Порядок проведения налогового контроля за полнотой поступления в бюджет налога на доходы физических (стр. 8 из 14)

По состоянию на 01.01.2006 на стадии ликвидации находится 1726 организаций.

Одним из крупных налогоплательщиков инспекции является ООО «Омсктелекомсвязь»

2.2. Анализ результатов выездных и камеральных налоговых

проверок ИФНС России по Кировскому АО г. Омска

В статье 3 НК РФ закреплено - «.. .каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы». Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала».

Сейчас уже четко сформировалось представление о том, что основными участками работы по сбору налогов являются:

1. Учет налогоплательщиков.

2. Прием, ввод информации в базу данных и камеральная проверка сведений от налогоплательщиков, применение санкций за нарушения налогового законодательства, выявленного на этом этапе работы.

3. Учет поступлений в бюджет, ведение лицевых счетов налогоплательщиков, выявление недоимок, начисление пени.

4. Выездная налоговая проверка (от выбора объекта до оформления постановления о наложении санкций по ее результатам).

5. Взыскание в бюджет задолженности по налогам, а также по финансовым и административным санкциям за нарушение налогового законодательства.

Эти технологические участки тесно связаны между собой, поскольку на каждом из них взаимодействуют одни и те же стороны – налогоплательщик и государство. Действия налоговой инспекции на каждом этапе подчинены решению одной общей задачи – сбору налогов. НК РФ, четко регламентирует действия налоговых органов при сборе налогов.

Основа налогового контроля – это учет налогоплательщиков, без чего никакой контроль невозможен. Плательщики налога по новому законодательству подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях по месту жительства.

Согласно НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН должен указываться во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях, а также в подаваемых им в налоговые органы декларациях, заявлениях и других документах. ИНН является уникальным в пределах Российской Федерации и не меняется независимо от того, изменилась ли фамилия, паспорт, место жительства человека. Он представляет собой двенадцатизначный цифровой код, в котором первые четыре цифры обозначают код инспекции, осуществившей постановку на учет налогоплательщика, шесть последующих – собственно порядковый номер налогоплательщика, два последних – контрольное число, рассчитанное по утвержденному Госналогслужбой алгоритму.

Юридические лица уже имеют присвоенный им ИНН и привыкли им пользоваться. Из числа физических лиц до введения части первой НК РФ ИНН был присвоен исключительно на добровольной основе лишь небольшому числу индивидуальных предпринимателей. Правовых основ для его присвоения физическим лицам в стране просто не имелось.

Работа по присвоению ИНН всем физическим лицам – налогоплательщикам развернулась со второго полугодия 1999 года. В Омской области на 1 января 2006 года зарегистрировано 1972135 физических лиц, при численности населения 2058500 человек. В инспекции ФНС России по Кировскому АО г. Омска на 1 января 2006 г. зарегистрировано 215009 физических лиц, при численности населения 238000 человек.

Провести их первичную идентификацию – далеко не единственная задача. Дальше нужно будет постоянно поддерживать в актуальном состоянии базу данных. ФНС России приступило к созданию Центров обработки данных (ЦОД).

Основной проблемой, связанной с учетом налогоплательщиков – физических лиц, является весьма ограниченная сфера применения ИНН.

Учет физических лиц ведут, как минимум три организации: МВД России (паспортные данные и регистрация граждан), Пенсионный фонд РФ (номера страховых свидетельств государственного пенсионного страхования) и МНС России (ИНН всех граждан, получающих какие-либо доходы и обладающих каким-либо имуществом). Номера эти не связаны друг с другом, что делает невозможным их использование для увязки информации об одном и том же плательщике, хранящейся в разных государственных организациях.

Решить эту задачу (хотя бы частично) можно опираясь на положение ст. 84 НК РФ, в соответствии с которым порядок применения ИНН определяет ФНС России. Расширение и развитие работы по учету доходов граждан ставят перед налоговыми органами новые задачи по учету налогоплательщиков:

· обеспечение охвата всей территории России, всех граждан, соблюдение принципа уникальности и однократности присвоения ИНН;

· минимизация затрат всех видов ресурсов по организации этой работы;

· необходимо узаконить присвоение ИНН всем рождающимся детям, с представлением информации обо всех вновь присвоенных ИНН в соответствующую налоговую инспекцию (или региональный ЦОД) для включения в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН).

· обязанность по учету граждан в России необходимо возложить на одно ведомство.

Налоговое бремя в целом по России оценивается в 19 – 20% от налогового внутреннего продукта. А это значит, что для каждого субъекта проблема минимизации налогового изъятия – весьма насущная проблема. И, следовательно, эта проблема является предметом исследования налоговых органов.

Контрольная функция – основная в деятельности налоговых органов.

Ежегодно в Омской области налоговым проверкам подвергается 20 – 25% физических лиц – предпринимателей и налоговых агентов. Причем, налоговая статистика такова: процент выявленных нарушений сохраняется и превышает планку 50%. То есть, чаще, чем в каждом втором случае, устанавливаются факты нарушения налогового законодательства, т.е. уменьшение налогов способами, выходящими за законные рамки, а именно: занижение или сокрытие сумм налогов, недобросовестное исполнение налоговых обязательств, влекущие дополнительные начисления сумм обязательных платежей в бюджетную систему

По результатам выездных и камеральных налоговых проверок по Омской области в бюджет было доначислено за последние три года налогов в сумме 3927 млн. руб. (рис. 2.1)

Рис. 2.1. Доначислено по результатам контрольной работы по УФНС России по Омской области

Суммы, поступающие по результатам контрольной работы, являются важным источником пополнения бюджета. Только в последние три года по ИФНС России по Кировскому АО г. Омска камерально и документально проверено более 12 тысяч налогоплательщиков по вопросам правильности и своевременности уплаты налогов. В результате выявленного недобора в казну, а также из-за несвоевременного исполнения налоговых обязательств дополнительно начислено в бюджет налога и предъявлено налоговых санкций на сумму более 376,1 млн.. рублей, в том числе налога на доходы физических лиц 91,6 млн. руб.

Рис. 2.2. Доначислено в бюджет и внебюджетные фонды по ИФНС России по Кировскому АО г. Омска по результатам контрольной работы

Одним из наиболее эффективных методов контроля со стороны налоговых органов является налоговая проверка. Согласно действующему законодательству налоговые органы имеют право проводить камеральные налоговые и выездные налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе поданных деклараций и документов, представленных налогоплательщиками, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а так же других документов, имеющихся у налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (налогового агента) может проводится по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течении одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

В динамике по годам соотношение доначислений в бюджет по результатам выездных и камеральных налоговых проверок ИФНС по Кировскому АО г. Омска по налогу на доходы физических лиц показано на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Доначислено в бюджет по результатам проверок с 2002 по 2005 гг.