1. Цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги) определя ются в соответствии с действующим законодательством РФ.
2. Федеральным органом исполнительной власти РФ в области антимо нопольной политики и поддержки предпринимательства устанавливаются тарифы на оказание универсальных услуг почтовой связи (прием, обработка, пересылка, и вручение (доставка) почтовых карточек, писем, секограмм, бан деролей).
3. Федеральным органом исполнительной власти РФ, осуществляющим управление деятельностью в области почтовой связи, устанавливаются тари фы:
- на оказание международных услуг почтовой связи; - на осуществление международных почтовых переводов.
4. Генеральный директор (заместители) устанавливают порядок тари фикации:
- на услуги почтовой связи по приему, обработке, перевозке, вручению внутренних посылок;
- по осуществлению внутренних почтовых переводов денежных средств;
- цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги) по договорам, заключение которых инициируется Дирекциями ФГУП «Почта России».
5. Директор Филиала ФГУП «Почта России» самостоятельно устанавливает цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги), не указанные выше.
Цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги), должны полностью возмещать экономически обоснованные затраты и включать нормативную прибыль. При этом применяют три основных метода ценообразования:
- ценообразование на основе издержек соотносит цену услуги (товара) с издержками, сопряженными с его производством и распределением;
- ценообразование на основе спроса соотносит цену продукта (услуги) с интенсивностью общего спроса на него и признает разницу в интенсивности спроса между подгруппами покупателей;
-ценообразование на основе конкуренции соотносит цену продукта (услуги) с ценами, устанавливаемыми соперниками.
Регламент осуществления контролинга по всем статьям расходной части бюджета доходов и расходов филиала.
Данный регламент разработан с целью установления действенного контроля по бюджетированию всех видов затрат, недопущения их превышения свыше запланированных и обеспечение финансовой устойчивости почтамтов.
При планировании бюджета расходов в обязательном порядке должен обеспечен опережающий рост доходов над ростом расходов, соблюдены предусмотренные бюджетом уровень рентабельности и коэффициент отношения фонда оплаты труда к сумме доходов.
Планируемые расходы по каждой статье бюджета доходов и расходов подкрепляются соответствующими расчетами:
-фонд оплаты труда работников планируется на основании утвержден ного штатного расписания по почтамту, действующих приказов о доплатах и надбавках, положений о премировании, графиков отпусков;
- арендные платежи планируются на основании заключенных договор с арендодателями, сроки действия которых приходятся на планируемый пери од;
- охранные услуги - на основании заключенных договоров на оказание данных услуг;
-спецодежда и средства индивидуальной защиты - в соответствии с типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты работникам, утвержденными постановлением Минтруда России от 18.12.1998г. №51 и т.д.
Исходя из планируемых доходам по соответствующим статьям бюджета, а также исходящего платного обмена планируются затраты эксплуатационных материалов, маркированной и бланочной продукции.[9]
При планировании затрат на топливо для автотранспорта должны быть выполнены расчеты пробегов по трем блокам:
- по почтовым трактам на основании утвержденных маршрутов и час тоты обмена;
- по производственным вопросам;
- по вопросам коммерческой деятельности.
Расход топлива на автотраспорт определяется исходя из пробега, полученного по расчету, утвержденных норм на списание и цен на топливо.
Планируемые затраты всех видов материалов сравниваются с фактическими данными в натуральных и стоимостных показателях аналогичного периода прошлого года, а также с плановыми показателями предыдущего квартала.
Основными мероприятиями по снижению затрат в Тамбовском почтамте
У ФПС Тамбовской области предусматриваются установление лимитов:
- на пробег автотранспорта.
- на горюче - смазочные материалы на один автомобиль в зависимости от вида использования (служебный, перевозка почты и товарно - материальных ценностей, выемка писем и т.д.)
- на канцелярские товары;
- на эксплуатационные материалы, в зависимости от планируемого получе ния доходов;
- на маркированную продукцию, в зависимости от плановых доходов от про дажи знаков почтовой оплаты, и др.
В приложении 5 выполнен расчет затрат Тамбовского почтамта за ноябрь 2009 года.
