Прибыль предприятия факторы влияющие на ее величину на примере СП ООО Данинвест (стр. 9 из 18)
При анализе использования ФОТ работников предприятия необходимо определить:
1. абсолютное
ФОТ и относительное 
ФОТОТ отклонение фактической величины фонда оплаты труда работников предприятия ФОТ 
от плановой ФОТО: 
1- 
(2.7) 
или
, (2.8)где ФОТ
- скорректированный плановый ФОТ работников предприятия, млн. руб.;К
, 
- соответственно коэффициент выполнения плана по производству продукции рассчитанный по плановой структуре, и его изменение 
(2.9)УД
- плановый удельный вес переменной части ФОТ рабочих – в общем фонде оплаты труда работников предприятия, %.2. факторы, влияющие на абсолютное изменение ФОТ работников предприятия.
Далее рассмотрим структуру использования средств на оплату труда (таблица 2.11).
Таблица 2.11 – Направления и структура использования средств на оплату труда, млн. руб.
| Показатель | Год | Отклонение от 2004 г. от 2002 г. | Удельный вес, % | ||||||||
| 2002 | 2004 | абс., млн. руб. | отн., % | 2002 | 2004 | ||||||
| 1. Использовано средств на оплату труда и социальные выплаты - всего | 411,9 | 467,4 | +55,5 | 113,5 | 100 | 100 | |||||
| Из них | |||||||||||
| 1.1.Оплата отработанного времени | 210,4 | 278,4 | +68 | 132,3 | 51,1 | 59,6 | |||||
| 1.2.Оплата неотработанного времени | 47,7 | 38,0 | -9,7 | 79,7 | 11,6 | 8,1 | |||||
| 1.3.Выплаты стимулирующего характера | 123,8 | 89,0 | -34,8 | 71,9 | 30,1 | 19,0 | |||||
| 1.4.Выплаты компенсирующего характера | 29,7 | 39,5 | +9,8 | 133 | 7,2 | 8,4 | |||||
| 1.5.Прочие выплаты | 0,3 | 22,5 | +22,2 | – | 0,1 | 4,8 | |||||
За рассматриваемый период по отношению к фонду заработной платы промышленно-производственного персонала оплата отработанного времени увеличилась по структуре с 51,1% до 59,6%, в то время как доля оплаты за неотработанное время снизилась с 11,6 до 8,1 %. Отметим, что выплаты стимулирующего характера в составе фонда заработной платы сократились значительно на 11,1%. Это произошло за счет сокращения величины премий и других вознаграждений.
Далее проанализируем использование фонда заработной платы по факторной модели, предложенной Г.В. Савицкой. В таблице 2.12 представлены исходные данные для анализа фонда заработной платы. Фонд заработной платы разделяется на постоянную часть и переменную в зависимости от характера выплат: если заработная плата зависит от объема продукции напрямую (чем больше работник производит, тем выше его зарплата), то это переменная часть фонда заработной платы, если нет такой зависимости – постоянная. Поэтому на базе данных таблицы 2.11, с учетом того, что заработная плата по сдельным расценкам и премии за производственные результаты относятся к переменной части, а повременная оплата труда и доплаты – к постоянной, произошло разделение фонда заработной платы на две части. Далее учитывая, что в 2002 году переменная часть в фонде заработной платы без отпусков составила 35,1%, а в 2004 году – 32%, произошло разделение оплаты отпусков рабочих и служащих на переменную и постоянную части. Затем были получены переменная и постоянная части оплаты труда в целом по предприятии.
