Смекни!
smekni.com

Права и обязанности индивидуальных предпринимателей (стр. 5 из 6)

Обосновать целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

Налоговые санкции за нарушения налогового законодательства.

2.1 Расчет налоговых обязательств предприятия при общем режиме налогообложения и при упрощенной системе налогообложения

I. Общий режим налогообложения.

Расчет суммы НДС (налога на добавленную стоимость)

Январь

= 32,8 тыс. руб.

Февраль

= 47,76 тыс. руб.

Март

= 32,49 тыс. руб.

Итого: 32,8 + 47,76 + 32,49 = 113,05 тыс. руб.

Сумма НДС (сумма НДС оплаченная):

По материалам:

= 21,66 тыс. руб.

По аренде:

= 2,44 тыс. руб.

По оплаченному авансу:

= 0,31 тыс. руб.

По основным средствам:

= 17,69 тыс. руб.

Итого: 21,66 + 2,44 + 0,31 + 17,69 = 42,1 тыс. руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет:

113,05 - 42,1 = 70,95 тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений

Ежемесячная норма амортизации:

По имуществу со сроком полезного использования 3 года (нелинейный метод):

* 100% = 5,56%

По имуществу со сроком полезного использования 11 лет:

*100% = 1,52%

По вновь приобретенному имуществу рассчитаем линейным методом:

* 100% = 2,78%

Сумма амортизации за январь:

= 0,61 тыс. руб.

= 0, 09 тыс. руб.

Итого за январь: 0,61 + 0, 09= 0,7 тыс. руб.

За февраль:

= 0,58 тыс. руб.

= 0,09 тыс. руб.

Итого за февраль: 0,58 + 0,09 = 0,67 тыс. руб.

За март:

= 0,55 тыс. руб.

= 0, 09 тыс. руб.

= 3,23 тыс. руб.

Всего за март: 0,55 + 0,09 + 3,23 = 3,87 тыс. руб.

Всего за отчетный квартал:

0,7 +0,67 +3,87 = 5,24 тыс. руб.

Налог на имущество.

Налоговая база.

17 тыс. руб.

17- 0,7 = 16,3 тыс. руб.

16,3 - 0,67 +116 = 131,63 тыс. руб.

131,63 - 3,87= 127,76 тыс. руб.

= 73,17 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за 1 квартал:

: 4 = 0,4 тыс. руб.

Транспортный налог.

= 2,328тыс. руб.

*3 мес. = 0,582 тыс. руб.

Налог на доход с физических лиц.

Налоговые стандартные вычеты:

[ (6 чел. * 400 руб) + (4 чел. *1000 руб)] * 3 мес. = 19,2 тыс. руб.

Налоговая база:

56 - 19,2 = 36,8 тыс. руб.

Сумма налога:

= 4,78 тыс. руб.

Сумма единого социального налога (ЕСН) по ставкам, установленным с 1 января 2009 года.

= 14,56 тыс. руб.

В том числе отчисления:

В федеральный бюджет

= 11,2 тыс. руб. Страховые взносы на страховую часть пенсии (8%):
= 4, 48 тыс. руб. Страховые взносы на накопительную часть пенсии (6%):
= 3,36 тыс. руб. Федеральный бюджет: 11,2 - 3,36 - 4,48 = 3, 36 тыс. руб.

В Фонд социального страхования Российской Федерации

= 1,62 тыс. руб.

В федеральный Фонд обязательного медицинского страхования

= 0,62 тыс. руб.

В территориальный Фонд обязательного медицинского страхования

= 1,12 тыс. руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.

= 0,11 тыс. руб.

Налог на прибыль.

Выручка без НДС: 741 - 113,05 = 627,95 тыс. руб.

Затраты:

Материалы без НДС 124 - 21,66 = 102,34 тыс. руб.

Амортизация 5,24 тыс. руб.

Расходы на оплату труда 56 тыс. руб.

Прочие расходы:

аренда без НДС 16 - 2,44 = 13,56 тыс. руб.

услугу по размещению рекламы 2 - 0,31 = 1,69 тыс. руб.

сумма ЕСН 14,56 тыс. руб.

страховые взносы - 0,11 тыс. руб.

налог на имущество 0,4 тыс. руб.

транспортный налог - 0, 582 тыс. руб.

Итого прочие расходы: 13,56 +1,69 +14,56 + 0,11 + 0,4 + 0,582 = 30,5

тыс. руб.

Внереализационные расходы - 16 тыс. руб.

Налоговая база 627,95 - 102,34- 5,24 - 56 - 30,5 - 16 = 417,87тыс. руб.

Сумма налога на прибыль

= 83,57 тыс. руб. в т. ч.

В федеральный бюджет

= 8,36 тыс. руб.

В региональный бюджет

= 75,21 тыс. руб.

Чистая прибыль.

417,87- 83,56 = 334,3тыс. руб.

Налоговая нагрузка.

70,95 + 0,4 +0,582 +14,56+0,11 +83,57 = 170,17тыс. руб.

В% к чистой прибыли

* 100% = 50,9%

В% к выручке

* 100% = 22,97%

2.2 Выбор оптимальной системы налогообложения

II. Налог при упрощенной системе налогообложения.

Объект обложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы - 741 тыс. руб.

Расходы:

Материалы - 124 тыс. руб.

Аренда - 16 тыс. руб.

Расходы на заработную плату - 56 тыс. руб.

Предоплата за услуги по размещению рекламы - 2 тыс. руб.

Основные средства со сроком полезного использования до 3 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСН равными долями:

* 2 мес. +
* 3 мес. = 23,84 тыс. руб.

Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСН в размере 50% стоимости:

*
= 0,75 тыс. руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

= 7,84 тыс. руб.

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

= 0,11 тыс. руб.

Транспортный налог - 0,582 тыс. руб.

Внереализационные расходы - 16 тыс. руб.

Итого расходы - 247,12тыс. руб.

Превышение доходов над расходами:

741 - 247,12 = 493,88 тыс. руб.

Сумма налога:

= 74,08 тыс. руб.

Минимальный налог

= 7,41 тыс. руб.

Сумма налогов в бюджет: 74,08 тыс. руб.

Чистая прибыль:

493,88 - 74,08 = 419,8 тыс. руб.

Налоговая нагрузка:

7,84 +0,11 +0,582 + 74,08 = 82,61 тыс. руб.

В% к чистой прибыли:

* 100% = 19,68%

В% к выручке:

* 100% = 11,15%

Вывод: налоговая нагрузка при УСН ниже. Следовательно, ООО "Прогресс" целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.

2.3 Расчет налоговых санкций за нарушение налогового законодательства

1. Налоговые санкции при общем режиме налогообложения:

1.1 Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. (ст.116 НК РФ);

1.2 В соответствии со ст.119 НК РФ за нарушение срока подачи декларации по налогу на прибыль размер санкций составит:

*2 месяца = 8,36тыс. руб.

Сумма пеней при ставке рефинансирования равной 11% составит:

*23 дня = 0,7 тыс. руб.

1.3 В соответствии со ст.122 НК РФ неполная уплата суммы НДС влечет за собой штраф в размере:

= 4 тыс. руб.

1.4 В соответствии со ст.123 НК РФ невыполнение налоговыми агентами обязанностей по перечислению налогов в бюджет влечет штраф в размере:

= 0,96 тыс. руб.

Итого налоговых санкций: