13. Остаточная стоимость – 0 руб.
14. Аванс без НДС – 157 627,12
Годовая процентная ставка лизингодателю за кредитные ресурсы составляет 21%. По условиям кредитного договора предусмотрено равномерное погашение кредита в течение срока его действия, поэтому при исчислении суммы процентов в каждом последующем месяце в расчет принимается лишь непогашенная часть кредита и, соответственно, общая сумма процентов по кредиту меньше и равна 79 747,5р.
Сумма процентов, учитываемых в расчетах налога на прибыль, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 11%, умноженной на коэффициент 1,5.
Сумма = Остаток по кредиту * (Ставка рефинансирования *1,17) / 12
График погашения кредита по лизину представлен в таблице 7.
Таблица 7(П2)
Расчет по кредиту при лизинге, р.
| № п/п | Погашение основной суммы долга | Остаток по кредиту | Погашение процентов | Сумма процентов включаемая в затраты |
| 1 | 21 700 | 434 000 | 7 595 | 5 967,5 |
| 2 | 21 700 | 412 300 | 7 215,25 | 5 669,13 |
| 3 | 21 700 | 390 600 | 6 835,5 | 5 370,75 |
| 4 | 21 700 | 368 900 | 6 455,75 | 5 072,38 |
| 5 | 21 700 | 347 200 | 6 076 | 4 774 |
| 6 | 21 700 | 325 500 | 5 696,25 | 4 475,63 |
| 7 | 21 700 | 303 800 | 5 316,50 | 4 177,25 |
| 8 | 21 700 | 282100 | 4 936,75 | 3 878,88 |
| 9 | 21 700 | 260 400 | 4 557 | 3 580,5 |
| 10 | 21 700 | 238 700 | 4 177,25 | 3 282,13 |
| 11 | 21 700 | 217 000 | 3 797,50 | 2 983,75 |
| 12 | 21 700 | 195 300 | 3 417,75 | 2 685,38 |
| 13 | 21 700 | 173 600 | 3 038 | 2 387 |
| 14 | 21 700 | 151 900 | 2 658,25 | 2 088,63 |
| 15 | 21 700 | 130 200 | 2 278,5 | 1 790,25 |
| 16 | 21 700 | 108 500 | 1 898,75 | 1 491,88 |
| 17 | 21 700 | 86 800 | 1 519 | 1 193,5 |
| 18 | 21 700 | 65 100 | 1 139,25 | 895,13 |
| 19 | 21 700 | 43 400 | 759,5 | 596,75 |
| 20 | 21 700 | 21 700 | 379,75 | 298,38 |
| Итого: | 434 000 | 0 | 79 747,50 | 62 658,75 |
Для дальнейшего сравнения различных способов приобретения оборудования осуществляется расчет при использовании других источников – кредит на 12 месяцев по годовой процентной ставке 23%. Порядок расчета аналогичен предыдущей таблице. Результаты представлены в таблице 8.
Таблица 8(П3)
Расчет по кредиту при использовании других источников, р.
| № п/п | Погашение основной суммы долга | Остаток по кредиту | Погашение процентов | Сумма процентов, включаемая в затраты |
| 1 | 36 166,67 | 434 000 | 8 318,33 | 5 967,5 |
| 2 | 36 166,67 | 397 833,33 | 7 625,13 | 5 470,21 |
| 3 | 36 166,67 | 361 666,67 | 6 931,94 | 4 972,92 |
| 4 | 36 166,67 | 325 500 | 6 238,75 | 4 475,63 |
| 5 | 36 166,67 | 289 333,33 | 5 545,55 | 3 978,33 |
| 6 | 36 166,67 | 253 166,67 | 4 852,36 | 3 481,04 |
| 7 | 36 166,67 | 217 000 | 4 159,16 | 2 983,75 |
| 8 | 36 166,67 | 180 833,33 | 3 465,97 | 2 486,46 |
| 9 | 36 166,67 | 144 666,67 | 2 772,77 | 1 989,17 |
| 10 | 36 166,67 | 108 500 | 2 079,58 | 1 491,88 |
| 11 | 36 166,67 | 72 333,33 | 1 386,38 | 994,58 |
| 12 | 36 166,67 | 36 166,67 | 693,19 | 497,29 |
| Итого: | 434 000 | 0 | 54 069,1667 | 38 788,75 |
Расчет налога на имущество осуществляется поквартально по следующей формуле:
Налог = ((Остаточная стоимость за квартал / 4 ) 4) ∙ Iим / 3
где Iим – ставка налога на имущество (2,2%)
Остаточная стоимость за квартал включает в себя остаточную стоимость за 3 месяца, входящих в квартал, и за следующий – 4 месяц.
Результаты расчета налога на имущество представлены в таблице 8.
Таблица 8(П4)
Расчет налога на имущество при лизинге, р.
| № п/п | Сумма амортизации | Остаточная стоимость | Сумма налога |
| 1 | 26 271,19 | 525 423,72 | 891,03 |
| 2 | 26 271,19 | 499 152,54 | 891,03 |
| 3 | 26 271,19 | 472 881,35 | 891,03 |
| 4 | 26 271,19 | 446 610,16 | 746,54 |
| 5 | 26 271,19 | 420 338,98 | 746,54 |
| 6 | 26 271,19 | 394 067,79 | 746,54 |
| 7 | 26 271,19 | 367 796,61 | 602,05 |
| 8 | 26 271,19 | 341 525,42 | 602,05 |
| 9 | 26 271,19 | 315 254,23 | 602,05 |
| 10 | 26 271,19 | 288 983,05 | 457,56 |
| 11 | 26 271,19 | 262 711,86 | 457,56 |
| 12 | 26 271,19 | 236 440,67 | 457,56 |
| 13 | 26 271,19 | 210 169,49 | 313,06 |
| 14 | 26 271,19 | 183 898,30 | 313,06 |
| 15 | 26 271,19 | 157 627,11 | 313,06 |
| 16 | 26 271,19 | 131 355,93 | 168,57 |
| 17 | 26 271,19 | 105 084,74 | 168,57 |
| 18 | 26 271,19 | 78 813,55 | 168,57 |
| 19 | 26 271,19 | 52 542,37 | 36,12 |
| 20 | 26 271,19 | 26 271,18 | 36,12 |
| Итого: | 525 423,73 | 0 | 9 608,69 |
Итоговый расчет лизинговых платежей в соответствии с предыдущими таблицами представлен в таблице 11.
Для сравнения с другими способами приобретения оборудования рассчитывают налог на имущество при использовании других источников. Результаты расчетов приведены в таблице 10.
Таблица 10(П5)
Расчет налога на имущество при использовании других форм инвестиций, р.
| № п/п | Сумма амортизации | Остаточная стоимость | Сумма налога |
| 1 | 8 757,06 | 525 423,73 | 939,19 |
| 2 | 8 757,06 | 516 666,67 | 939,19 |
| 3 | 8 757,06 | 507 909,6 | 939,19 |
| 4 | 8 757,06 | 499 152,54 | 891,03 |
| 5 | 8 757,06 | 490 395,48 | 891,03 |
| 6 | 8 757,06 | 481 638,42 | 891,03 |
| 7 | 8 757,06 | 472 881,36 | 842,87 |
| 8 | 8 757,06 | 464 124,29 | 842,87 |
| 9 | 8 757,06 | 455 367,23 | 842,87 |
| 10 | 8 757,06 | 446 610,17 | 794,70 |
| 11 | 8 757,06 | 437 853,11 | 794,70 |
| 12 | 8 757,06 | 429 096,05 | 794,70 |
| 13 | 8 757,06 | 420 338,98 | 746,54 |
| 14 | 8 757,06 | 411 581,92 | 746,54 |
| 15 | 8 757,06 | 402 824,86 | 746,54 |
| 16 | 8 757,06 | 394 067,80 | 698,38 |
| 17 | 8 757,06 | 385 310,73 | 698,38 |
| 18 | 8 757,06 | 376 553,67 | 698,38 |
| 19 | 8 757,06 | 367 796,61 | 650,21 |
| 20 | 8 757,06 | 359 039,55 | 650,21 |
| 21 | 8 757,06 | 350 282,49 | 650,21 |
| 22 | 8 757,06 | 341 525,42 | 602,05 |
| 23 | 8 757,06 | 332 768,36 | 602,05 |
| 24 | 8 757,06 | 324 011,3 | 602,05 |
| 25 | 8 757,06 | 315 254,24 | 553,88 |
