Смекни!
smekni.com

Особенности налогообложения НКО в РФ (стр. 10 из 14)

Однако в соответствии с позицией налоговых органов, неоднократно высказываемой как в письмах, так и в публичных выступлениях, расходы на содержание организации и ведение уставной деятельности должны осуществляться за счет целевых поступлений, а при их недостаточности — за счет чистой прибыли организации. Таким образом, вышеупомянутые расходы не признаются расходами при налогообложении прибыли, полученной от ком­мерческой деятельности некоммерческими организациями.

5. Согласно нормам Налогового кодекса передача права собственно­сти на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвоз­мездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг) и, таким об­разом, относятся к объекту налогообложения налогом на добавленную стои­мость.

В отличие от коммерческих организаций для НКО бесплатная пере­дача товаров (работ, услуг) является делом обычным и систематическим. Кроме того, опять же в отличие от коммерческих организаций, они не

могут переложить налоговое бремя на получателя (для получателя товары, работы или услуги бесплатны) и не могут нести его за счет прибыли.

Обозначенная проблема отчасти решена Налоговым кодексом путем освобождения от налогообложения отдельных операций - как возмездных, так и безвозмездных, например реализации медицинских товаров, медицин­ских и образовательных услуг, проведения занятий с детьми в кружках и секциях и т.д. Однако приведенные положения весьма фрагментарны и не позволяют в полной мере решить задачу создания для однотипной уставной деятельности различных некоммерческих организаций равных налоговых условий. В частности, Налоговый кодекс не освобождает от налогообложе­ния целый ряд операций по безвозмездному оказанию услуг, которые явля­ются естественной составляющей уставной деятельности некоммерческих организаций: консультирование населения по вопросам прав и свобод чело­века, создания и деятельности общественных объединений, прав потребите­лей и т.д.; помощь гражданам в защите их прав в суде (профсоюзы по трудо­вым спорам, правозащитные организации); услуги в сфере поддержки людей, попавших в трудную жизненную ситуацию (кризисные центры для жертв насилия), - предоставление крова, питания, психологической помощи; услуги по организации досуга, поддержанию психологического здоровья и мно­гое другое.

6. Региональный налог на имущество организаций регулируется одновременно федеральным законодательством (Главой 30 Налогового кодекса РФ) и законодательством субъектов Российской Федерации. На федеральном уровне освобождаются от налога на имущество общероссийские общественные организации инвалидов, созданные ими хозяйственные общества и учреждения, религиозные организации и адвокатские образования, а также организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. У иных НКО, в частности, у многих научных центров, которые не осуществляют предпринимательской деятельности, неизбежно возникают проблемы с уплатой налога на имущество, поскольку никакими средствами, кроме целевых, они не располагают.

7. Необходимость удерживать налог на доходы физических лиц с различных видов помощи создает для НКО множество организационных и этических проблем.

Облагаются налогом: благотворительная помощь, даже оказываемая благотворительными организациями; суммы полной или частичной компен­сации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреж­дения; суммы, уплаченные некоммерческими организациями за лечение и медицинское обслуживание граждан; стоимость выигрышей и призов, полу­чаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых некоммер­ческими организациями в соответствии с целями уставной деятельности, и многое другое.

8. Привлечение пожертвований коммерческих организаций в соци­альную сферу затруднено тем, что жертвователь не имеет права отнести к
расходам, уменьшающим налоговую базу, никакую часть пожертвованной
суммы. Таким образом, резко снижается интерес коммерческих организа­ций к передаче части своей прибыли на развитие социальной сферы. Кроме
того, российское законодательство наделило правом получать пожертвова­ния лишь некоторые виды НКО.

Государство, призывая российский бизнес стать социально ответст­венным, отменило просуществовавшую целое десятилетие налоговую льго­ту для благотворительных пожертвований. В результате одни коммерческие организации прекращают передавать часть своей прибыли на развитие со­циальной сферы, другие - возвращаются к бытовавшим некогда «серым» и «черным» схемам поддержки: раздают организациям пенсионеров якобы списанный товар, финансируют детские праздники неучтенными наличны­ми деньгами и т.д.

