Цели определяют основные направления валютного контроля:
1. Юридическое - контроль за соблюдением актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и применение санкций к нарушителям (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 23 ЗВРиВК).
Юридический валютный контроль осуществляется по двум поднаправлениям:
¾за резидентами и нерезидентами в части соблюдения валютных ограничений, установленных актами валютного законодательства (выполнение требований по резервированию, предварительной регистрации, репатриации и обязательной частичной продаже валютной выручки) (например, ст.7, 8, 19, 21 ЗВРиВК);
¾за уполномоченными банками в части осуществления операций по поручению клиента при условии соблюдения валютных ограничений (например, абз. 4 ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК);
2. Бухгалтерское - контроль за полнотой и достоверностью учета и отчетности по валютным операциям (п. 2 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК).
3. Информационно-статистическое - сбор, хранение и обмен информацией по валютному контролю между уполномоченными органами (ч. 2 ст. 12, п. 3 ч.1, ч. 3 - 12 ст. 23 ЗВРиВК), а также регистрация валютных операций (ч. 3 ст. 12, ст. 18 ЗВРиВК).
Согласно ЗВРиВК наиболее важными объектами валютного контроля можно признать:
¾поступление в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров резидентами (ч. 1 - 4 ст. 7, ст. 19 ЗВРиВК);
¾обоснованность платежей резидентов в иностранной валюте за импортируемые товары (ч. 5 ст. 7 ЗВРиВК);
¾обоснованность платежей резидентов при приобретении ими у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами (ч. 7 ст. 7 ЗВРиВК);
¾соблюдение условий предоставления и получения кредитов и займов между резидентами и нерезидентами (п. 1 и 2 ч. 2, п. 1 и 2 ч.З ст.8 ЗВРиВК);
¾соблюдение условий совершения операций с внешними и внутренними ценными бумагами (п. 3 и 4 ч. 2, п. 3 - 6 ч. 3 ст. 8 ЗВРиВК);
¾соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами (ч. 1 ст. 9 ЗВРиВК);
¾соблюдение условий совершения валютных операций между нерезидентами (ч. 2 и 3 ст. 10 ЗВРиВК);
¾соблюдение порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте (ч. 3 ст. 11 ЗВРиВК);
¾соблюдение порядка открытия счетов резидентами в зарубежных банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, и совершения операций по этим счетам (ч. 3, 6, 7 ст. 12, ст. 18 ЗВРиВК);
¾соблюдение порядка списания со специального счета и зачисления денежных средств и ценных бумаг на специальный счет резидентами (ч. 5 ст. 14 ЗВРиВК) и нерезидентами (ч. 5 ст. 13 ЗВРиВК);
¾выполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки (ст. 21 ЗВРиВК);
¾соблюдение физическими лицами условий вывоза наличной иностранной валюты (ч. 3 ст. 15 ЗВРиВК);
¾соблюдение иных требований, установленных актами валютного законодательства и актами органов валютного регулирования (ч. 1 ст. 4, ч. 2 ст. 5 ЗВРиВК).
Важно отметить, что непосредственно предметом валютного контроля являются любые валютные операции независимо от наличия или отсутствия валютных ограничений в отношении них. Это объясняется тем, что при осуществлении контроля уполномоченные органы проверяют не только собственно соблюдение установленных валютных ограничений, но и правомерность избранной участниками валютной операции модели правового поведения, обоснованность квалификации валютных операций как не ограничиваемых, наличие или отсутствие признаков притворной или мнимой сделки с точки зрения ст. 170 ГК РФ и т. п.[6]
2. Формы и методы валютного контроля
Применительно к понятию валютного контроля необходимо указать на его формы (как способы выражения и организации контрольных действий) и методы (как приемы и способы его непосредственного осуществления).
По времени осуществления выделяют три формы валютного контроля: предварительный; текущий; последующий.
При осуществлении валютного контроля могут использоваться следующие методы: наблюдение; проверка; обследование; анализ.
