Остаток денежных средств на конец 2006 г. (стр. 430 табл. 13) составил 372 тыс. руб. Хотя по данным других форм отчетности – 28 тыс. руб. Из полученных хозяйством кредитов по залог имущества 26,2 млн. руб. – 2,1 млн. руб. или 7,3 % на начало 2007 г. и 3,7 млн. руб. или 14,1% на конец 2007 года - просроченная задолженность. В 2006 и в 2007 гг. хозяйством приобретались основные средства на общую сумму 2 млн. руб. и 1,2 млн. руб. соответственно или 5,3% и 3,2% к общей стоимости основных средств. Следует отметить при этом, что выбытие основных средств все-таки превышает их поступление, что является отрицательным моментом.
Из табл. 12 также видно, что бухгалтерия Хозяйства два года подряд по инвестиционной и один год по финансовой деятельности проставляла в соответствующих строках и графах отчета прочерки. Они должны были свидетельствовать об отсутствии соответствующих хозяйственных, а значит - и бухгалтерских операций. Однако анализ других разделов бухгалтерской отчетности хозяйства за 2006 и 2007 гг. свидетельствует о том, что фактически предприятие занималось в этот период как инвестиционной, так и финансовой деятельностью. Об этом можно судить на основании данных табл.13, составленной на основании соответствующей информации и разделов бухгалтерского баланса (формы № 1 и № 2).
Таблица 13 - Операции по основной, инвестиционной и финансовой деятельности СПК « Печатники» за 2006-2007 гг., не отраженные в его отчетах о движении денежных средств, тыс. руб.
| Наименование операций и источник информации | Годы | Ошибка в отчете (ф. № 4) за 2 года | |
| 2006 | 2007 | ||
| Начислено НДС (расчет на основе строки 010 ф. № 2) | 3199 | 1543 | 4742 |
| Приобретено основных средств на основе инвестиционной деятельности | 2019 | 1205 | 3224 |
| Поступило кредитов и займов по финансовой деятельности (форма № 5) | 12400 | 8642 | 21042 |
| Погашено кредитов и займов (форма № 5) | 13856 | 5230 | 19086 |
| Кроме того, поступило кредитов из бюджетов (форма № 5) | 2400 | 1350 | 3750 |
| Погашено кредитов из бюджетов | 2400 | 1350 | 3750 |
| Итого | 3762 | 5100 | 8862 |
| Справочно: ошибка в отчете (ф.№ 4) в сравнении с выручкой соответствующих лет, % | 15,6 | 20,2 | 17,9 |
Из табл.13 видно, что Хозяйство как в 2006-м, так и в 2007-х годах вело активную инвестиционную и финансовую деятельность. Так, за 2 года было приобретено основных средств благодаря инвестиционной деятельности на сумму 3,2 млн. руб. Кроме того, по финансовой деятельности осуществлялись операции: поступление кредитов и займов на сумму 21,0 млн. руб.; погашение кредитов и займов от коммерческих структур на сумму 19,1 млн. руб.; поступление кредитов из бюджета на сумму 3,8 млн. руб.; погашение кредитов бюджета на эту же сумму. Эти операции в отчете о движении денежных средств отражения не нашли, что говорит о недостаточном понимании бухгалтерами содержания рассматриваемых видов деятельности.
Общая сумма ошибки в отчете о движении денежных средств (форма № 4) за два года составила, таким образом, почти 9 млн.руб., или 35,8 % выручки за эти годы.
4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
4.1 Проведение анализа потоков денежных средств хозяйства
Отчетность о движении денежных средств требуется не только для того, чтобы предоставить итоговые бухгалтерские документы в контролирующие и иные органы. В первую очередь она нужна для эффективного управления производством, во многом зависящего от умения управлять денежными потоками.
Главная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка, а иногда – избытка денежных средств и в определении источников их поступлений и направлений использования.
Основным документом для анализа денежных потоков является «Отчет о движении денежных средств», с помощью которого можно контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по управлению денежными средствами и объяснять расхождение между финансовым результатом и изменением денежных средств. Потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая.
Задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка или избытка денежных средств, определении источников их поступлений и направлений расходования.
Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю, но быть неотрицательным. Основополагающие принципы управления потоком денежных средств:
1. Уменьшать дебиторскую задолженность. При этом не следует забывать, что чрезмерное давление на всех без исключения потребителей может привести к снижению объема будущих продаж. Для ускорения получения денег можно использовать разумные скидки на свои товары и услуги.
2. Достичь разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности предприятия. Использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.
3. Продавать! Как можно больше и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные затраты, но и амортизацию (некассовую статью), которая на деле увеличивает денежный поток.
4. Ускорять оборачиваемость всех видов запасов, избегая их дефицита, который может привести к падению объема производства и, соответственно, объема реализации.
Разделение всей деятельности предприятия на три самостоятельные сферы очень важно, поскольку хороший (т.е. близкий к нулю) совокупный поток может быть получен за счет ограничения или компенсации отрицательного денежного потока по основной деятельности притоком средств от продажи активов (инвестиционная деятельность) или привлечением кредитов банка (финансовая деятельность). В этом случае величина совокупного потока скрывает реальную убыточность предприятия. Благодаря ее анализу легче вывести предприятие к прибыльному функционированию.
4.2 Оптимизация потоков денежных средств предприятия
В хозяйстве управление денежными средствами (потоками) включает:
- учет движения денежных средств;
- анализ потоков денежных средств;
- составление бюджета денежных средств -
и охватывает основные аспекты управления деятельности предприятия, что отражено на схеме (рис.4).