9. В целом российская система налогообложения НКО настолько да­лека от международных стандартов и сложившейся международной практики, что российским НКО все труднее достичь взаимопонимания с иностран­ными партнерами и донорами: в России невозможно получить грант на рабо­ту с детьми-инвалидами. Это является пре­пятствием для модернизации социальной сферы, поскольку многие новые
социальные технологии в области комплексной реабилитации инвалидов,
профилактики насилия, борьбы с наркотиками и т.д. появились в России благодаря международному сотрудничеству.

10.Предпринимательская деятельность НКО облагается налогами так же, как и деятельность любой коммерческой организации. На социаль­ные проекты может быть направлена лишь прибыль, оставшаяся после упла­ты всех полагающихся налогов. Поскольку НКО в силу специфики своей деятельности и особенностей персонала не могут заниматься высокорента­бельным предпринимательством, суммы, остающиеся после уплаты налогов, слишком малы для финансирования уставной деятельности.

Видно, что пытаясь пресечь злоупотребления законодатель обложил налогами почти все безвозмездные передачи денег, товаров, работ, услуг. Исключения из этого правила настолько сложны, бессистемны и необоснованны, что рядовой налогоплательщик и его партнеры усвоить их не в состоя­нии. Многие из этих исключений основаны на формальных признаках, совершенно не учитывают экономическое состояние организации, пользу, которую она приносит обществу, смысл совершаемых операций.

Таким образом, налоговая политика государства в отношении НКО, осуществ­ляющих свою деятельность в социальной сфере, не способствует, а, скорее, препятствует их финансовой устойчивости и, следовательно, планомерной и эффективной работе. В результате сокращается или, по крайней мере, не возрастает приток в социальную сферу внебюджетных средств и ресурсов.

В решении всех этих проблем и противоречий возможны две стратегии работы по совершенствованию законода­тельства:

- локальные изменения, т.е. внесение поправок в отдельные статьи Налогового кодекса Российской Федерации, которые позволят повысить доступность средств, привлекаемых НКО для предоставления социально значимых благ;

- системные изменения, т.е. введение специального налогового режима для НКО, который будет учитывать экономическую и организационную специфику некоммерческого сектора и благотворительности.

Суть стратегии локальных изменений - внесение поправок в отдель­ные статьи налоговых законов без изменения положения НКО в системе на­логовых правоотношений. В результате имущественное положение многих НКО может быть улучшено путем повышения доступности привлекаемых средств и снижения издержек, связанных с администрированием налогов.

1.Расширить перечень областей, программы в которых могут фи­нансироваться за счет грантов (не подлежат налогообложению). В част­ности, важно включить в перечень такие области, как защита прав и свобод человека, предусмотренных федеральным законодательством; социальная поддержка малообеспеченных, социально не защищенных групп населения; охрана здоровья (по направлениям ВИЧ/СПИД, наркомания, детская онколо­гия, гепатит и туберкулез). Для этого дополнить подп. 14 п. 1 ст. 251 Налого­вого кодекса РФ.

2.Упорядочить процесс формирования перечня иностранных и ме­ждународных некоммерческих организаций, осуществляющих в Российской Федерации целевое финансирование программ, которое признается гран­тами для целей налогообложения, путем принятия соответствующего поста­новления Правительства Российской Федерации.

По законодательству своей страны и по нормам внутренних регламентов абсолютное большинство ино­странных и международных организаций не могут предоставлять целевое финансирование, если эти средства будут облагаться налогом на прибыль, поскольку почти во всех странах уплата налога на прибыль связывается с предпринимательской деятельностью. Таким образом, иностранная или меж­дународная организация, не включенная в упомянутый перечень, фактически лишена возможности предоставлять гранты российским организациям. В связи с этим процедуры включения в перечень приобретают особое значе­ние, и любой заинтересованный грантодатель должен иметь возможность получить о них официальную информацию. На сегодняшний день такая воз­можность отсутствует, и изменить создавшееся положение можно только путем принятия правового нормативного акта, подлежащего обязательному официальному опубликованию.