Многочисленность объектов валютного контроля, многообразие валютных ограничений, а также наличие развитой системы органов и агентов валютного контроля являются основой формирования нескольких организационно-правовых форм валютного контроля.[7]
Под организационно-правовой формой валютного контроля понимают систему мер, осуществляемых организационно - юридически взаимосвязанными органами и агентами валютного контроля с использованием специфических методов и приемов в отношении нормативно определенной группы субъектов или группы валютных операций.
Выделяют следующие организационно-правовые формы валютного контроля:
1. Правительственный. Осуществляется Правительством Российской Федерации в отношении системы валютного контроля для обеспечения координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, их взаимодействия с Банком России, а также взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг и таможенных органов как агентов валютного контроля с Банком России (ч. 6 ст. 22 ЗВРиВК).
Основная форма правительственного валютного контроля - издание индивидуальных актов правоприменения.
Содержание правительственного валютного контроля может определяться, помимо ЗВРиВК, также и иными федеральными законами, в том числе не относящимися к актам валютного законодательства (ч. 1 ст. 22 ЗВРиВК).
2. Общий. Осуществляется федеральными органами исполнительной власти, специально уполномоченными Правительством Российской Федерации на осуществление валютного контроля (в настоящее время таким органом является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора), а также агентами валютного контроля и правоохранительными органами (ФСБ России, МВД России) в отношении любых валютных операций, контроль за совершением которых отнесен к их компетенции.
Основная форма общего валютного контроля - проведение проверок (последующий контроль).
3. Банковский - осуществляется Банком России (в том числе его территориальными учреждениями) и уполномоченными банками в отношении любых валютных операций, совершаемых клиентами уполномоченных банков, а также Банком России в отношении уполномоченных банков в связи с исполнением ими норм валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
При этом Банк России обладает статусом органа валютного контроля (ч. 2 ст. 22 ЗВРиВК), а уполномоченные банки - статусом агентов валютного контроля (ч. 3 ст. 22 ЗВРиВК).
Основная форма банковского валютного контроля - наблюдение (текущий контроль) и проверки (последующий контроль).
4. Таможенный. Осуществляется таможенными органами в отношении лиц, осуществляющих валютные операции, связанные с перемещением (ввозом и вывозом) через таможенную границу Российской Федерации объектов валютных правоотношений.
При этом таможенные органы обладают статусом агентов валютного контроля (ч. 3 ст. 22 ЗВРиВК).
Основная форма таможенного валютного контроля - наблюдение (текущий контроль).
Разумеется, организационно-правовые формы валютного контроля на практике существуют не изолированно, а тесно переплетаются. Наиболее ярким примером их взаимодействия может служить осуществление валютного контроля при экспортно-импортных операциях, в котором участвуют и банки, и таможенные органы.
Такое положение делает необходимым обеспечение четкой координации между всеми органами и агентами валютного контроля как для обеспечения целостности и максимальной эффективности системы валютного контроля, так и во избежание дублирования функций или неоправданного вмешательства в валютные операции резидентов и нерезидентов.
В целях решения данной проблемы Правительство Российской Федерации специально уполномочено на осуществление необходимой межведомственной координации (ч. 6 ст. 22 ЗВРиВК). Нельзя, однако, не отметить, что опыт функционирования системы валютного контроля в нашей стране не дает оснований для чрезмерной переоценки возможностей Правительства Российской Федерации в рабочем режиме обеспечивать взаимодействие различных органов валютного контроля.
С учетом этого представляется целесообразным либо создание межведомственного совещательного координирующего органа для обсуждения наиболее важных вопросов в сфере валютного контроля, либо формирование коллегиального органа по аналогии с Национальным банковским советом для принятия ключевых решений в области проведения валютной политики, либо предоставление координирующих функций одному из реально действующих органов валютного контроля (наиболее целесообразно - Банку России).[8]
3. Система органов и агентов валютного контроля
Деятельность по валютному контролю в Российской Федерации осуществляется системой органов и агентов валютного контроля, а также Правительством Российской Федерации (ч. 1 ст. 22 ЗВРиВК, ч. 8 ст. 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»[9]. Кроме того, отдельные функции по валютному контролю осуществляют налоговые органы (абз. 1 ч. 1 ст. 18 ЗВРиВК), не имеющие какого-либо специального валютно-правового статуса.
Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации (ч. 2 ст. 22 ЗВРиВК).