Обосновать целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
Налоговые санкции за нарушения налогового законодательства.
I. Общий режим налогообложения.
Расчет суммы НДС (налога на добавленную стоимость)
Январь
= 32,8 тыс. руб.Февраль
= 47,76 тыс. руб.Март
= 32,49 тыс. руб.Итого: 32,8 + 47,76 + 32,49 = 113,05 тыс. руб.
Сумма НДС (сумма НДС оплаченная):
По материалам:
= 21,66 тыс. руб.По аренде:
= 2,44 тыс. руб.По оплаченному авансу:
= 0,31 тыс. руб.По основным средствам:
= 17,69 тыс. руб.Итого: 21,66 + 2,44 + 0,31 + 17,69 = 42,1 тыс. руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет:
113,05 - 42,1 = 70,95 тыс. руб.
Сумма амортизационных отчислений
Ежемесячная норма амортизации:
По имуществу со сроком полезного использования 3 года (нелинейный метод):
* 100% = 5,56%По имуществу со сроком полезного использования 11 лет:
*100% = 1,52%По вновь приобретенному имуществу рассчитаем линейным методом:
* 100% = 2,78%Сумма амортизации за январь:
= 0,61 тыс. руб. = 0, 09 тыс. руб.Итого за январь: 0,61 + 0, 09= 0,7 тыс. руб.
За февраль:
= 0,58 тыс. руб. = 0,09 тыс. руб.Итого за февраль: 0,58 + 0,09 = 0,67 тыс. руб.
За март:
= 0,55 тыс. руб. = 0, 09 тыс. руб. = 3,23 тыс. руб.Всего за март: 0,55 + 0,09 + 3,23 = 3,87 тыс. руб.
Всего за отчетный квартал:
0,7 +0,67 +3,87 = 5,24 тыс. руб.
Налог на имущество.
Налоговая база.
17 тыс. руб.
17- 0,7 = 16,3 тыс. руб.
16,3 - 0,67 +116 = 131,63 тыс. руб.
131,63 - 3,87= 127,76 тыс. руб.
= 73,17 тыс. руб.Сумма налога на имущество за 1 квартал:
: 4 = 0,4 тыс. руб.Транспортный налог.
= 2,328тыс. руб. *3 мес. = 0,582 тыс. руб.Налог на доход с физических лиц.
Налоговые стандартные вычеты:
[ (6 чел. * 400 руб) + (4 чел. *1000 руб)] * 3 мес. = 19,2 тыс. руб.
Налоговая база:
56 - 19,2 = 36,8 тыс. руб.
Сумма налога:
= 4,78 тыс. руб.Сумма единого социального налога (ЕСН) по ставкам, установленным с 1 января 2009 года.
= 14,56 тыс. руб.В том числе отчисления:
В федеральный бюджет
= 11,2 тыс. руб. Страховые взносы на страховую часть пенсии (8%): = 4, 48 тыс. руб. Страховые взносы на накопительную часть пенсии (6%): = 3,36 тыс. руб. Федеральный бюджет: 11,2 - 3,36 - 4,48 = 3, 36 тыс. руб.В Фонд социального страхования Российской Федерации
= 1,62 тыс. руб.В федеральный Фонд обязательного медицинского страхования
= 0,62 тыс. руб.В территориальный Фонд обязательного медицинского страхования
= 1,12 тыс. руб.Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
= 0,11 тыс. руб.Налог на прибыль.
Выручка без НДС: 741 - 113,05 = 627,95 тыс. руб.
Затраты:
Материалы без НДС 124 - 21,66 = 102,34 тыс. руб.
Амортизация 5,24 тыс. руб.
Расходы на оплату труда 56 тыс. руб.
Прочие расходы:
аренда без НДС 16 - 2,44 = 13,56 тыс. руб.
услугу по размещению рекламы 2 - 0,31 = 1,69 тыс. руб.
сумма ЕСН 14,56 тыс. руб.
страховые взносы - 0,11 тыс. руб.
налог на имущество 0,4 тыс. руб.
транспортный налог - 0, 582 тыс. руб.
Итого прочие расходы: 13,56 +1,69 +14,56 + 0,11 + 0,4 + 0,582 = 30,5
тыс. руб.
Внереализационные расходы - 16 тыс. руб.
Налоговая база 627,95 - 102,34- 5,24 - 56 - 30,5 - 16 = 417,87тыс. руб.
Сумма налога на прибыль
= 83,57 тыс. руб. в т. ч.В федеральный бюджет
= 8,36 тыс. руб.В региональный бюджет
= 75,21 тыс. руб.Чистая прибыль.
417,87- 83,56 = 334,3тыс. руб.
Налоговая нагрузка.
70,95 + 0,4 +0,582 +14,56+0,11 +83,57 = 170,17тыс. руб.
В% к чистой прибыли
* 100% = 50,9%В% к выручке
* 100% = 22,97%II. Налог при упрощенной системе налогообложения.
Объект обложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы - 741 тыс. руб.
Расходы:
Материалы - 124 тыс. руб.
Аренда - 16 тыс. руб.
Расходы на заработную плату - 56 тыс. руб.
Предоплата за услуги по размещению рекламы - 2 тыс. руб.
Основные средства со сроком полезного использования до 3 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСН равными долями:
* 2 мес. + * 3 мес. = 23,84 тыс. руб.Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСН в размере 50% стоимости:
* = 0,75 тыс. руб.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
= 7,84 тыс. руб.Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
= 0,11 тыс. руб.Транспортный налог - 0,582 тыс. руб.
Внереализационные расходы - 16 тыс. руб.
Итого расходы - 247,12тыс. руб.
Превышение доходов над расходами:
741 - 247,12 = 493,88 тыс. руб.
Сумма налога:
= 74,08 тыс. руб.Минимальный налог
= 7,41 тыс. руб.Сумма налогов в бюджет: 74,08 тыс. руб.
Чистая прибыль:
493,88 - 74,08 = 419,8 тыс. руб.
Налоговая нагрузка:
7,84 +0,11 +0,582 + 74,08 = 82,61 тыс. руб.
В% к чистой прибыли:
* 100% = 19,68%В% к выручке:
* 100% = 11,15%Вывод: налоговая нагрузка при УСН ниже. Следовательно, ООО "Прогресс" целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.
1. Налоговые санкции при общем режиме налогообложения:
1.1 Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. (ст.116 НК РФ);
1.2 В соответствии со ст.119 НК РФ за нарушение срока подачи декларации по налогу на прибыль размер санкций составит:
*2 месяца = 8,36тыс. руб.Сумма пеней при ставке рефинансирования равной 11% составит:
*23 дня = 0,7 тыс. руб.1.3 В соответствии со ст.122 НК РФ неполная уплата суммы НДС влечет за собой штраф в размере:
= 4 тыс. руб.1.4 В соответствии со ст.123 НК РФ невыполнение налоговыми агентами обязанностей по перечислению налогов в бюджет влечет штраф в размере:
= 0,96 тыс. руб.Итого налоговых санкций: