Основные средства (основные фонды) увеличились по сравнению с 2006 годом на 1,3 %. Положительной оценки заслуживает увеличение средств раздела «Капитал и резервы», они увеличились за 2007 год на 2 % или на 409,4 тыс. руб. Также положительным фактором является снижение кредиторской задолженности в 2007 году на 254,0 тыс. руб., так как кредиторская задолженность является нестабилизирующим фактором для любого учреждения.
Для общей оценки финансового состояния учреждения составим таблицу вертикального анализа балансов (см. Таблица 5).
Таблица 5
Вертикальный анализ балансов ГОУ №2240 за 2005-2007 гг., %
| Показатели | Код стр. | Структура 2004 г. | Структура 2005 г. | Откл. | Структура 2006г. | Откл. | Структура 2007г. | Откл. |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Основные средства и другие | ||||||||
| долгосрочные финансовые вложения | ||||||||
| Основные средства | 0010 | 91,61 | 90,54 | - 1,07 | 93,92 | + 3,38 | 94,11 | + 0,19 |
| Нематериальные активы | 0030 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Материальные запасы | ||||||||
| Материалы и продукты питания | 0070 | 1,06 | 1,16 | + 0,1 | 0,54 | - 0,62 | 0,81 | + 0,27 |
| 3. Малоценные предметы | ||||||||
| МБП на складе и в эксплуатации | 0080 | 2,59 | 2,61 | + 0,02 | 1,60 | - 1,01 | 2,10 | + 0,5 |
| Белье, постельные принадлежности | 0090 | 0,31 | 0,29 | - 0,02 | 0,22 | - 0,07 | 0,22 | 0 |
| 4. Готовая продукция | ||||||||
| 5. Средства учреждений | ||||||||
| Средства на расходы учреждений | 0150 | 0,002 | 0,033 | + 0,031 | 0,023 | - 0,01 | 0,078 | + 0,056 |
| Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | 0,35 | 0,57 | + 0,22 | 0,94 | + 0,37 | 1,20 | + 0,26 |
| Касса | 0220 | 0,001 | 0,002 | + 0,001 | 0,001 | - 0,001 | 0,001 | 0 |
| Прочие средства | 0230 | 0,02 | 0,03 | + 0,01 | 0,04 | + 0,01 | 0,02 | - 0,02 |
| 6. Расчеты | ||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | 0 | 0,004 | + 0,004 | 0,009 | + 0,005 | 0,008 | - 0,001 |
| Расчеты по недостачам | 0300 | 0,03 | 0,03 | 0 | 0,01 | - 0,02 | 0,01 | 0 |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 0,02 | 0 | - 0,02 | 0,003 | + 0,003 | 0 | - 0,003 |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | 0,59 | - 0,36 | 0,4 | + 0,17 | 0,10 | - 0,3 | |
| Расчеты с ФСС | 0390 | 0 | 0,007 | + 0,007 | 0 | - 0,007 | 0,005 | + 0,005 |
| 7. Расходы | ||||||||
| Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | 0,03 | 4,45 | + 4,42 | 2,30 | -2,15 | 1,34 | - 0,96 |
| Доходы будущих периодов | 0540 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Убытки | 0550 | 3,40 | 0 | - 3,40 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Баланс | 100 | 100 | 100 | 100 | ||||
| ПАССИВ | ||||||||
| 1.Финансирование из бюджета | ||||||||
| 2.Фонд в основных средствах | 0690 | 62,85 | 61,42 | - 1,43 | 62,14 | + 0,72 | 61,86 | - 0,28 |
| Фонд в МБП | 0710 | 2,90 | 2,90 | 0 | 1,81 | - 1,09 | 2,32 | + 0,51 |
| Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,16 | + 0,16 |
| Износ основных средств | 0760 | 28,77 | 29,12 | + 0,35 | 31,78 | + 2,66 | 32,26 | + 0,48 |
| 3. Расчеты | ||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | 0,06 | 0,08 | + 0,02 | 0,01 | - 0,07 | 0 | + 0,01 |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | 0,003 | 0,11 | + 0,107 | 0,05 | - 0,06 | 0,05 | - |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | 4,33 | 4,22 | - 0,11 | 2,43 | - 1,79 | 1,24 | - 1,19 |
| Расчеты по оплате труда | 0870 | 0,02 | 0,70 | + 0,68 | 0,42 | - 0,28 | 0,53 | + 0,11 |
| Расчеты со стипендиатами | 0880 | 0,09 | 0,12 | + 0,03 | 0,04 | - 0,08 | 0,08 | + 0,04 |
| Расчеты с ФСС | 0930 | 0 | 0,01 | + 0,01 | 0,01 | 0 | 0 | + 0,01 |
| Расчеты с ФОМС | 0940 | 0 | 0,04 | + 0,04 | 0,02 | + 0,02 | 0,02 | 0 |
| Расчеты с ПФ | 0960 | 0 | 0,31 | + 0,31 | 0,18 | - 0,13 | 0,16 | - 0,02 |
| 4. Доходы, прибыли (убытки) | ||||||||
| Доходы будущих периодов | 0980 | 0,97 | 0,95 | - 0,02 | 1,11 | + 0,16 | 1,314 | + 0,20 |
| 5. Финансирование капитального строительства | ||||||||
| Баланс | 100 | 100 | 100 | 100 |
Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в относительных показателях. Как видно из Таблицы 5, в ГОУ №2240 произошло незначительное снижение доли оборотных активов за счет снижения доли дебиторской задолженности. С одной стороны снижение доли оборотных активов – фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно влияющим фактором на развитие учреждения.
Анализируя вертикальную структуру пассива баланса ГОУ №2240 можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю капитала и резервов в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.
Продолжим оценку финансового состояния ГОУ №2240 по следующим группам оценочных показателей:
· Показатели оценки имущественного состояния;
· Показатели деловой активности;
· Показатели финансовой активности;
· Показатели профильного использования.
Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2007 год нам потребуется:
- баланс исполнения сметы доходов и расходов за 2007 год (форма №1);
- приложения к балансу (формы №№ 2,4,5);
- форма 2-НК;
- форма 4-т.
1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование образовательным учреждением федеральной собственности.
К1(начало 2007г.) = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33
К1(конец 2007г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно из расчета данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2007 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2005, 2006 и 2007 года и сравним.
К1(конец 2005г.) = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32
К1(конец 2006г.) = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33
К1(конец 2007г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно, тенденция к медленному, но, все-же, росту – наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.
К1 внеб. (конец 2005г.) = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72
К1 внеб. (конец 2006г.) = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62
К1 внеб. (конец 2007г.) = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57
Следующая группа показателей – коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных средств.
Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К12 равен К22.
К 12(конец 2005г.) = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009
К 12(конец 2006г.) = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006
К 12(конец 2007г.) = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001
Динамика изменения показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.
К4 (конец 2005) = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008
К4 (конец 2006) = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002
К4 (конец 2007) = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013
Увеличение этого показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.