Налоговое администрирование и пути его совершенствования (стр. 6 из 18)

На снижение поступлений НДС повлиял переход других крупных налогоплательщиков налога: ООО «Рента» – доля НДС – 11%, ЗАО «Южная Энергетическая компания» – 28% в поступлениях НДС.

Не смотря на привлечение дополнительных сумм налога по контрольной работе в 2009г. – 15,6 млн.руб. (2008г. – 11,4 млн.руб.) абсолютные поступления не возросли. На снижение НДС повлиял и тот фактор, что в 2009г. на систему ЕСХН перешло 42 – количество плательщиков.

Налог на доходы физических лиц

При формировании консолидированного бюджета РФ налог на доходы играет значительную роль, за 2009г. составил 72,9 % в доходах местного бюджета, 10 % в доходах сельских поселений, поступления возросли на 35,0 млн. руб. (или 132,0 %). На рост налога повлиял ряд факторов:

─ привлечение сумм налога по актам выездных проверок 4,3 млн.руб.;

─ постановкой на учёт новых предприятий и структурных подразделений (45 ю.л.);

─ как, основная причина, повышение уровня заработной платы, в результате работы комиссии по легализации заработной платы. Так, по данным статистики (за 2009 г.) рост заработной платы по крупным и средним предприятиям составил 2,3 раза (средняя заработная плата за 2009 г. – 6888,9 тыс.руб.), (2008 г. – 5622 тыс. руб.)., по малым предприятиям рост заработной платы составил 117 %.

─ на рост поступлений по НДФЛ значительно повлиял тот факт, что одним из условий участия в программах финансовой поддержки КФХ, национальных проектах является состояние уровня среднемесячной заработной платы не ниже прожиточного уровня по району. Однако запланированные темпы роста налога в 4 кв .2009г. – 136 % не выполнены по причине вхождения в экономический кризис ряда предприятий: ОАО «Корммаш», ООО «Бизон-Юг» и др.

Налог на прибыль

Рост поступлений налога на прибыль за 2009г. составил 15,7 млн. руб. или 128,5 %. Доля поступлений налога в доходах консолидированного бюджета составила 12,8 % против 5,3 % на 01.01.2009г.

Основной причиной увеличения поступлений налога за 2009г. является увеличение плательщиков авансовых платежей и изменение учётной политики по уплате налога филиалами из других субъектов. Сумма платежей за 2009г. по данным филиалам составила 5,8 млн.руб. или 4,6 % к объёму поступлений. Одним из важных направлений администрирования налога на прибыль является контроль за убыточными организациями

Количество убыточных предприятий снижено по сравнению с аналогичным периодом 2008г. на 9 предприятий, сумма убытка возросла за 2009 г. на – 42,2 млн. руб (по данным комиссии по убыточным предприятиям). Причиной значительного роста убытка послужил тот факт, что за 2009г. ООО «Грейн-Инвест» показан убыток 47,9 млн. руб., образовавшийся за счёт того, что за текущий год доходная часть предприятия складывалась от полученных процентов по выданным займам дочерним обществам на пополнение оборотных средств. Источником займов является процентный займ (доллар США) от учредителей. В результате роста курса доллара произошёл убыток на предприятии. В январе 2010 г. в результате работы комиссии убыток скорректирован и предприятие по году выйдет на безубыточный уровень.

Основную часть убытков продолжают составлять предприятия водно-канализационного хозяйства: ГУ РУЭГВ – 5,0 млн. руб. (на 01.01.2009г. – 0,4 млн.руб.) и МУП «ВКХ» – 3,0 млн.руб. (на 01.01.2009г. – 1,0 млн.руб.) за счёт затрат на ремонтные работы, отсутствие дотационных средств за 2009г. в полном объёме. Кроме того, ГУ РУЭГВ обслуживает пять близлежащих районов по ремонту водопроводной сети, убытки по которым отражаются в единой декларации по Орловскому району. Несмотря на снижение плательщиков налога на прибыль прибыльных предприятий возросла на 14 млн.руб.

Таблица 3. – Динамика изменения исчисляемой базы налога на прибыль[27]

2008 г.	2009 г.	+/-
Кол-во убыточных предприятий	23	14,0	-9
Сумма убытка, млн.руб.	18,1	60,3	+42,2
Количество прибыльных предприятий	91	85,0	-6
Сумма прибыли, млн.руб.	28,0	42,0	+14

Рисунок 6. Динамика изменения исчисляемой базы налога на прибыль (млн. руб.)[28]

Значительно увеличились поступления за 2009г. в сравнении с аналогичным периодом прошлого года по предприятиям реализующим ГСМ: ООО «Петролтрейд» рост составил 3,2 млн. руб.; строительным организациям ПСК «Орёл» – 1,2 млн. руб., в отрасли машиностроения – ОАО «Корммаш» – 10,6 млн. руб.

Налог на имущество организаций

Поступления налога на имущество к аналогичному периоду прошлого года возросли на 7,2 млн. руб. или 169 %. Причиной роста НБ по налогу является приобретение основных средств ряда СПК, уплата структурными подразделениями ОАО «РЖД» по месту нахождения имущества 5,2 млн.руб. в связи с изменениями законодательства по уплате налога.