| 26 | 8 757,06 | 306 497,18 | 553,88 |
| 27 | 8 757,06 | 297 740,11 | 553,88 |
| 28 | 8 757,06 | 288 983,05 | 505,72 |
| 29 | 8 757,06 | 280 225,99 | 505,72 |
| 30 | 8 757,06 | 271 468,93 | 505,72 |
| 31 | 8 757,06 | 262 711,86 | 457,56 |
| 32 | 8 757,06 | 253 954,8 | 457,56 |
| 33 | 8 757,06 | 245 197,74 | 457,56 |
| 34 | 8 757,06 | 236 440,68 | 409,39 |
| 35 | 8 757,06 | 227 683,62 | 409,39 |
| 36 | 8 757,06 | 218 926,55 | 409,39 |
| 37 | 8 757,06 | 210 169,49 | 361,23 |
| 38 | 8 757,06 | 201 412,43 | 361,23 |
| 39 | 8 757,06 | 192 655,37 | 361,23 |
| 40 | 8 757,06 | 183 898,31 | 313,06 |
| 41 | 8 757,06 | 175 141,24 | 313,06 |
| 42 | 8 757,06 | 166 384,18 | 313,06 |
| 43 | 8 757,06 | 157 627,12 | 264,9 |
| 44 | 8 757,06 | 148870,06 | 264,9 |
| 45 | 8757,06 | 140 112,99 | 264,9 |
| 46 | 8 757,06 | 131 355,93 | 216,74 |
| 47 | 8 757,06 | 122 598,87 | 216,74 |
| 48 | 8 757,06 | 113 841,81 | 216,74 |
| 49 | 8 757,06 | 105 084,75 | 168,57 |
| 50 | 8 757,06 | 96 327,68 | 168,57 |
| 51 | 8 757,06 | 87 570,62 | 168,57 |
| 52 | 8 757,06 | 78 813,56 | 120,41 |
| 53 | 8 757,06 | 70 056,5 | 120,41 |
| 54 | 8 757,06 | 61 299,44 | 120,41 |
| 55 | 8 757,06 | 52 542,37 | 72,25 |
| 56 | 8 757,06 | 43 785,31 | 72,25 |
| 57 | 8 757,06 | 35 028,25 | 72,25 |
| 58 | 8 757,06 | 26 271,19 | 24,08 |
| 59 | 8 757,06 | 17 514,12 | 24,08 |
| 60 | 8 757,06 | 8 757,06 | 24,08 |
| Итого: | 525 423,73 | 0 | 28898,31 |
Итоговый расчет лизинговых платежей в соответствии с предыдущими таблицами представлен в таблице 11.
Расчет лизинговых платежей, р. Таблица П1
| № платежа | Сумма амортизации | Остаточная стоимость | Погашение кредита | Остаток кредита | Погашение процентов | Налог на имущества | Доп. услуги | Вознаг-раждение лизинго-дателя | Текущий платеж без НДС | Аванс в счет лизинговых платежей | Текущий платеж без НДС с учетом списания аванса | НДС | Всего с НДС |
| 1 | 26 271,18 | 525 423,72 | 2 1700 | 434 000 | 7 595 | 891,03 | 0 | 1313,55 | 36 070,77 | 8 913,22 | 27 157,55 | 4 888,36 | 32 045,91 |
| 2 | 26271,18 | 499 152,54 | 21700 | 412 300 | 7 215,25 | 891,03 | 0 | 1313,55 | 35 691,02 | 8 819,38 | 26 871,64 | 4 836,89 | 31 708,53 |
| 3 | 26 271,18 | 472 881,35 | 2 1700 | 390 600 | 6 835,5 | 891,03 | 0 | 1313,55 | 35 311,27 | 8 725,54 | 26 585,72 | 4 785,43 | 31 371,15 |
| 4 | 26 271,18 | 446 610,16 | 2 1700 | 368 900 | 6 455,75 | 746,54 | 0 | 1313,55 | 34 787,03 | 8 596 | 26 191,02 | 4 714,38 | 30 905,41 |
| 5 | 26 271,18 | 420 338,98 | 2 1700 | 347 200 | 6 076 | 746,54 | 0 | 1313,55 | 34 407,28 | 8 502,16 | 25 905,11 | 4 662,92 | 30 568,03 |
| 6 | 26 271,18 | 394 067,79 | 2 1700 | 325 500 | 5 696,25 | 746,54 | 0 | 1313,55 | 34 027,53 | 8 408,33 | 25 619,20 | 4 611,45 | 30 230,66 |
| 7 | 26 271,18 | 367 796,61 | 2 1700 | 303 800 | 5 316,5 | 602,04 | 0 | 1313,55 | 33 503,29 | 8 278,78 | 25 224,50 | 4540,41 | 29 764,91 |
| 8 | 26 271,18 | 341 525,42 | 2 1700 | 282100 | 4 936,75 | 602,04 | 0 | 1313,55 | 33 123,54 | 8 184,95 | 24 938,59 | 4 488,94 | 29 427,53 |
| 9 | 26271,18 | 315 254,23 | 2 1700 | 260 400 | 4 557 | 602,04 | 0 | 1313,55 | 32 743,79 | 8 091,11 | 24 652,68 | 4 437,48 | 29 090,16 |
| 10 | 26 271,18 | 288 983,05 | 2 1700 | 238700 | 4 177,25 | 457,55 | 0 | 1313,55 | 32 219,55 | 7 961,57 | 24 257,98 | 4 366,43 | 28 624,41 |
| 11 | 26271,18 | 262 711,86 | 2 1700 | 217 000 | 3 797,5 | 457,55 | 0 | 1313,55 | 31 839,8 | 7 867,73 | 23 972,06 | 4 314,97 | 28 287,04 |
| 12 | 26 271,18 | 236 440,67 | 2 1700 | 195 300 | 3 417,75 | 457,55 | 0 | 1313,55 | 31 460,05 | 7 773,89 | 23 686,15 | 4 263,50 | 27 949,66 |
| 13 | 26271,18 | 210169,49 | 2 1700 | 173 600 | 3 038 | 313,06 | 0 | 919,49 | 30 541,74 | 7 546,97 | 22 994,76 | 4139,05 | 27 133,82 |
| 14 | 26 271,18 | 183 898,30 | 2 1700 | 151 900 | 2 658,25 | 313,06 | 0 | 919,49 | 30 161,99 | 7 453,14 | 22 708,85 | 4 087,59 | 26 796,44 |
| 15 | 26 271,18 | 157 627,11 | 2 1700 | 130 200 | 2 278,5 | 313,06 | 0 | 919,49 | 29 782,24 | 7 359,3 | 22 422,93 | 4 036,12 | 26 459,06 |
| 16 | 26 271,18 | 131355,93 | 2 1700 | 108 500 | 1 898,75 | 168,57 | 0 | 919,49 | 29 258 | 7 229,76 | 22 028,24 | 3 965,08 | 25 993,32 |
| 17 | 26 271,18 | 105 084,74 | 2 1700 | 86 800 | 1 519 | 168,57 | 0 | 919,49 | 28 878,25 | 7 135,92 | 21 742,32 | 3 913,61 | 25 655,94 |
| 18 | 26 271,18 | 78 813,55 | 2 1700 | 65 100 | 1 139,25 | 168,57 | 0 | 919,49 | 28 498,5 | 7042,08 | 21 456,41 | 3 862,15 | 25 318,57 |
| 19 | 26 271,18 | 52 542,37 | 2 1700 | 43 400 | 759,50 | 36,12 | 0 | 919,49 | 27 986,3 | 6 915,52 | 21 070,78 | 3 792,74 | 24 863,52 |
| 20 | 26 271,18 | 26 271,18 | 2 1700 | 21 700 | 379,75 | 36,12 | 0 | 919,49 | 27 606,55 | 6821,68 | 20 784,86 | 3 741,27 | 24 526,14 |
| Итого: | 525 423,72 | 0 | 434 000 | 0 | 79 747,5 | 9 608,68 | 0 | 23 118,64 | 637 898,55 | 157 627,11 | 480 271,44 | 86 448,85 | 566 720,3 |
График лизинговых платежей представлен в таблице 12.