По результатам деятельности Тамбовского почтамта за 11 месяцев 2009 года получены убытки в сумме 5,6 млн. рублей, против запланированных -4,7 млн. рублей.
Невыполнение планового финансового результата произошло за счет невыполнения плана доходов за 11 месяце 2009 года на 1,9 млн. рублей, при положительной динамике к соответствующему периоду 2008 года - 130,5 %.
Расходы за 11 месяцев 2009 года по Тамбовскому почтамту составили 133,0 млн. рублей, или 99,2 % от запланированного уровня, экономия - 1,1 млн. рублей.
Убытки в 2009 году по почтамту сложились за счет проведения капитального ремонта отделений почтовой связи на сумму 4,3 млн. рублей. Затраты по данной статье увеличились по сравнению с 2008 годом в 2 раза. Кроме того, с ноября 2009 года в почтамте внедрена единая система оплаты труда, что привело к увеличению расходов по заработной плате в месяц на 1,2 млн. рублей.
Невыполнение плана доходов по почтамту за 11 месяцев 2009 года не позволило полностью освоить средства, запланированные на проведение капитального ремонта отделений почтовой связи. Экономия по данной статье составила 1,5 млн. рублей.
В целях контроля плановых расходов по каждой статье бюджета в почтамте организован строгий учет расходов. Создан Центр финансовой ответственности (ЦФО) с целью совершенствования бюджетного планирования и оперативного контроля за движением денежных средств. Руководителем ЦФО в почтамте является начальник почтамта. Основанием для платежей по счетам на приобретение необходимых эксплуатационных материалов, канцелярских товаров, бланочной продукции и других необходимых материальных ценностей является Распоряжение, в котором отражаются суммы для оплаты по счетам, а также остатки средств по данной статье бюджета расходов за текущий месяц и в целом за данный квартал.
При планировании бюджета расходов в обязательном порядке должен быть обеспечен опережающий рост расходов над ростом доходов, соблюден предусмотренный бюджетом коэффициент отношения фонда оплаты труда к сумме доходов, который не должен превышать 50 %.
В целях повышения доходности почтамта в 2009 году внедрены новые услуги, такие, как прием платежей за сотовую связь; прием платежей за детские сады; прием заказов на мгновенное фото; прием отправлений 1 класса, которые позволили сократить сроки доставки почтовых отправлений для клиентов на 30 %. Дальнейшее развитие в 2009 году получила услуга прием электронных переводов, что позволило получить рост доходов по данной статье 160 % к уровню 2008 года.
2.3. Анализ выполнения финансового плана
На этом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.
В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:
• горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
•вертикальный анализ, в результате за которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты; трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);
•факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.
На данном этапе финансового планирования экономический анализ позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущем и текущих годах. А также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.
Тамбовский почтамт осуществляет свою финансовую и коммерческую деятельность в соответствие с законодательством РФ, Уставом и внутренними распорядительными актами ФГУП «Почта России» и Положением о почтамте.
Общее финансовое состояние Тамбовского почтамта позволяет охарактеризовать сравнительный аналитический баланс (Приложение)
Анализ баланса показал, что общая стоимость имущества предприятия в отчетном периоде увеличилась на 7732822 р. или на 48,24%. Изменения в структуре, составе и динамики имущества предприятия обусловлены увеличением стоимости оборотных средств за счет:
- резкого увеличения дебиторской задолженности (практически в 10 раз) с 209987 руб. до 2122098 руб.;
- увеличения денежных средств на 5100285 руб. или на 34%;
- увеличения готовой продукции и товаров для перепродажи на 437392 руб. или на 84%;
Необоротные активы у предприятия отсутствуют. Изменения источников формирования имущества Тамбовского почтамта вызваны увеличением краткосрочных обязательств за счет роста доходов будущих периодов на 675645 руб. или на 83,23%, а также роста прочих обязательств по переводным операциям на 8294897 руб. Произошло снижение кредиторской задолженности, что является положительной тенденцией, поскольку предприятию нет необходимости в отвлечении большого объема денежных ресурсов из оборота при нанесении значительных ущербов предприятию. В балансе предприятия не отражен уставной капитал, что обусловлено организационно-правовой формой Тамбовского почтамта, который является филиалом федерального государственного унитарного предприятия «Почта России».