Таблица 2.12 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| Вид оплаты | Сумма заработной платы, млн.руб. | ||
| год | отклонение | ||
| 2002 | 2004 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 87,6 | 94,7 | 7,1 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 36,6 | 53,9 | 17,3 |
| 1.2. Премии за производственные результаты | 51,1 | 40,7 | -10,4 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 162,2 | 201,2 | 39 |
| 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 97,1 | 126,5 | 29,4 |
| 2.2. Доплаты | 65,2 | 74,7 | 9,5 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 249,9 | 95,9 | 46 |
| 4. Оплата отпусков рабочих | 32,9 | 26,1 | -6,8 |
| 4.1. Относящаяся к переменной части | 11,6 | 8,4 | -3,2 |
| 4.2. Относящаяся к постоянной части | 21,4 | 17,8 | -3,6 |
| 5. Оплата труда служащих | 114,4 | 133,5 | 19,1 |
| переменная часть | 0,2 | 0,6 | 0,4 |
| постоянная часть | 114,2 | 132,9 | 18,7 |
| 6. Оплата отпусков служащих | 14,7 | 11,9 | -2,8 |
| 6.1. Относящаяся к переменной части | 0,02 | 0,05 | 0,03 |
| 6.2. Относящаяся к постоянной части | 14,7 | 11,9 | -2,8 |
| 7. Общий фонд заработной платы | 411,9 | 467,4 | 55,5 |
| в том числе | |||
| переменная часть | 99,4 | 103,6 | 4,2 |
| постоянная часть | 312,5 | 363,8 | 51,3 |
| 8. Удельный вес в общем фонде заработной платы, % | |||
| переменной части | 24,13 | 22,17 | -1,97 |
| постоянной части | 75,87 | 77,83 | 1,97 |
По данным таблицы 2.12 удельный вес переменной части фонда заработной платы составляет 22,17%, что ниже уровня 2002 года на 1,97%. Постоянная часть фонда заработной платы увеличилась на 51,3 млн. руб. за счет роста повременной оплаты труда рабочих по тарифным ставкам. На изменение постоянной части заработной платы повлияли рост повременной оплаты труда по тарифным ставкам на 29,4 млн. руб., а также рост доплат и отпускных служащим. На переменную часть оплаты труда повлияли рост оплаты труда по сдельным расценкам на 17,3 млн. руб. и падение суммы премий за производственные результаты на 10,4 млн. руб.
На основании данных таблицы 2.12 рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы по формуле (2.7-2.9):
ΔФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл=467,4-411,9=+55,4 млн.руб.
Учитывая снижение объема продукции 0,768 (1283/1671) рассчитаем относительное изменение фонда оплаты труда:
ΔФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск= ФЗПф-(ФЗПпл.пер*Квп+ФЗПпл.пост)= 467,4-(99,4*0,768+312,5)=+78,56 млн.руб.
В СП ООО «Данинвест» имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 78,56 млн. руб., произошедший в связи с ростом выплат по индексации заработной платы (на 13,6 млн. руб.).
Далее проанализируем влияние факторов на абсолютное и относительное изменение фонда оплаты труда в табл. 5.4. При расчете были учтены данные планово-экономического отдела, структура продукции изменилась приблизительно на 8,3%, при чем трудоемкость продукции в 2002 году снизилась на 25%. Данные для расчета были смоделированы с учетом этих параметров.
По данным таблицы 2.13 были рассчитаны влияния факторов как на абсолютное изменение, так и на относительное.
Таблица 2.13 – Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы
| Фактор | Расчет | Влияние факторов на абсолютное отклонение, млн.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Абсолютное отклонение по фонду переменной части заработной платы |  =103,6-99,4 | +4,2 |
| В переменной части за счет изменения: –объема выпуска продукции: | =99,4*0,768-99,4 | -23,1 |
| –структуры продукции: –удельной трудоемкости продукции: –уровня оплаты труда: | =99,4*(-33/1428) =1476**3,64 * 0,003  = 1476*30,5*0,0003 | -2,3 +16,1 +13,5 |
| Итого изменение переменной части фонда заработной платы | +4,2 |
На переменную часть фонда оплаты труда оказали влияние следующие факторы:
– снижение объема производства продукции на 23,2% привел к снижению фонда заработной платы на 23,1 млн.руб.;
– за счет изменения структуры продукции фонд заработной платы снизился на 2,3 млн.руб., что произошло аз счет увеличения удельного веса более трудоемкой продукции;
– темпы роста производительности труда рабочих повременщиков были выше, чем темп роста их заработной платы, уровень оплаты их труда увеличился на 13,5 млн.руб.
Далее произведем анализ повременного фонда заработной платы рабочих с использованием данных таблицы 2.14.
Расчет влияния этих факторов производим способом абсолютных разниц:
ΔФЗПчр = (Чр1-Чр0)*Д0*t0*ЗПЧ0=(35-26)*252*7,9*3,13= +56,1 млн.руб.
ΔФЗПд = Чр1*(Д1-Д0)*t0*ЗПЧ0=35*(253-252)*7,9*3,13=+0,9 млн.руб.