Таким образом, Правительство Российской Федерации вправе уполномочить любое число федеральных органов исполнительной власти на осуществление функций органов валютного контроля, распределив между ними свою компетенцию по осуществлению валютного контроля, установленную федеральными законами.
Особенностью российской системы валютного контроля следует признать то, что Правительство Российской Федерации, обладая правом наделения статусом и функциями органа валютного контроля, само не имеет права осуществлять какие-либо функции в данной сфере за исключением мер по обеспечению:
¾координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля;
¾взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, с Банком России;
¾взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с Банком России (ч.б ст.22 ЗВРиВК).
Следует также отметить, что по смыслу ч. 2 ст. 22 ЗВРиВК перечень органов валютного регулирования не может изменяться или дополняться в соответствии с иными федеральными законами (до 1 января 2004 г. ГТК России имел статус органа валютного контроля на основании ч. 1 ст. 198ТКРФ 1993 г.).
В то же время осуществление валютного контроля производится в соответствии не только с ЗВРиВК, но и с иными федеральными законами (ч. 1 ст. 22 ЗВРиВК).
В свою очередь, агентами валютного контроля являются:
1. Уполномоченныебанки, подотчетные Банку России;
2. Не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг (в настоящее время таким органом является Федеральная служба по финансовым рынкам).
Согласно абз. 21 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»[10] профессиональными участниками рынка ценных бумаг являются юридические лица, осуществляющие брокерскую деятельность (брокеры), дилерскую деятельность (дилеры), деятельность по управлению ценными бумагами (управляющие), деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг), депозитарную деятельность (депозитарии), деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг (регистраторы), деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг (организаторы торговли на рынке ценных бумаг).
Следует отметить, что профессиональные участники рынка ценных бумаг, будучи агентами валютного контроля, подотчетны федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, не имеющему статуса органа валютного контроля. При этом Правительство Российской Федерации осуществляет специальную функциональную координацию между профессиональными участниками рынка ценных бумаг и Банком России (ч. 6 ст. 22 ЗВРиВК). Однако формы и цели обеспечения такого взаимодействия остаются пока нечеткими;
3. Таможенные органы.
Согласно п. 7 ст. 403 ТК РФ таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.
В то же время согласно ч. 3 ст. 22 ЗВРиВК все таможенные органы, включая ФТС России, отнесены к категории агентов валютного контроля, что создает очевидную неопределенность в структуре правоотношений, возникающих между ФТС России и иными таможенными органами при осуществлении ими валютного контроля. Кроме того, подобный подход вступает в явное противоречие с общей моделью, закрепленной в ч. 3 ст. 22 ЗВРиВК, согласно которой агентами валютного контроля признаются территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.
Очевидно, что указанная коллизия требует скорейшего разрешения со стороны законодателя;
4. Территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.
4. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля
В ЗВРиВК установлен закрытый перечень общих и специальных прав и обязанностей органов и агентов валютного контроля:[11]
1. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
¾проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (п. 1 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК);
¾проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов (п. 2 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК);
¾составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 16, 17, 19.4 (ч. 1), 19.5 (ч. 1), 19.6, 19.7 КоАП РФ[12] (пп. 80 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ), а также принимать решение (в форме определения) о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования (п. 2 ст. 28.7 КоАП РФ) с последующим его направлением (в течение суток) органу валютного контроля;
¾использовать паспорт сделки для целей осуществления валютного контроля в соответствии с ЗВРиВК (ч. 3 ст. 20 ЗВРиВК);
¾запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
При этом обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса (п. 3 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК). Из данной нормы следует, что срок представления документов по запросу органа или агента валютного контроля считается равным семи рабочим дням, если больший срок не будет указан непосредственно в запросе. Указанный срок исчисляется со дня подачи запроса, т. е. не со дня направления, а со дня фактического получения запроса резидентом (нерезидентом), которому он адресован.
Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:
- для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации;
- для представления уполномоченным банкам - Банком России (ч. 3 ст. 23 ЗВРиВК).
Факт указания на подтверждающий характер истребуемых документов свидетельствует о необходимости указания в запросе факта или обстоятельства, связанного с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, для подтверждения которого истребуется конкретный документ. Отсутствие такого указания дает основание для судебного оспаривания правомерности полученного запроса в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24 ЗВРиВК. Данный вывод подтверждается нормой абз. 3 ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК.
В отношении агентов валютного контроля установлено специальное ограничение на реализацию данного права - они имеют право требовать только те документы, которые:
- непосредственно относятся к проводимой валютной операции (ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК);
- включены в исчерпывающий перечень документов (копий документов), которые они имеют право запрашивать и получать (ч. 4 ст. 23 ЗВРиВК).
Указанный перечень включает в себя:
- документы, удостоверяющие личность физического лица;
- документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
- документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
- уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
- регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с ЗВРиВК;
- документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
- документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
- таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме; паспорт сделки.
Во всех случаях, когда агентом валютного контроля запрашиваются документы, не входящие в приведенный перечень или не относящиеся к проводимой валютной операции, резидент (нерезидент) вправе отказать в предоставлении таких документов.[13]
В отношении органов валютного контроля ограничения по видам истребуемых документов не установлено, за исключением общего требования о связанности таких документов с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (п. 3 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК).