Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
Таблица 1 – Хозяйственные операции
| Хозяйственные операции, руб. | ||||
| январь | фераль | март | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1) Реализовано продукции (без НДС) | 1250400 | 1080300 | 111990 | |
| 2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда | 20564 | 20564 | 20564 | |
| 3) Материалы оприходованы (с НДС) | 463100 | 300210 | 210460 | |
| 4) Услуги оплачены | 23656 | 32470 | 17959 | |
| 5) Начислена оплата труда | 42000 | 43000 | 52000 | |
| 6) Приобретены нематериальные активы (с НДС) | - | - | 12000 | |
| 7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами | - | 9633 | - | |
| 8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС) | 100000 | - | - | |
| 9) Введены в эксплуатацию основные средства | - | 50000 | 50000 | |
| 10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС) | - | - | - | |
| 11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС) | 15500 | 16500 | 16500 | |
| 12)Представительские расходы (с НДС) | 8600 | - | 10000 | |
| 13) Оплата повышения квалификации | 2000 | 2000 | 2000 | |
| 14) Расходы на рекламу (с НДС) | 19999 | 6500 | 19999 | |
| 15) Израсходовано на НИОКТР | 48000 | - | - | |
| 16) Получены дивиденды по государственным акциям и облигациям принадлежащим предприятию | - | 23000 | - | |
Дополнительные условия
| Материалы отпущены в производство | 80% |
| Срок службы НМА | 3 года |
| НИОКТР с НДС | |
| Акт приемки | 30 февраля |
| Результат | отрицательный |
Таблица 2 - Остатки внеоборотных активов на счетах предприятия на 1 января отчетного года составили (руб.)
| счет 01 (Основные средства) | счет 04 "нематериальные активы" | счет 05 "амортизация нематериальных активов" | ||
| всего | в том числе со сроком полезного использования | |||
| 20 лет | 12 лет | |||
| 608000 | 540000 | 68000 | 3760 | 600 |
Основные средства введены в действие в декабре
Таблица 3 – Компенсационные выплаты за январь – март, руб.
| Пособие по временной нетрудоспособности | Оплата стоимости проездных документов | Компенсация за использование личного инструмента | Доплата за работу в выходные и праздничные дни | Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении |
| 2750 | 2600 | 2400 | 2200 | 4800 |
НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.
Плательщиками НДС, согласно ст. 143 НГ РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.
Таблица 4 – Налог на добавленную стоимость (НДС)
| Хозяйственные операции | Объект налогообложения | ставка | Сумма НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I НДС по НБ : | |||
| 1) Реализовано продукции (без НДС) | 2442690 | 18 | 439684,20 |
| 2) Реализовано продукции в натуральном виде | 61692 | 18 | 11104,56 |
| 3) Аренда (без НДС) | 48500 | 18 | 8730 |
| ИТОГО НДС I: | 459518,76 | ||
| II НДС к вычету: | |||
| 1) Материалы (с НДС) | 973770 | 18/118 | 148541,18 |
| 2) Услуги | 74085 | 18/118 | 11301,10 |
| 3) НМА (с НДС) | 12000 | 18/118 | 1830,51 |
| 4) Введены в эксплуатацию основные средства | 100000 | 18 | 18000 |
| 5)Представительские расходы (с НДС) | 5480 | 18/118 | 835,93 |
| 6) Расходы на рекламу (с НДС) | 25043,82 | 18/118 | 3820,24 |
| 7) Израсходовано на НИОКТР | 48000 | 18 | 8640 |
| ИТОГО НДС II: | 192968,96 |
НДС в бюджет= НДС I – НДС II = 459518,76-192968,96=266549,80 руб.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками в пользу физических лиц вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как их стоимость, включая НДС (ст. 237 НГ РФ).
Не подлежат налогообложению(ст. 238 НК РФ):
- Государственные пособия, в т. Ч. Пособия по временной трудоспособности;
- Все виды компенсационных выплат;
- Расходы на повышение профессионального уровня работников, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Ставки налога установлены ст. 241 НГ РФ:
Таблица 5. Единый социальный налог (ЕСН)
| Наименование | Январь | Февраль | Март | Сумма |
| Фонд оплаты труда в денежном выражении, руб | 42000 | 43000 | 52000 | 137000 |
| Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты, руб | 20564 | 20564 | 20564 | 61692 |
| Итого фонд оплаты труда в денежном и натуральном выражении, руб | 62564 | 63564 | 72564 | 198692 |
| начислены компенсации, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН, руб. - Доплата за работу в выходные и праздничные дни - Оплата стоимости проездных документов | 1000 500 | 1000 500 | 200 500 | 2200 1500 |
| Налогооблагаемая база ЕСН | 64064 | 65064 | 73264 | 202392 |
| ЕСН всего, руб | 16656,54 | 16916,64 | 19048,64 | 52621,92 |
| Федеральный бюджет (20%) | 12812,80 | 13012,80 | 14652,80 | 40478,40 |
| Фонд социального страхования (2,9%) | 1857,86 | 1886,86 | 2124,66 | 5859,37 |
| Федеральный фонд ОМС (1,1%) | 704,70 | 715,70 | 805,90 | 2226,31 |
| Территориальный фонд ОМС (2%) | 1281,28 | 1301,28 | 1465,28 | 4047,84 |
В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.