Земельный налог

Поступления земельного налога играют основную доходную роль в бюджете сельских поселений. Объём поступлений за 2009г. возрос по сравнению с прошлым годом на 3,6 млн.руб. (или 115 %). Основной причиной роста является увеличение кадастровой стоимости земли с 2008 г. в среднем на 28-36 % и внесением предоплаты по авансовым срокам уплаты (01.02.2010г.). Основными плательщиками налога в районе являются физические лица. На рост налога повлияло формирование сведений о правообладателях земельного налога в программе ЗУМО.

Поступления по акцизам на нефтепродукты снижены по сравнению с периодом 2008 г. на 485,7 млн.руб. К сравнительным показателям 2009г. данный налог нельзя отнести, т.к. изменено законодательство с 01.01.07г. по уплате акцизов, во вторых разовые поступления в январе-феврале 2008 г. по ООО «Юг-Регион» – 485,7 млн.руб. повлияли на общую структуру абсолютного показателя уровня поступлений по району в сравнительном анализе.

ЕСН и страховые платежи

Рост поступлений составил 39,0 млн. руб. или 124 %. Бюджетообразующими плательщиками данных платежей являются бюджетные структуры – РОО, ЦРБ, Центр Социального обслуживания граждан, муниципальные и федеральные структуры. Доля данной категории плательщиков в поступлениях составляет 68 %. На рост ЕСН и страховых платежей повлияло увеличение заработной платы. Собираемость налога за 2009г. составила 102,5 %.

Среднемесячные темпы роста налогов (по Методике УФНС) за 2009г. составили по ЕСН 100,8 %.

2.3 Итоги исполнения местных бюджетов по администрируемым доходам и перспективы их увеличения

Объем начисленных налогов и сборов в Консолидированный бюджет РФ составил 370,0 млн.руб. (из отчёта 1-НМ на 01.01.2009г.). Объём начислений снизился на 539 млн.руб., объективной причиной является переход ЗАО «Юг-Регион» основного налогоплательщика бюджетообразующих налогов в МРИ по крупнейшим плательщикам и отсутствие дохода по акцизам на нефтепродукты.

Таблица 4. – Структура начислений по основным видам налогов за 2009 г. (млн.руб.)[29]

2008г.	2009г.	+/-	%
Акцизы на нефтепродукты	485,7	-	-	-
НДС	160,9	54,5	-106,4	33,8
Налог на прибыль	60,7	61,4	+0,7	101,0
Налог на имущество организации	10,2	16,6	+6,4	162,0
Транспортный налог	8,5	11,0	+2,5	129,0
Земельный налог	24,9	28,5	+3,6	114,0
ЕСН и страховые платежи	150,8	193,7	+42,9	128,4

Рисунок 7. Структура начислений по основным видам налогов за 2009 г. (млн.руб.)[30]

Налог на прибыль

Начисления по налогу на прибыль составили за 2009г. 61,4 млн.руб., что выше показателя 2008г. на 0,7 млн. руб. Рост налогооблагаемой базы объясняется созданием новых предприятий, снижением убыточных предприятий. Поступления от доначислений по результатам контрольной работы по налогу на прибыль составили за 2009г. – 1,9 млн.руб. или 3,0 %. Рост прибыли на 14 млн.руб. обусловлено снижением убытков по ряду предприятий водно-канализационного хозяйства, перерабатывающим предприятиям. По ряду основных плательщиков повышена рентабельность: это ООО «Мясокомбинат «Орловский», ОАО «Корммаш», ООО «Южно-Энергетическая компания», что повлияло на рост начислений по налогу на прибыль.

Таблица 5. – Основные показатели, характеризующие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2009г. к 2008г. (млн.руб.)[31]

№ п/п	Показатель отчета	2008г.	2009г.	Сумма отклонения и причины
1.	Доходы от реализации	15691	4942	10749	1. Количество прибыльных плательщиков (ООО «Форсаж» -18,0 млн.руб., ОАО «Корммаш» - 5,6 млн.руб., Орловская нефтебаза – 8,2 млн.руб., ООО «Нива» - 3,4 млн.руб. и др.). 2. Предприятия холдинга ООО «Башнефть-Юг» стали производить оплату без учёта переплаты ООО «Орловская нефтебаза», ООО «Петролтрейд», и др. 3. ООО «Форсаж» - рост налога за счёт роста налоговой базы от реализации ГСМ.
2.	Внереализационные доходы	101	58	-43
3.	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	15530	4740	-10790
4.	Внереализационные расходы	146	82	-64
6.	Налоговая база для исчисления налога	115	175	+60
7.	Сумма исчисленного налога на прибыль, всего	27	42,1	+15,1
8.	в том числе в федеральный бюджет	7,5	11,4	+3,9

Снижение налогооблагаемой базы объясняется снижением плательщиков налога на прибыль, а также переходом крупнейшего плательщика ЗАО «Юг-Регион» в МРИ по КН. Внереализационные доходы уменьшились за счёт роста убытка по ООО «Грейн-Инвест». Сумма исчисленной прибыли возросла на 15,1 млн.руб.