидности организации. Вместе с тем на платежеспособность предприятия значительное влияние оказывают и другие факторы – политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое положение предприятия – дебиторов и другое.
При анализе платежеспособности и ликвидности ООО «ТехАгро-Сибирь», комплексно рассмотрены все эти факторы, что позволяет объективно оценить финансовое положение предприятия и разработать рекомендации по укреплению платежеспособности и ликвидности на основе выявленных резервов.
На предприятии можно также рекомендовать, чтобы регулярно проводился анализ деятельности предприятия, для того, чтобы предприятие могло «на ходу» оценить и улучшить свое финансовое положение.
Сложившаяся ситуация требует одного из основных и радикальных направлений финансового оздоровления предприятия: поиск внутренних резервов прибыльности и достижению безубыточной работы за счет полного использования мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, проведения инвентаризации запасов, оценки их востребованности, выявления излишних и некомплектных запасов, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения расходов и потерь.
Основное внимание необходимо уделить вопросу о снижении себестоимости реализуемой продукции: сокращение затрат за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, оборудования и т.д.; сокращение затрат установленных по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии зарплаты, сырья, материалов, энергии и т.д. [7, 26, 48 и др.].
На данный момент предприятие имеет долговременные отношения с поставщиком сырья и материалов ООО «ЛогоСиб», который пользуясь своим положением «не стесняется» повышать цену на предлагаемую им продукцию. Срок договорных отношений истек 1 января 2008 года. Предприятию необходимо найти более дешевое, но качественное сырье. Есть возможность поменять поставщика удобрений ООО «ЛогоСиб» на ООО «АгроДоктор», предлагаемого качественную, сертифицированную продукцию, расфасованную в удобную упаковку «Биг-Бэг» по 1000 кг., осуществляемого доставку на склад покупателя (стоимость доставки входит в цену товара), по цене в том числе НДС (18%) - дешевле на 3 %.
Если организация ООО «ТехАгро-Сибирь» поменяет поставщика, то себестоимость продукции понизится на 3%, отсюда предприятие сэкономит:
33398 тыс.руб. * 0,03 = 1001,94 тыс.руб.
Другим направлением является снижение потерь от брака.
Брак – это, по сути, производственные потери, но его величина влияет на финансовые результаты предприятия.
Таким образом, необходимо выработать меры по снижению брака. Реализации мер производственно – техническими службами предприятия по снижению брака может снизить его уровень почти на 6%, что приведет к росту выручки. Брак на предприятии составляет около 4%, отсюда:
33398 тыс.руб. * 0,04 = 1335,92 тыс.руб. расходы от брака.
При снижении брака на 6%, получим:
33398 тыс.руб. * 0,06 = 2003,88 тыс.руб.
2003,88 – 1335,92 = 667,96 тыс.руб. экономии.
К сожалению более значительное сокращение потерь от брака возможно только при закупке нового оборудования. В настоящее время предприятие не располагает финансовыми возможностями в таком объеме.
Если организация сменит поставщика, выработает меры по снижению брака, то в общая экономия в 2008 году составит:
1001,94 + 667,96 = 1669,9 тыс.руб., что приведет к росту выручки, а это в свою очередь приведет к снижению краткосрочных обязательств.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности с учетом предполагаемой экономии на 1 января 2009года.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) составит:
Клт 01.01.09. = 22336 / (16172 – 1669,9) = 1,54
Коэфиициент текущей ликвидности повысился с 1,38 до 1,54, - ликвидность активов предприятия увеличится, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств.