Способы сравнения в анализе хозяйственной деятельности Эффективность использования капитала (стр. 3 из 4)

q =

(6)

q_план =

шт.

q_усл.1=

= шт.

q_усл.2 =

шт.

q_факт =

шт.

Критический объем продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,17 шт. (18,27 шт. – 18,10 шт.), в том числе за счет изменения:

- общей суммы постоянных затрат на выпуск:

∆q_Зпост = q_усл.1 – q_план = 19,57 – 18,10 = +1,47 шт.

- удельных переменных затрат на единицу продукции:

∆q_Зперем = q_усл.2 – q_усл.1 = 13,67 – 19,57 = - 5,90 шт.

- цены единицы продукции:

∆q_Р = q_факт – q_усл.2 = 18,27 – 13,67 = +4,60 шт.

Всего: 1,47 – 5,90 + 4,60 = 0,17 шт.

Увеличение общей суммы постоянных затрат на выпуск продукции и повышение цен на продукцию отрицательно сказалось на «критический» объем продаж, увеличив его на 6,07 шт. (1,47 + 4,60).

Сокращение удельных переменных затрат, приходящихся на единицу продукции, положительно сказалось на «критический» объем продаж, сократив его на 5,90 шт.

Задача 2

Применив способ цепных подстановок, на основе нижеприведенных данных исчислить влияние на изменение уровня рентабельности производства следующих факторов: прибыли от реализации продукции, величины основных фондов, величины материальных оборотных средств. Сделать необходимые выводы.

Таблица 5

Показатели	Условное обозначение	Прошлый год (план)	Отчетный год (факт)
1. Прибыль от реализации	П	120260	242800
2. Среднегодовая стоимость:
2.1 Основных производственных фондов	ОПФ	685515	985400
2.2 Материальных оборотных средств	МО	328945	405880
3. Уровень рентабельности	Ур	0,119	0,175

Для расчета уровня рентабельности производства воспользуемся следующей формулой (7)

Ур =

(7)

Ур _план =

Ур _усл.1 =

Ур _усл.2 =

Ур _факт =

Уровень рентабельности производства за исследуемый период увеличился на 0,056 (0,175 – 0,119), в том числе за счет изменения:

- прибыли от реализации:

∆Ур _П = Ур _усл.1 – Ур _план = 0,239 – 0,119 = +0,120

- среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

∆Ур _ОПФ = Ур _усл.2 – Ур _усл.1 = 0,185 – 0,239 = -0,054

- среднегодовой стоимости материальных оборотных средств:

∆Ур _МО = Ур _факт = Ур _усл.2 = 0,175 – 0,185 = -0,010.

Всего: 0,120 – 0,054 – 0,010 = +0,056

Увеличение прибыли от реализации положительно повлияло на уровень рентабельности производства, увеличив его на 0,120. Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств оказали отрицательное воздействие на уровень рентабельности производства, сократив его на 0,054 и на 0,010 соответственно.

Задача 3

На основе приведенных данных (табл.6) с помощью индексного метода проанализировать влияние на прибыль от реализации объема реализации и уровня рентабельности продукции. Сделать выводы.

Таблица 6

Показатели	Условное обозначение	Прошлый год (план)	Отчетный год (факт)
1. Объем реализации продукции, тыс. ден. ед.	РП	430675	569862
2. Прибыль от реализации, тыс. ден. ед.	П	59974	83376
3. Уровень рентабельности продукции	Ур	0,13926	0,146

Уровень рентабельности продукции (Ур) рассчитывается как отношение прибыли от реализации (П) к объему реализации (РП) (8):

Ур =

(8)

Ур _план =

Ур _факт =

Исчислим индексы как отношение фактического уровня показателя в отчетном периоде к его уровню в прошлом (плановом) периоде:

I_П =

I_РП =

I_Ур =

Прибыль от реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 23402 тыс. ден. ед. (83376 – 59974), в том числе за счет изменения:

- объема реализации объема продукции:

79359 – 59976 = 19383 тыс. ден. ед.

- уровня рентабельности продукции:

83333 – 79359 = 3974 тыс. ден. ед.

Задача 4

На основе приведенных данных (табл.7) с помощью способа абсолютных разниц проанализировать на изменение рентабельности вложений предприятия: рентабельности основной деятельности; оборачиваемости производственных активов и структуры имущества. Сделать необходимые выводы.

Таблица 7

Показатели	Условное обозначение	Прошлый год (план)	Отчетный год (факт)	Отклонение
1. Прибыль от реализации, тыс. ден. ед.	П	242 800	405600	+162800
2. Выручка от реализации, тыс. ден. ед.	РП	1 265 000	1 842 430	+577430
3. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. ден. ед.	СИ	1 246 600	1 635 400	+388800
3.1 в том числе производственных активов	СПА	1 200 000	1 600 000	+400000
4. Рентабельность всех вложений (стр.1 : стр.3)	R	0,1948	0,2480	+0,0532
5. Рентабельность основной деятельности (стр.1 : стр.2)	КР	0,1919	0,2201	+0,0282
6. Оборачиваемость производственных активов (стр.2 : стр.3.1)	ОБПА	1,0542	1,1515	+0,0973
7. Удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества (стр.3.1 : стр.3)	УПА	0,963	0,978	+0,015

Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности вложений предприятия рекомендуется использовать следующую факторную модель (9):

R = К_Р

О_БПА У_ПА (9)

R_ПЛАН = К_{Р ПЛАН}

О_{БПА ПЛАН} У_{ПА ПЛАН} = 0,1919 1,0542 0,963 = 0,1948

R_ФАКТ = К_{Р ФАКТ}

О_{БПА ФАКТ} У_{ПА ФАКТ} = 0,2201 1,1515 0,978 = 0,2480

Определяем изменение величины результативного показателя (рентабельности вложений) за счет каждого фактора:

- за счет изменения рентабельности основной деятельности:

∆R_КР = ∆К_Р

О_{БПА ПЛАН} У_{ПА ПЛАН} = 0,0282 1,0542 0,963 = 0,0286

- за счет изменения оборачиваемости производственных активов:

∆R_ОБПА = К_{Р ФАКТ}

∆О_БПА У_{ПА ПЛАН} = 0,2201 0,0973 0,963 = 0,0206

- за счет изменения структуры имущества:

∆R_УПА = К_{Р ФАКТ}

О_{БПА ФАКТ} ∆У _ПА = 0,2201 1,1515 0,015 = 0,0038

Проверка: 0,0286 + 0,0206 + 0,0038 = 0,0532.

Рентабельность всех вложений (активов) предприятия увеличилась за исследуемый период на 0,0532, или на 5,32%. Все взаимозависимые факторы оказали положительное влияние на показатель рентабельности активов, в частности, за счет увеличения доходности основной деятельности рентабельность активов увеличилась на 0,0286, или на 2,86%; за счет ускорения оборачиваемости производственных активов – на 0,0206, или на 2,06%; за счет улучшения структуры имущества – на 0,00038, или на 0,38%.